Вопрос 7. Налог на прибыль организаций

Прямой, федеральный, абстрактный, юридические лица, регулируемый, общеобязательный, периодичный, календарный. НК гл 25.

Налог на прибыль — форма изъятия в бюджет части прибыли (организаций или хозяйствующих субъектов), где прибыль определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли.

Налог на прибыль относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, налог на прибыль относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.

Налог на прибыль выполняет как фискальную, так и регулирующую функции.

Федеральный прямой налог, доход от этого налога поступают в федеральный бюджет в размере 6,5% и в региональный бюджет – 17,5% (17,5+6,5=24%)

Налог разноуровневый.

1. Налогоплательщики

Российские организации, осуществляющие деятельность на территории РФ.

Иностранные организации, получающие доход от источника в РФ.

2. Объект налогообложения.

Полученная прибыль, которая исчисляется из разницы доходов и расходов организации.

Доходы организации.

1.Доходы от реализации товаров, работ и услуг, имущества и имущественных прав(!)

2. Внереализационные доходы, к ним относят:

-доходы от долевого участия в других организациях;

-доходы от сдачи имущества в аренду;

-доходы от купли – продажи валюты

-доходы выявленные в отчетном периоде за прошлые отчетные периоды.

Расходы организации.

1Материальные расходы:

-расходы на приобретение сырья и материалов

-расходы на приобретение запчастей и материалов для ремонта оборудования

-приобретение топлива, энергии, воды для технологических нужд.

-транспортные услуги по доставки и перемещению материалов и запчастей внутри предприятия.

При формировании учетной политики выбирается метод оценки при списании сырья и материалов:

-по средней себестоимости

-по методу ФИФО

-по методу ЛИФО.

2.Расходы на оплату труда.

-з/п

-премии за производственные результаты.

-надбавки, связанные с режимом работы.

-стоимость спец одежды, предусмотренных взаконодательных случаях

-надбавки и т.д.

3.Амортизация имущества.

Под амортизацией понимается процесс переноса стоимости имущества на изготовленный продукт. (ст.258).

Линейный метод:

K=1/n*100%

n- количество мес. полезного использования

Нелинейный метод.

K=2/n*100%

3Прочие расходы.

-расходы на ремонт О.С.

-расходы на НИОКР.

-расходы на охранную деятельность

-суммы налогов и сборов, уплаченных в отчетном периоде

-командировочные расходы.

Кассовый метод – доходом считаются все суммы полученные налогоплательщиком, а расходы – все суммы по которым налогоплательщик произвел выплаты.

Налоговая база.

Определяется как стоимостное выражение прибыли организации( в руб.)

Ставки.

Базовая ставка – 24% (из которого 6,5% в федеральный бюджет, 17,5 % в региональный.)

По доходам полученных в виде дивидендов от русских организаций, иностранной и наоборот 15% (ст.284)

По доходам полученных дивидендов от русской организации русской организации 9%.

Доходы от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок – 10%

Сроки уплаты.

Ежемесячно если прибыль превышает 1 млн. руб.

Ежеквартально если не превышает 1 млн. руб.

Налоговый период.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу на будущее в соответствии с НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога.

Особенностью налогообложения налогом на прибыль является то, что метод исчисления налога на прибыль предопределяет порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет. Так, налог на прибыль уплачивается в следующие сроки.

1. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

2. Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

3. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (квартал), то есть не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала).

4. В течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

5. В течение 10 дней со дня выплаты дохода по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

6. В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход налогоплательщиками — получателями доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.