Ситуация а

1.оприходованы облигации (58-2; 51) 1090

2.в конце года начислен купонный доход (76-3; 91-1) 200

20%*1000/100=200

3.списана часть стоимости облигации после получения дохода (91-2; 58-2) 30

(1090-1000)/3

4.получены проценты по облигациям (51; 76-3) 200

5.в конце месяца определен доход по облигациям (91-9; 99) 170

Во второй и третий год обращения облигации повторяются 2, 3, 4, 5 проводки

Прошло 3 года,…

6.по истечении 3ех лет облигации погашаются (91; 58-2) 1000

7.на расчетный счет поступили средства от погашения облигации (51; 91-1) 1000

Если эти облигации продаются по истечении двух лет за 1080 рублей, то в учете будут сделаны следующие операции:

1.списана в результате продажи учетная стоимость облигации (91-2; 58-2) 1030

2.поступили деньги от покупателей облигации (51; 91-1) 1080

3.получена прибыль от сделки (91-9; 99)50

Если точно следовать инструкции к плану счетов, то счет 91 при начислении купонного дохода и списании стоимости облигации до номинальной должен использоваться 1 раз. Вместо проводок 2 и 3 должна быть сделана одна сложная проводка:

Д76-3 200

К58-2 30

К91-1 170

Ситуация б

1.оприходована облигация по стоимости фактических затрат на приобретение (58-2; 51) 910

2.в конце года начислен купонный доход (76-3; 91-1) 200

20%*1000/100% = 200

3.дорначислена часть стоимости облигации до номинала (58-2; 91-1) 30

(1000-910)/3

4.получен купонный доход (51; 76-3) 200

5.определен доход в конце месяца (91-9; 99) 230

Если стоимость облигации не доводится до номинальной, то для ситуации А будут сделаны следующие проводки

1.оприходована облигация (58-2; 51) 1090

2.в конце первого года начислен купонный доход (76-3; 91-1) 200

3.получен купонный доход (51; 76-3) 200

2 и 3 повторяются еще 2 раза

4.в конце срока обращения облигации списана ее учетная стоимость (91-2; 58-2) 1090

5.получены деньги от погашения облигации (51; 91-1) 1000

Учет финансовых вложений в займ

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа чаще всего носит возмездный характер с уплатой процентов по займу, но бывают и безвозмездные. Процентная ставка указывается в договоре займа, который считается заключенным с момента передачи денег или вещей.

Если в договоре не прописаны проценты по займу, то применяется процентная ставка равная единой учетной ставке Банка России по кредитным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам (это ставка рефинансирования)

Предоставленные займы учитываются на счете 58-3.

При займе денежных средств заимодавец составляет следующие проводки

1.предоставленная сумма займа (58-3; 51(52))

2.начислены проценту по предоставленному займу (76-3; 91-1)

3.получены деньги (%) по займу (51; 76-3)

4.возвращен заем (51(52); 58-3)

5.начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа (76-2; 91-1)

6.поступили суммы штрафов (51; 76-2)

1.предоставлен заем вещами (58-3; 91)

2.списана стоимость предоставляемых в заем вещей (91-2; 10(43,41,21))

3.возвращен заем (10(41,43); 85-3)