3 Способа:

• Налогоплательщик организации исчисляет налоговую базу исходя из данных бухучета или на основе иных документально подтвержденных данных.

• Индивидуальные предприниматели используют для этих целей данные учета доходов и расходов хозяйственных операций.

• Физические лица налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организации сведений об облагаемых доходах, а так же данных собственного учета облагаемых доходов.

10. Сроки уплаты налогов.

Дата либо период времени, в течение, которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Сроки определяются календарной датой либо периодом времени который исчисляется месяцами, кварталами, годами.

В зависимости от сроков уплаты налогов выделяют:

• Срочные налоги, которые уплачиваются к конкретной дате.

• Периодично календарные – ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

Срок уплаты налогов устанавливается и изменяется только актами (законодательство о налогах и сборах). Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, иначе на налогоплательщика налагаются штрафные санации. Изменения срока уплаты налога не отменяет действующий и не создает новые обязанности по уплате налогов. Органы в чью компетенцию входит принятие решения об изменении срока уплаты налога является:

• Минфин

• Его территориальные отделения

• Органы местного самоуправления

Вопрос 4. Налоговое планирование и прогнозирование

Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законодательством льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Необходимость налогового планирования (НП) заложено в самом налоговом кодексе, который предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает разные методы исчисления налоговой базы, различные налоговые льготы.

Сущность НП – признание за каждым налогоплательщиком право применять все допустимые законодательством средства, приемы, способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Виды НП

• Корпоративное (НП ля юридических лиц)

• Личное (для физических лиц)

Принципы НП:

• не нарушать закон

• платить налоги нужно, но с умом: а)платить минимум б) использовать льготы в)платить в последний день срока

• - налоги необходимо оптимизировать, т.к. :

• а) сокращение одних налогов может увеличить др. б)при отнесение расходов на себестоимость уменьшает фин. рез-т.

• - цель минимизации – увеличение фин. ресурсов предприятия.

Элементы НП:

- стратегия оптимального управления предприятием и выполнение этой стратегии

- учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бух и налогового учета

- схема НП, которая логично вписывается в бизнес предприятия и служит законодательному снижению налогового бремени,

- налоговый календарь необходим для контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей.

- четкое исполнение обязательств недопущения дебиторской задолженности по договорам за отгруженную продукцию на срок выше 3-х месяцев.

Процесс НП состоит из нескольких взаимосвязанных этапов.