4.Учет безвозмездной передачи ос (по договору дарения)

!!!При безвозмездной передачи ОС плательщиком НДС является передающая сторона

Пример: организация передает ОС безвозмездно. Первоначальная стоимость 100000. Накопленная амортизация 40000. Расходы по списанию объекта на упаковку 2000. Рыночная стоимость 70000

1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 100000

2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 40000

3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 60000

4.восстановлен НДС к уплате в бюджет (19;68) 10800

5.востан-ый НДС отнесен на расходы (91-2;19) 10800

6.учтены расходы на упаковку (91-2;10) 2000

7.начислен НДС в бюджет с рыночной стоимости передаваемых ОС (91-2;68) 12600

8.получен убыток от безвозмездной передачи (99;91-9) 85400

5.Учет передачи ос в ук других организаций

Пример: организация передает ОС первоначальная стоимость 90000, начисленная по ним амортизация 30000, согласованная оценка учредителей 68000

1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 90000

2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 30000

3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 60000

4.учтен вклад в УК, согласованной оценки учредителей (58;91-1) 68000

5.получена прибыль (91-9;99) 8000

6.Передача ос в обмен на другое имущество

Пример: наша организация передает ОС первоначальная стоимость 70000, амортизация 10000 в обмен на материалы, которые стоят 69000. Рыночная стоимость ОС 63000

1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 70000

2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 10000

3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 60000

4.восстановлен НДС к уплате в бюджет (19;68) 10800

5.востан-ый НДС отнесен на расходы (91-2;19) 10800

7.начислен НДС в бюджет с рыночной стоимости передаваемых ОС (91-2;68) 11340

8.учтен НДС по поступившим материалам (19;91-1) 12420

9.зачтен НДС по поступившим в результате бартерной сделки материалы в счет будущих платежей в бюджет (68;19) 12420

10.определен финансовый рез-т (99;91-9) 720

Инвентаризация ос

Инвентаризация – это проверка фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета. согласно ПБУ 6/01 инвентаризация ОС может проводиться 1 раз в 3 года, библиотечных фондов 1 раз в 5 лет.

До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

1.наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, технических паспортов …

2.наличие документов на ОС сданные или принятые в аренду

3.наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации

При инвентаризации проверяется правильность записей в инвентарных карточках.

При выявлении объектов, непринятых на учет на них составляются акты-приемки и инвентарные карточки. При этом оценка неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен.

На ОС, неподлежащие восстановлению инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин приведших эти объекты к непригодности. Одновременно с инвентаризацией ОС проверяются ОС на ответственном хранении, а также арендованные

Выявленные излишки ОС приходуют по рыночной стоимости (01-2,1;91-1)

При списании ОС в результате чрезвычайных обстоятельств составляют проводки:

(01-3;01-2) списание первоначальной стоимости

(02;01-3) списание амортизации

(91-2;01-3) списание остаточной стоимости Если была страховка, то (76-1;91-1) – начислено страховое возмещение

(51;76-1) – поступила на расчетный счет сумма страховки

При недостачи и порчи объектов ОС их остаточную стоимость списываю проводкой (94;01-3)

До этого списывают амортизацию (02;01-3)

Недостающее или испорченное ОС списывают на виновника (73-2;94)

Определяют рыночную стоимость утраченного имущества

-если она выше остаточной стоимости, то с виновника взимают рыночную стоимость +восстановленный НДС с остаточной стоимости

При этом разницу между рыночной и остаточной стоимостью записывают в доходы будущих периодов (73-2;98-4)

Пример: обнаружена недостача принтера, первоначальная стоимость 55000, амортизация 6000 а)рыночная стоимость на дату инвентаризации 52000. Виновник установлен у него будут удерживать из з/п. б) рыночная стоимость 61000

1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 55000

2.списана амортизация (02;01-3) 6000

3.списана остаточная стоимость (94;01-3) 49000

4.восстановлен НДС к уплате в бюджет с остаточной стоимости (19;68) 8820

5.восстановленный НДС отнесен на недостачи (94;19) 8820

6.списана недостача ОС по остаточной стоимости + НДС на виновное лицо (73-2;94) 57820

Рыночная стоимость меньше чем недостача, поэтому с виновника дополнительно взыскивать ничего не будут.

7.в ситуации б) рыночная стоимость больше недостачи 61000-57820=3180 (73-2;98-4) 3180

Разница между рыночной стоимостью и балансовой отнесена на виновника

8.в ситуации а) удержана частями из з/п в течении нескольких месяцев (70;73-2) 57820

9.ситуация б) из з/п частями в течении нескольких месяцев удерживается рыночная стоимость ЛС 57820+3180 (70;73-2) 61000

10.доходы будущих периодов по мере погашения долга виновником относятся в доходы отчетного периода (98-4;91-1)

Если рыночная стоимость больше остаточной взыскивают рыночную стоимость

Если рыночная стоимость меньше остаточной взыскивают остаточную стоимость + НДС

Если суд отказал во взыскании убытков с виновника или виновник не установлен недостачи относят на убытки (91-2;94)