Вопрос 3. Сущность и экономическая характеристика элементов налога

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги - перераспределительные отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками. Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП.

Функции налогов –

1. перераспределительная – обеспечивает распределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства.

2. социальная – регулируется через неравное налогообложение разных сумм доходов.

3. регулирующая – предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост пр-ва, а также его структуру,

4. контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет налогов, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

Признаки налога:

-обязательность (конституционные обязанности)

-индивидуальная безвозмездность (налогоплательщик взамен не получает напрямую никакие блага)

-плата только в денежной форме

-финансовое обеспечение деятельности государства

-налог считается установленным, только если определены элементы налога

Элементы:

1. Налогоплательщик, субъект налогообложения – это лицо, на которое возложена юридическая обязанность заплатить налог за счет собственных средств.

В РФ налогоплательщиком признаются российские и иностранные граждане, лица без гражданства, российские организации и иностранные организации. Налог может быть уплачен самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода. Следует различать понятия носитель налога и налогоплательщик.

Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге.

За счет средств носителя налога налог уплачивается в бюджет.

Налоговый агент – лицо, на которого возложена юридическая обязанность исчислять и удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налоги (организация по отношению к своему наемному работнику).

Сборщики налогов – лица, на которых возложена обязанность по приему от налогоплательщиков средств в уплату налогов.

Резиденты – физическое лица, которое официально проживают на территории страны более 183 дней в году.

2. Предмет, объект налогообложения.

Предмет – реальные вещи (движимое, недвижимое имущество) и нематериальное блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект – юридические факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

3. Налоговая база

Налоговая база - количественное выражение предмета налогообложения.

Для исчисления налоговой базы используются 2 метода:

Кассовый метод – доходом считаются все суммы полученные налогоплательщиком, а расходы – все суммы по которым налогоплательщик произвел выплаты.

Накопительный метод – доходом считаются все суммы, право на получение которых возникло в отчетном периоде вне зависимости от того получены ли они в действительности, а расходами – сумма имущественных обязательств возникших в отчетном периоде при этом не имеет значение произведения по этим обязательствам выплаты.