Вопрос 9. Единый социальный налог.

НК глава 24

ЕСН относится к федеральным налогам, обязателен к уплате на всей территории РФ, является прямым налогом и целевой, т.к он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщик.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и предприниматели, на которые возложена обязанность заплатить налог, а именно: на налогоплательщиков, которые делятся на 2 категории:

1.Юридические лица и ЧП, производящие выплаты за своих наемных работников.

2.ЧП и адвокаты, производящие выплаты за самих себя.

Если один и тот же плательщик признается по 2 категориям, то он осуществляет выплаты и за своих наемных работников так и за себя

Объект налогообложения.

Для 1 категории: - выплаты и иные вознаграждения начисляемые налогоплательщиком в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско–правовым договорам предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по авторским договорам.

Для 2 категории: - доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов связанных с их извлечением.

К ЧП относят: ПБОЮЛ, частная охрана, частные нотариусы.

Налоговая база

Для 1 категории: определяется как сумма выплат и иных вознаграждений как в денежном так и в натуральной форме.

Для 2 категории: определяется как сумма доходов за вычетом расходов как в денежной так и в натуральной форме.

Налоговая база при получении доходов в натуральной форме определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг исходя из рыночных цен и товаров, при государственном регулировании цен, как стоимость установленная государством.

Льготы.

1.организации любых организационно правовых форм освобождаются от уплаты налога если выплаты своим наемным рабочим за налоговый период составили менее 100.000 руб.(за год) и они являются инвалидами 1,2 и 3 группы.

2. Освобождаются от уплаты ЕСН организации в которых учредителями являются инвалиды, доля уставного капитала их должна быть не менее 80% из суммы выплат за своих наемных работников не превысит 100.000 руб.

• Пенсионный фонд Российской Федерации — 20 %

• Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %

• Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %

Итого: 26 %

При расчете ЕСН надо помнить о регрессе: чем выше база для начисления налога (она рассчитывается для каждого сотрудника нарастающим итогом с января каждого года), тем ниже ставки отчислений. Вот сетка ставок для каждого предела:

НБ	Фонды	ПФ	ФСС	ФОМС	Итого
До 280.000		14	2,9	1,1	26
От 280.000 до 600.000		5,5	1	0,6	7,1
Свыше 600.000		0	0	0	0

Налог регрессивный! С ростом НБ ставка понижается.

Январь 100.000 * 26 % = 26,000 р.

Февраль 100.000 *26% = 26.000 р.

Март 80.000 * 26% = 20.800 р.

20.000 * 7,9% = 15.800 р.

Отчисления в ПФ 2005 – 2007

	Для лиц 1966 и свыше	1967 и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
До 280.000	14%	8%	6%

Суммы не подлежащие налогообложения:

Государственные пособия: - по беременности и родам, по уходу за больным ребенком; по временной нетрудоспособности; пособие беженцам и переселенцам; пособие семьям переселяющимся в сельскую местность.

Сроки уплаты налога.

Для всех категорий налогоплательщиков по ЕСН предусмотрен авансовый порядок уплаты ЕСН. Этот порядок предполагает авансовую уплату налога в течение налогового периода и уплату разницы между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, по окончании налогового периода в установленные НК РФ сроки.

При этом порядок уплаты ЕСН также различен для отдельных категорий налогоплательщиков.

1. Налогоплательщики-работодатели уплачивают ежемесячные авансовые платежи по ЕСН в срок не позднее 15-го числа следующего месяца. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику по его желанию на основании НК РФ.

2. Налогоплательщики, не являющиеся работодателями, уплачивают авансовые платежи по ЕСН на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

• за январь—июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

• за июль—сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь—декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Эти налогоплательщики уплачивают разницу между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, она подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику по его желанию на основании норм действующего налогового законодательства.

Налоговый период - календарный год