Класифікація зобов’язань банку

	Зобов’язання банку
Депозитні залучення		Запозичення	Інші зобов’язання
Депозити до запитання Депозити строкові Відсоткові витрати за депозитами до сплати		Міжбанківські позики Кредити отримані від небанківських фінансових установ Боргові цінні папери власної емісії Зобов’язання за зворотними операціями РЕПО Субординований борг Нараховані відсоткові витрати до сплати	Резерви (забезпечення) Дивіденди до сплати Кредиторська заборгованість за податком на прибуток Інші зобов’язання

«Власний капітал» - суми коштів, які належать власникам банку.

Б) Проте існує й інший підхід щодо розгляду балансу: це розуміння зобов’язань як джерел походження коштів, а активів — як використання коштів.

Тобто «Активи» відображають перелік предметів майна, гроші на які були витрачені банком, а «Зобов’язання» просто перелічує різноманітні джерела (фонди) цієї ж суми грошей. Тобто обидві сторони балансу показують лише два різні аспекти однієї і тієї самої суми грошей, тобто звідки гроші надійшли та на що їх було витрачено.

20. Облікова формула балансу, випливає із принципу двоїстості і має такий вигляд: G Активи (А) = Зобов’язання (З) + Капітал власників (К).

21. Структура балансу комерційного банку:

Баланс на 31 грудня 200_ р., тис. Грн

Рядок	Найменування статті	20___ р.	20___ р.
	Активи
1	Кошти та залишки в НБУ	17 283	15 109
2	Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України	959	951
3	Кошти в інших банках	48 330	31 176
4	Цінні папери на продаж	1982	0
5	Кредити та заборгованість клієнтів	80 412	42 092
6	Інвестиційні цінні папери	159	30
7	Довгострокові інвестиції до асоційованих компаній і дочірніх установ	113	211
8	Основні засоби та нематеріальні активи	22 248	19 727
9	Нараховані доходи до отримання	470	455
10	Інші активи	1984	2213
11	Усього активів	173 940	111 964
	Зобов’язання
12	Кошти банків	23 239	9 139
13	Кошти клієнтів	96 082	53 088
14	Інші депозити	0	0
15	Боргові цінні папери, емітовані банком	0	0
16	Нараховані витрати до сплати	1048	632
17	Інші зобов’язання	2049	1921
18	Усього зобов’язань	122 418	64 780
	ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
19	Статутний капітал	10 581	10 581
20	Капіталізовані дивіденди	0	0
21	Акції, що викуплені в акціонерів	(20)	(24)
22	Емісійні різниці	2	3
23	Резерви	2645	2645
24	Результати переоцінки	1352	1526
25	Нерозподілений прибуток	36 962	32 453
26	У тому числі cума переоцінки у разі вибуття необоротних активів	174	11
27	Усього власного капіталу	51 522	47 184
28	Усього пасивів	173 940	111 964

Усього активів (173 940 000 грн) = Усього пасивів (1 739 400 000).

22. Активи — це контрольовані банком ресурси, які є результатом минулих подій і від використання яких у господарській діяльності банк сподівається отримати доходи (економічну вигоду) у майбутньому. Приклад ……………

Активи в балансі банку розміщені за принципом зменшення ліквідності.

Зобов’язання — це заборгованість банку, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів банку, що втілюють у собі економічні вигоди. Приклад ……………

Власний капітал — це частина в активах банку, що залишається після вирахування його зобов’язань. Приклад ……

