2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.

По мере насыщения рынка и усиления конкуренции возможный объём продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объёме, которые оно может реализовать. Следовательно, объём продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции и сумма полученной прибыли зависят от рынков сбыта. В первую очередь нужно изучить динамику о положении каждого вида продукции на рынках сбыта за последние три года.

Таблица 19

Анализ динамики рынков сбыта основных видов продукции ОАО «ПЭМЗ»

Показатели	Период, год
	2003	2004	2005
МПТ
Объём реализации продукции, шт.	5452	4817	4658
Цена единицы продукции, тыс. руб.	9,58	10,98	14,68
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	9,79	9,79	13,76
Прибыль, тыс. руб.	-1138,64	5727,22	4244,49
Рентабельность, %	-2,13	12,14	6,62
ЭГВ
Объём реализации продукции, шт.	595	697	928
Цена единицы продукции, тыс. руб.	65,70	75,29	83,64
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	65,96	65,96	79,21
Прибыль, тыс. руб.	-155,84	6505,15	4109,23
Рентабельность, %	-0,40	14,15	5,59
РФЭ
Объём реализации продукции, шт.	80	106	131
Цена единицы продукции, тыс. руб.	102,92	117,95	133,28
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	90,00	88,37	88,37
Прибыль, тыс. руб.	1033,64	3135,15	5882,87
Рентабельность, %	14,36	33,47	50,82
ТАД
Объём реализации продукции, шт.	10	20	195
Цена единицы продукции, тыс. руб.	79,55	91,16	103,02
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	105,60	100,20	99,98
Прибыль, тыс. руб.	-260,50	-180,72	591,74
Рентабельность, %	-24,67	-9,02	3,04
ДП
Объём реализации продукции, шт.	754494	842051	767011
Цена единицы продукции, тыс. руб.	0,04	0,04	0,04
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	0,15	0,14	0,04
Прибыль, тыс. руб.	-86180,86	-79732,78	-560,40
Рентабельность, %	-76,15	-69,78	-1,63
ДА
Объём реализации продукции, шт.	4071	2443	3033
Цена единицы продукции, тыс. руб.	0,44	0,51	0,57
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	1,30	1,25	1,11
Прибыль, тыс. руб.	-3491,76	-1812,72	-1621,15
Рентабельность, %	-65,98	-59,41	-48,27
ЭПЛ
Объём реализации продукции, шт.	572	418	248
Цена единицы продукции, тыс. руб.	1,90	2,18	2,97
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	1,80	2,85	2,85
Прибыль, тыс. руб.	58,50	-280,06	29,53
Рентабельность, %	5,68	-23,51	4,18
ВК
Объём реализации продукции, шт.	669012	488454	475288
Цена единицы продукции, тыс. руб.	0,01	0,02	0,02
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	0,02	0,02	0,02
Прибыль, тыс. руб.	-3455,98	-3822,77	6,60
Рентабельность, %	-25,83	-31,52	0,07

По результатам анализа можно выделить четыре категории товаров. К первой категории относятся такие товары как машины постоянного тока, электрический лодочный мотор, выключатели и предохранители для автоэлектрооборудования. По данной группе товаров за последние три года наблюдается тенденция снижения спроса, и как следствие снижение прибыли. При этом, данные товары переживают период зрелости и в незначительной степени способствуют экономическому росту.

По второй группе товаров наблюдается рост продаж, но при этом происходит снижение их доходности из-за роста себестоимости единицы продукции. К данной группе можно отнести синхронные генераторы типа ЭГВ. Это новый товар, нуждающийся в продвижении на рынок и рекламе, товар, способный в будущем приносить прибыль.

Третья группа продукции характеризуется ростом объёма продаж, увеличением доходности и рентабельности. Товарами, приносящими постоянную прибыль, являются тяговые электродвигатели для железнодорожного транспорта и фазорасщепитель. Эти товары приносят основную прибыль предприятию и способствуют экономическому росту.

К четвёртой категории товаров относится микродвигатели типа ДП и ДА. Данные виды продукции являются нерентабельными и убыточными для предприятия на протяжении исследуемого периода. Это нежизнеспособные товары, не способствующие экономическому росту.

Проведём анализ ассортимента с помощью АВС анализа, основанного на правиле Паретто.

Таблица 20

Анализ структуры ассортимента продукции ОАО «ПЭМЗ»

Наименование товара	Доход, тыс. руб.	Доход, %	Доля товара в объёме реализации, %
МПТ	3132,79	41,61	0,28
ЭГВ	2825,29	37,52	0,06
ЭМУ	417,20	5,54	0,001
РФЭ	3772,22	50,10	0,01
ТАД	491,60	6,53	0,02
АТК	-1783,10	-23,68	0,07
ДП-35	-543,16	-7,21	2,83
ДП-20	130,62	1,73	1,64
ДП-25	-36,39	-0,48	56,41
ДА	-972,80	-12,92	0,19
ЭПЛ	90,26	1,20	0,01
ВК	4,86	0,06	38,48
Итого	7529,39	100	100

По результатам АВС анализа, можно сделать вывод, что 56% в объёме реализации имеют двигатели типа ДП-25, которые приносят около 0,48% убытка. Двигатели ДП-35 имеют долю в объёме реализации около 3% и выпуск данного изделия приносит значительные убытки в размере 7,21%. Убыточным является производство и реализации двигателей типа ДА: 0,19% двигателей приносят 13% убытка. Данные двигатели имеют узкую направленность и не находят широкого применения на российских рынках. Следовательно, предприятию необходимо отказаться от выпуска и реализации данных видов продукции. Производство двигателей типа АТК приостановлено в 2004 году. Реализация остатков готовой продукции в объёме 0,07% приносит ОАО «ПЭМЗ» около 24% убытка.

