4. Масштаб и единица налогообложения

Чтобы исчислить налог, предмет налога, надо как то измерить, для этого вводится соответствующий масштаб.

Масштаб налога – установленная законодательством характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Масштаб налога отражается через экономические (стоимостные) и физические характеристики.

Единица налога – единица масштаба, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

5. Налоговый период

Налоговый период – срок в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Основой для получения фактических показателей налоговой базы является бухгалтерский учет. Налоговый период может быть ежемесячным, ежеквартальным, полугодовым, годовым.

Отчетный период – период времени, в котором происходят сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.

6. Ставка налога

Ставки можно классифицировать с учетом различных факторов:

1. в зависимости от способа определения суммы налога

   • Равные ставки – когда для каждого налогоплательщика устанавливаются равные суммы налога

   • Твердые ставки – когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога.

   • Процентные ставки

Именно ставку налога применяют к налоговой базе.

7. Налоговые льготы

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков. Предусмотренные законодательством преимущества по отношению к другим налогоплательщикам, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать его в меньшем размере.

Виды налоговых льгот:

• Изъятие – налоговые льготы направленные на выведение из под налогообложения отдельных объектов налогообложения. Могут предоставляться как на постоянный, так и на определенный срок.

• Скидки – налоговые льгота, направленная на сокращение налоговой базы.

• Налоговые кредиты – налоговые льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки.

Виды налогового кредита:

• Снижение налоговой ставки

• Отсрочка, рассрочка уплаты налогов

• Возврат ранее уплаченного налога

• Зачет ранее уплаченного налога

• Целевой налоговый кредит

Органы, имеющие право предоставлять налоговые льготы:

• МИНФИН

• Территориальные отделения МИНФИНа

• Государственная таможенная служба

• Местные органы самоуправления

8. Порядок и способ уплаты налога.

Порядок уплаты налога – нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

Основные способы уплаты налогов:

• Уплата налога по декларации

• Уплата налога у источника дохода

• Кадастровый способ уплаты налога. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности.

• В результате владения, пользования движимым, недвижимым имуществом.

9. Порядок и способ исчисления налога

Порядок и способ исчисления налога- это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога подлежащий уплате в бюджет за налоговой период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.