23. Зміст статей балансу: G

АКТИВ	ПАСИВ
1.Грошові активи (гроші в касі, коррахунки в НБУ) або первісні резерви	ЗОБОВ’ЯЗАННЯ	1.Кошти, позичені на міжбанківському ринку: Зобов’язання перед іншими банками (коррахунки інших банків)	Позичені кошти
2.Кошти в інших банках та державні та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, і емітовані НБУ або вторинні резерви		2.Міжбанківські кредити отримані
3.Портфель цінних паперів на продаж Кредитний портфель		3.Депозитні запозичення: Депозити до запитання клієнтів — не банків	Депозити
4.Інвестиційний портфель (корпоративна частина)		4.Строкові депозити клієнтів — не банків
		5.Недепозитні запозичення та інші зобов’язання
		Усього зобов’язань
5.Основні засоби та інші активи	КАПІТАЛ	6.Статутний капітал
		7.Резервний капітал 8.Нерозподілений прибуток та загальні резерви 9.Інші джерела капіталу
		Разом власний капітал
БАЛАНС (валюта балансу)		БАЛАНС (валюта балансу)

G АБО схема балансу у вигляді:

АКТИВ ПАСИВ
Первинні резерви (гроші в часі, коррахунки в НБУ та інших банках)	0 Б 0 В' Я 3 К И	Зобов'язання перед іншими банками (коррахунки інших банків)	П К 0 0 3 Ш И Т Ч И Е Н І Д Е П 0 3 И Т И
Вторинні резерви (державні цінні папери)		Міжбанківські кредити отримані
Кредитний портфель		Депозити до запитання
Інвестиційний портфель (корпоративна частина)		Термінові депозити юридичних і фізичних осіб
		Ощадні вклади
		Усього зобов'язань
Основні кошти, капітальні витрати та інші активи	К А П І Т А Л	КАПІТАЛ І РІВНЯ
		КАПІТАЛ II РІВНЯ
		Разом власний капітал
БАЛАНС		БАЛАНС

4 типи змін у балансі: А+-; П+-; А+П+; А-П-;

Приклад …………

Види балансів, що відрізняються як за формою та змістом, так і за датою і термінами надання та цільовим призначенням:

G Сальдовий баланс складається за залишками рахунків на певну дату.

Обігово-сальдовий містить як залишки, так і обіги за рахунками.

За терміном і датою надання баланси підрозділяють на щоденні та щомісячні.

Звітний баланс складається за структурою плану рахунків, тобто включає три частини.

Проміжний баланс має форму односторонньої вертикальної таблиці, в якій дані розташовані по мірі зростання номерів бухгалтерських рахунків IV порядку.

24. Характеристика активів (1,2,3,4,5) і пасивів (1,2,3,4,5,6,7,8,9) …………..

(1. це активи, які банки можуть безпосередньо використовувати для здійснення платежів за дорученням клієнтів або власних платежів, для повернення депозитів та погашення інших зобов’язань. Вони належать до активів, які не приносять банку доходів.

(2. відкриття таких рахунків дає змогу комерційним банкам прискорити розрахунки за експортно-імпортними операціями клієнтів і валютними операціями на міжнародних фінансових ринках.

(3. цінні папери купуються банком з наміром їх подальшого перепродажу, як правило, на термін до шести місяців. Метою їх придбання є отри­мання прибутку у вигляді курсової різниці.

(4. це придбані банком довгострокові цінні папери (акції, облігації, векселі тощо) у різних емітентів з наміром отримання від них доходу у вигляді відсотків або дивідендів, а також окремо виділяють інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.

(5. це приміщення, в якому розташований банк, обладнання, офісні меблі. права банку на оренду землі, гудвіл, дебіторська заборгованість клієнтів..);

(1,2.це запозичення, які здійснюються банком у формі і на умовах, які його задовольняють. Менеджери банку можуть безпосередньо впливати на обсяги та суми подібних запозичень.

(3,4,5. Це депозити, кредиторська заборгованість, нараховані витрати до сплати. Обсяги , суми, умови залучень у депозити залежать від уподобань клієнтів. Строковими залученнями менеджерам банку склад­но управляти.

(6,7,8,9. — це частина в активах банку, що залишається після вирахування його зобов’язань. З формули балансового рівняння випливає, що Капітал = Активи – Зобов’язання .