Наибольшую долю 38% в объёме производства и реализации занимают выключатели и предохранители, которые приносят ОАО «ПЭМЗ» 0,06% прибыли. Наибольший удельный вес в прибыли имеют такие товары как машины постоянного тока и синхронные генераторы, при доле в объёме реализации 0,28% и 0,06% соответственно. Доходными являются такие товары как лодочный мотор и тяговые электродвигатели, имеющие минимальные доли 0,02% в объёме выпуска. Тяговые электродвигатели являются востребованным товаром на рынке и в будущем могут способствовать экономическому росту предприятия. Поэтому ОАО «ПЭМЗ» выгодно расширять номенклатуру ТАД. Максимальную прибыль 50% предприятию приносит реализация фазорасщепителя при его минимальной доли в производстве. Необходимо увеличить долю данного товара в объёме производства продукции для получения большего дохода.

Объём производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях усиления конкуренции и ограниченных производственных возможностей ОАО «ПЭМЗ», предприятие должно производить только те товары и в таком объёме, которые оно может реализовать. Темпы роста объёма производства и реализации продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Изучим динамику выпуска и реализации продукции ОАО «ПЭМЗ», рассчитав базисные и цепные темпы роста и прироста. При этом объёмы производства и реализации продукции выразим в сопоставимых ценах, за основу которых примем цены базисного периода.

Таблица 21

Динамика производства продукции ОАО «ПЭМЗ», тыс. руб.

Год	Объём производства продукции в текущих ценах	Индекс цен		Объём производства продукции в ценах базисного года		Темпы роста производства, %
						базисные		цепные
2001	104247		1,00		104247		100	100
2002	148235		1,05		141176		142,20	142,20
2003	174032		1,18		140462		166,94	117,40
2004	220730		1,35		131964		211,74	126,83
2005	202788		1,52		79762		194,53	91,87

Из таблицы 16 видно, что первые четыре года происходил значительный рост производства продукции. Максимального значения темп роста производства продукции достиг в прошлом году по сравнению с базисным годом и составил 211,74 %. В 2005 году наметился некоторый спад производства по сравнению с прошлым годом. В итоге за четыре года объём производства возрос на 94,53%, а объём реализации – на 84,34%. Объём реализации продукции так же как и объём выпуска постоянно увеличивался как по сравнению с базовым 2001 годом, так и год от года. За четыре года темпы роста производства превышали темпы роста реализации, что означает накопление остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями. Данное превышение свидетельствует о том, что некоторые товары не способствуют экономическому росту предприятия, т.е. не приносят прибыль. Это может происходить из-за снижения спроса, высоких цен на данную продукцию, высокой себестоимости товара или его не конкурентоспособности. Следовательно, необходимо проанализировать структуру товарной продукции.

Таблица 22

Динамика реализации продукции ОАО «ПЭМЗ», тыс. руб.

Год	Объём реализации	Темпы роста реализации, %
		базисные	цепные
2001	106814	100	100
2002	144057	134,87	134,87
2003	167256	156,59	116,10
2004	218805	204,85	130,82
2005	196902	184,34	89,99

Исчислим среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции по среднегеометрической.

Т_ВП=^n-1√ Т_1*Т_2*Т_3*Т_4*Т₅= ⁵√ 1*1,4220*1,6694*2,1174*1,9453=1,579=157,9%

Т_ПР=157,9-100=57,9%

Т_РП=⁵√ 1*1,3487*1,5659*2,0485*1,8434=⁵√ 7,98=1,515=151,5%

Т_РП=151,5-100=51,5%

Из приведённых выше расчётов следует, что среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 57,9%, а реализации продукции - 51,5%. Следовательно, объёмы выпуска значительно превышают объёмы реализации продукции.

Оценим выполнение плана по производству и реализации продукции за отчётный 2005 год. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации основных видов продукции представлен в таблице 21.

Таблица 23

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации основных видов продукции ОАО «ПЭМЗ» за 2005 год, тыс. руб.

