- •Инструменты и методы денежно-кредитной политики (см. Фз «о Центральном банке рф (Банке России)»)
- •Риск и доходность ценных бумаг. Государственное регулирование российского рынка ценных бумаг
- •Причины неплатежеспособности и банкротства кредитных учреждений
- •Источники финансирования инвестиций в условиях финансового кризиса
- •Финансовое оздоровление предприятия: понятие, формы и методы
- •1 Этап. Устранение внешних факторов банкротства.
- •2 Этап. Проведение локальных мероприятий по улучшению финансового состояния.
- •3 Этап. Создание стабильной финансовой базы.
- •Экспресс-диагностика несостоятельного предприятия.
- •Контроль финансовых потоков несостоятельного предприятия
- •Неплатежеспособность и несостоятельность: сравнительная характеристика
- •Оптимизация структуры выпускаемой продукции в процедурах финансовое оздоровление и внешнее управление
- •Платежеспособность и проблемы ее анализа на предприятии
- •Полномочия Временной администрации Банка России по управлению кредитной организацией
- •Процедура наблюдение на предприятии
- •13. Специфические особенности анализа платежеспособности экономически крупных и социально-значимых организаций
- •14. Стратегии управления активами неплатежеспособного предприятия
- •15. Сущность страхования деятельности арбитражного управляющего и его функции (фз «о несостоятельности (банкротстве) № 127-фз, статья 24.1)
- •16. Финансовая отчетность в системе анализа и мониторинга неплатежеспособных предприятий
- •Реструктуризация и финансовое оздоровление
- •Банк России: функции и структура
- •Банкротство и несостоятельность
- •План внешнего управления и план финансового оздоровления
- •Разделы плана финансового оздоровления
- •Раздел 2 Общая характеристика предприятия. В этом разделе приводятся следующие сведения:
- •Раздел 4. Оценка причин неплатёжеспособности.
- •Раздел 5. Маркетинг
- •Раздел 6. План производства. Он включает следующие разделы:
- •Раздел 7. Реструктурирование предприятия
- •Система межбанковских расчетов
- •Оценка кредитоспособности заемщика
- •Баланс банка. Особенности учета активных и пассивных операций
- •Модель Альтмана
16. Финансовая отчетность в системе анализа и мониторинга неплатежеспособных предприятий
Основной информационной базой и источником финансовой информации для диагностики состояния организации служит бухгалтерская отчетность. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связующим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности, изучение которой позволяет увидеть успехи и недостатки в работе, выявить их причины, наметить пути совершенствования работы. Полный и всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия.
Годовую бухгалтерскую отчетность формируют:
бухгалтерский баланс на 01.01 ... года (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках за ... год (форма № 2);
отчет об изменении капитала за ... год (форма № 3);
отчет о движении денежных средств за ... год (форма № 4);
отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
пояснение к балансу и отчету о прибылях и убытках.
Наибольшей информативностью обладает бухгалтерский баланс. Его актив характеризует имущественную массу предприятия, т. е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении предприятия. Пассив характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности у различных участников коммерческой деятельности (предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.
В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности, т. е. в зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму.
Пассив баланса российского предприятия группирует статьи по юридическому признаку, т. е. подразделяет их на обязательства перед собственниками и перед третьими лицами.
Внешние обязательства предприятия подразделяются на долгосрочные и краткосрочные (сроком до 1 года). Они представляют собой юридические права инвесторов и кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения, внешние обязательства – источник формирования активов, с юридической – долг предприятия перед третьими лицами. Займы и кредиты, кроме распределения по срокам погашения, разделены также на обязательства перед банками и перед иными субъектами хозяйствования.
Статьи в пассиве баланса расположены в порядке возрастания степени срочности погашения обязательств. Уставный капитал будет распределен только в момент ликвидации предприятия. Затем располагаются соответственно долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты. Наиболее срочными являются кредиторская задолженность предприятия и ряд временно образуемых обязательств.
Форма № 2 содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны величина так называемой "балансовой" прибыли и слагаемые этого показателя.
Из формы 2 можно получить сведения об обороте и структуре затрат предприятия по основной деятельности, а также доле налога на прибыль, прочих обязательных платежей и величине чистой прибыли.
На основе этой формы формируются показатели прибыльности, эффективности работы предприятия в отчетном периоде.
Форма № 3 показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. Она содержит один очень важный, с точки зрения Гражданского кодекса РФ, показатель (хотя он и приводится справочно) – чистые активы. От их величины порой зависит само существование юридического лица.
Форма № 4 отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, а также их поступления и выплаты в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Отчет о целевом использовании полученных средств содержит сведения о целевом использовании полученных средств, включаемого в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).
Пояснение к балансу и отчету о прибылях и убытках позволяет уточнить ряд позиций баланса и отчета о прибылях и убытках и содержит расшифровку следующих групп активов и пассивов.