I До регистрации предприятия

1. появление идеи об организации бизнеса, формирования цели и задачь, а так же решение вопроса о возможности использование налоговых льгот.

2. выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения место расположения производства, офис помещения.

3. выбор организационно правовой формы юридического лица и определения ее соотношения с возможным при этом налоговым режимом.

II После регистрации фирмы

1. начинается с формирования налогового поля

2. образования с учетом уже формирования налогового поля с системы договорных отношений и составления журнала хозяйственных операций которые служат для ведения БУ.

3. анализ различных налоговых ситуаций сопоставление полученной прибыли , с возможными потерями обусловленными санкциями и штрафами, с учетом получения максимального финансовых результатов , осуществляемые наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение прибыли и активов.

Управление налогами на предприятие и в организациях.

Необходимость НП в решающей степени зависит от тяжести налогового бремени в стране. Если удельный вес налогов не превышает 15% от общего числа чистого дохода предприятия, потребность в НП минимальна. И в такой ситуации за состояние налоговых платежей может следить главный бухгалтер или его заместитель. При уровне налогового гнета от 20-35% в мелких и средних фирмах целесообразно иметь специалиста, а в крупных фирмах -группу специалистов ориентированных исключительно на контроль за налоговыми обязательствами .

Если налог забирает от 40-50% и более, то НП становится важным элементом всей управленческой работы. С практической точки зрения управления налогами включает 3 ступени:

1. организация надежного налогового учета

2. контроль за правильность расчетов налога.

3. минимизация налогов в рамках действующего законодательства.

Работа на первых двух ступенях могут быть выполнены силами самого предприятия. Для выполнения задач на 3-ий ступени необходимо привлечь квалифицированных специалистов.

Пределы налогового планирования – специальные методы для предотвращения уклонений от уплаты налогов позволяющий также ограничить сферу применения налогового планирования.

1. законодательные ограничения – обязанность субъекта зарегистрироваться в налоговом органе, предоставлять необходимые документы по уплате и исчислению налога, установка меры ответственности за нарушение налогового законодательства.

2. меры административного воздействия – налоговые органы в праве требовать своевременную и правильную уплату налогов, в праве проводить налоговые проверки и принимать решения о применении штрафных санкций.

3. специальные судебные доктрины – в российском налоговом законодательстве можно выделить 5 судебных доктрин.

   • Презумпция облагаемости – предусматривает, что налогом следует облагать все объекты за исключением тех, которые прямо перечислены в законе.

   • Право на обжалование сделок налоговыми и иными гос органы в праве обжаловать в суде сделки совершаемые физ и юр лицами.

   • «деловая цель» - сделка создающая налоговые преимущества недействительна, если она не достигает этой цели.

   • «существо над формой» - решающее значение при рассмотрении вопроса об уплате налогов имеет значение характер фактически сложившихся отношений между сторонами, а не название договора.

   • Заполнение пробелов в налоговом законодательстве.

Вывод: налогоплательщик имеет право лишь на действия которые не запрещены законодательством. Отсюда вытекает что налогоплательщик имеет право только на законные методы уменьшения налоговых обязательств.

Основная задача налогового прогнозирования - определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным предприятием-налогоплательщиком.

Различают оперативное, краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное налоговое прогнозирование.

Оперативное налоговое прогнозирование. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступлений на ближайшее время для определения лимитов финансирования (в рамках утвержденного бюджета). Этот вид прогнозирования одновременно решает и задачу подготовки аналитических материалов для осуществления краткосрочного (на год) налогового прогнозирования, поскольку в ходе его выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета, уровень налоговых изъятий, состояние расчетов в хозяйстве и их влияние на рост или снижение недоимки.

Краткосрочное налоговое прогнозирование служит основой для составления проектов федерального, регионального и местных бюджетов на очередной год или ,для предприятия, служит основой для бюджета на год ли другой период времени.

Оперативное и краткосрочное налоговое прогнозирование представляют собой две составляющие единого процесса текущего прогнозирования. В процессе его осуществления решаются в основном тактические задачи, вследствие чего создаются важнейшие предпосылки для выработки стратегии налогового прогнозирования. Данная стратегия определяется в процессе среднесрочного и долгосрочного налогового прогнозирования.