Изделие	Объём производства продукции в плановых ценах				Реализация продукции
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
МПТ	54300,2	50455,2	-3845,0	92,9	59334,0	44452,8	-14881,2	74,9
ЭГВ	41821,2	53363,9	11542,7	127,6	48512,6	51858,3	3345,7	106,9
ЭМУ	642,0	963,0	321,0	150,0	385,2	513,6	128,4	133,3
РФЭ	9196,3	11195,5	1999,2	121,7	15993,6	17326,4	1332,8	108,3
ТАД	13495,0	16688,5	3193,5	123,7	15452,3	18027,7	2575,4	116,7
АТК	2501,6	2305,5	-196,1	92,2	2201,4	1481,0	-720,5	67,3
ДП-35	3316,1	2815,6	-500,4	84,9	4898,7	4552,0	-346,7	92,9
ДП-20	2591,2	2462,8	-128,4	95,0	1344,8	1144,3	-200,5	85,1
ДП-25	23472,0	21846,2	-1625,8	93,1	24700,4	23525,5	-1174,9	95,2
ДА	979,4	1042,4	63,0	106,4	1031,0	1151,2	120,3	111,7
Спец. изделия	18415,5	18415,5	0	100,0	18415,5	18415,5	0,0	100,0
ЭПЛ	1954,3	2251,3	297,0	115,2	3267,0	4307,0	1040,0	131,8
ВК	6863,7	7048,9	185,1	102,7	8062,0	8263,2	201,2	102,5
Прочие	11931,9	11931,9	0	100,0	11700,0	11249,0	-451,0	96,1
ИТОГО	191480,5	202786,2	11305,7	105,9	215298,6	202391,2	-12907,4	94,0

Из таблицы видно, что за отчётный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5,9%, а по реализации недовыполнен на 6%. Значительно перевыполнен план по выпуску ЭМУ, ЭГВ, РФЭ и ТАД. Данные виды продукции в 2005 году были успешно реализованы, план перевыполнен. Недовыполнение плана по реализации произошло из-за таких изделий как машины постоянного тока, двигатели типа ДП и АТК.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции даёт одноимённый коэффициент, уровень которого определяется отношением объёма производства продукции, зачтённого в выполнение плана по ассортименту, к плановому (базовому) выпуску продукции. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск продукции каждого вида, но не более запланированного. Рассчитаем величину данного коэффициента по данным таблицы 18.

К_ас=(50455,2+41821,2+642+9196,3+13495+2305,5+2815,6+2462,8+21846,2+979,4+18415,5+1954,3+6863,7+11931,9)/170355,7=1,087

Судя по его величине, произошли существенные изменения в ассортиментной политике предприятия: значительно увеличился выпуск синхронных генераторов (ЭГВ И ЭМУ), фазорасщепителя и тяговых электродвигателей для железнодорожного транспорта. Незначительно увеличился выпуск двигателей типа ДА, лодочного двигателя, выключателей и предохранителей для автотранспорта; и сократился выпуск электрических машин постоянного тока и микродвигателей типа ДП.

Увеличение объёма производства (реализации) одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других уменьшается. Изменение структуры производства и реализации продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Расчёт влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (таблица 24), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции.

Таблица 24

Анализ структуры товарной продукции ОАО «ПЭМЗ»

Изделие	Оптовая цена изделия	Объём производства продукции, шт.		Структура продукции, %		Выпуск продукции в ценах плана, тыс. руб.			Изменение выпуска продукции за счёт структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	Факт при плановой структуре	факт
МПТ	83,864	3700	3438	0,79	0,35	310296	641750	288324	-353425
ЭГВ	109,06394	500	638	0,11	0,07	54531,9	112782	69582,8	-43199
ЭМУ	64,2	10	15	0,00	0,00	642	1327,8	963,0	-364,8
РФЭ	133,28	69	84	0,01	0,01	9196,32	19019,7	11195,5	-7824,1
ТАД	113,70622	131	162	0,03	0,02	14895,5	30806,6	18420,4	-12386
АТК	2,0013	1250	1152	0,27	0,12	2501,62	5173,8	2305,5	-2868,3
ДП-35	0,15073	22000	18680	4,68	1,92	3316,06	6858,2	2815,6	-4042,6
ДП-20	0,0656	39500	37543	8,40	3,86	2591,2	5359,1	2462,8	-2896,3
ДП-25	0,03912	60000	558441	12,76	57,41	2347,2	4854,4	21846,2	16991,8
ДА	0,57275	1710	1820	0,36	0,19	979,402	2025,6	1042,4	-983,2
ЭПЛ	2,97	658	758	0,14	0,08	1954,26	4041,8	2251,3	-1790,5
ВК	0,02014	340800	349993	72,46	35,98	6863	14195,4	7048,9	-7146,5
ИТОГО		470328	972724	100	100	410116	848194	428258	-419935

Если бы план производства был равномерно недовыполнен по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объём производства в ценах плана составил бы 848194 тыс. руб. При фактической структуре он ниже на 419935 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дешевой продукции в общем её выпуске.

Необходимо оценивать также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на нее. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется нереализованной. Проанализируем, какая продукция залеживается на складе ОАО «ПЭМЗ».

Рис. 6. Структура остатков готовой продукции на складе на 1.04.05.

В отделе маркетинга была получена информация о том, что залеживаются только нерентабельные изделия: электродвигатели ДП-35, ДП-25,ДА, АТК, лодочный двигатель, предохранители и выключатели. Изделия МПТ, ЭГВ, ЭМУ, РФЭ, ТАД и изделия общей техники отсутствуют на складе, это говорит о том, что данная продукция пользуется спросом.