Оцінка власного капіталу залежить від оцінки відповідних активів та зобов’язань. Якщо завищена оцінка активів, це неминуче призведе до неправильного відображення вартості капіталу власників. Тому доречно : капітал — це чисті активи, що вільні від зобов’язань. (К = ЧА)

25. Визнання і Оцінка елементів (активів, зобов’язань) звітності: G

Актив визнається як об’єкт обліку, якщо він відподає таким умовам:

• Банк отримав ресурс унаслідок минулих подій.

• Отриманий ресурс втілює майбутню економічну вигоду.

• Ресурс контролюється банком.

• Актив визнається і відображається в балансі лише за умови, що існує документ, який підтверджує його вартісну оцінку .

Користувачів звітності особливо цікавить достовірна оцінка активів у балансі.

Оцінка активів: поточна (відновлювана) вартість, ринкова вартість активу, теперішня вартість активу, справедлива вар­тість активу.

Поточна (відновлювана) вартість — сума грошових коштів або інших форм компенсації, яку потрібно було б витратити для придбання такого самого або аналогічного активу на дату складання балансу.

Ринкова вартість активу — чиста вартість його придбання або реалізації на активному ринку.

Теперішня вартість активу — теперішня (дисконтована) вартість майбутніх чистих грошових надходжень, які очікуються від використання активу в умовах звичайної господарської діяльності.

Справедлива вартість активу — сума, за якою актив може бути обміняний в операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами.

Зобов’язання визнається як об’єкт обліку, якщо відповідає таким умовам:

• Зобов’язання означає виникнення для банку необхідності діяти у певний спосіб, тому що з’явилось унаслідок укладених з партнерами контрактів.

• Погашення зобов’язання справді призведе до вибуття з банку грошових коштів, тобто зменшення фінансових ресурсів банку і водночас можливості отримати деякі прибутки шляхом їх використання.

• Зобов’язання може бути відображено в обліку тільки за наявності документа (угоди, ставки тарифу тощо), який підтверджує його суму.

Оцінка зобов’язань : поточна собівартість, вартість розрахунку (платежу), теперішня вартість, справедлива вартість.

• Поточна вартість зобов’язання — сума недисконтованих грошових коштів, які були б потрібні для погашення зобов’язан­ня на поточний момент (певну дату). Тобто остаточна дата пога­шення зобов’язання відповідно до угоди ще не настала.

• Вартість розрахунку (платежу) — сума недисконтованих грошових коштів, які ймовірно будуть сплачені для погашення зобов’язання у процесі господарської діяльності банку.

• Теперішня вартість зобов’язання — теперішня (дисконтована) вартість майбутніх чистих грошових платежів, які ймовірно будуть потрібні для погашення зобов’язання у процесі господарської діяльності.

• Справедлива вартість зобов’язання — сума, за якою може бути погашено зобов’язання в операції між обізнаними, незалежними сторонами.

26. Види діяльності банків:

Операційна – надання кредитів та їх повернення; залучення коштів у депозити та повернення депозитів; купівля цінних паперів та їх продаж; отримання кредитів у інших банків; виплати працівникам; надходження доходів від операцій і іншої операційної діяльності; оплата операційних витрат.

Інвестиційна - придбання цінних паперів в інвестиційний портфель банку; надходження від

продажу цінних паперів інвестиційного портфеля банку; довгострокові вкладення в

асоційовані та дочірні компанії; надходження від продажу частки участі в капіталі

асоційованих та дочірніх компаній.

Фінансова - надходження від субординованих кредитів погашення субординованих кредитів;

викуп власних акцій; надходження від випуску власних акцій; плата дивідендів;

надходження від випуску власних облігацій.

27. Рахунок бух обліку – це інструмент, який використовується для збору інформації про кожний елемент фінансової звітності у стандартизованому форматі. Рахунок дає змогу відобразити та простежити зміни кожного показника фінансових звітів, які мали місце за звітний період.