Вопрос 8. Специальные налоговые режимы.

Глава № 26 НК.

Особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Существует 4 специальных налоговых режима:

1. Единый с/х налог

2. Упрощенная система налогообложения

3. Единый налог на вмененный доход.

4. Соглашение о разделе продукции.

Более подробно остановимся на упрощенной системе налогообложения и едином налоге на вмененный доход.

Упрощенная система налогообложения.

Существуют определенные ограничения применения данной системы, вводят для малого предпринимательства.

На нее могут перейти:

1. ИП (средняя численность наемных работников не свыше 100 чел.)

2. Юридические лица, ограничения:

- средняя численность наемных работников не свыше 100 чел.

- доход за 9 мес. Текущего года не превышающего 20 млн. руб.

- стоимость ОС не выше 100 млн. рублей.

- нет филиалов и представительств

- долевое участие юр. лиц в уставном капитале не превышает 25 %.

3. Не имеют право перейти:

- банки и кредитные организации.

- страховые компании.

- негосударственные пенсионные фонды.

- ломбарды

- производители подакцизной продукции.

Объект налогообложения.

1. Доход

2. Прибыль.

Налоговая база.

Доход или прибыль в денежной форме.

Налоговые ставки.

Доходы – 6 %

Прибыль – 15 %

Налоговый период

Налоговый период – год

Отчетный период – квартал.

При использовании упрощенной системы налогообложения, освобождаются от налогов: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество юр. лица, физ. Лица, часть ЕСН, НДС.

НЕ ПЛАТЯТ ПРИ УПРОЩЕНКЕ :

-налог на прибыль организации

-налог на имущество

-частично ЕСН

-НДС

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ:

-налогоплательщик по итогам отчёт периода исчисляет сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки и фактически полученных доходов; уплаченные авансовые платежи по налогу зачитываются в счёт уплаты налога по итогам налог периода

УПЛАТА НАЛОГА:

- налог, подлежащий уплате по истечении налог периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налог деклараций.

Налогоплательщики-организации: предоставляют декларации по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим, а по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, квартальные авансовые платежи – не позднее 25-го числа 1-го месяца, следующего за истекшим.

Индивидуальные Предприниматели: по истечении налогового периода предоставляют налоговые декларации по месту своего жительства, не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим, а по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Единый налог на вмененный доход.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

РФ, муницип районов, городских округов, законод органов гос.власти городов федерального значения Москвы и СпБ

Обязаны перейти если,1-введен на вашей территории;2-оъект попадает под под перечень видов деятельности.

КАКИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:

-оказание бытовых услуг

-оказание ветеринарных услуг

-розничная торговля(в конечное пользование) с торговым залом(не более 150 кв.метров),без него,разностная

-услуги общественного питания(площадь не более 150 кв.метров)

-оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов(не долее 20 транспортных средств)

НАЛОГОПЛАТИЛЬЩИКИ:

ИП и юр.лица

ОБЪЕКТ

Вмененный доход налогоплательщика (потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке

НАЛОГОВАЯ БАЗА величина вмененного дохода, рассчитанная как произведение базовой доходности(условная месячная доходность, берется из таблицы),исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя( ,характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается ) на коэффициенты К1,К2,К3-показывают степень влияния разных факторов.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД квартал ЕНВД = ВД * 15 % НАЛОГОВАЯ СТАВКА 15%

Полученный, рассчитанный (вмененный ) доход.

ВД = БД * П * К1 * К2

БД – базовая доходность

П – физический показатель.

К1 – корректирующий показатель

К2 – корректирующий показатель, установленный местными органами самоуправления.