Приобретение акций в счет вклада в ук

Сформирован УК (75-1; 80)

Получены от учредителей акции в счет вклада в УК (58-1; 75-1)

Получение акций безмозмездно

(58-1; 98-2(91))

Получение акций в обмен на другое имущество

Пример: наша организация передает материалы стоимостью 10000 рублей в обмен на акции стоимостью 15000 рублей. Отразим в учете

1.списаны материалы в обмен на акции (91-2; 10) 10000

2.восстановлен НДС к уплате в бюджет (19; 68) 1800

18*10000/100

3.восстановленный НДС отнесен на расходы (91-2; 19) 1800

4.отражено приобретений акций (58-1; 91-1) 15000

5.отражен финансовый результат от сделки (91-9; 99) 32000

Выбытие

Акции (вклады в УК) могут выбывать в результате их:

-продажи

-безвозмездной передачи

-передачи в счет вклада в УК других предприятий

-при обмене на другое имущество

1.продажа акций

1.списаны акции с баланса (91-2; 58)

2.если акции некотируются на фондовом рынке по которым ранее было обесценение необходимо списать резерв под обесценение (59;91-1)

3.учтены доходы от продажи акций (60(76); 91-1)

4.за проданные акции поступили деньги (51; 60(76))

5.сформирован финансовый результат (91-9; 99)-прибыль (99; 91-9)-убыток

2.передача акций безмозмездно

1.списаны акции с баланса (91-2; 58-1)

2.получен убыток (99; 91-9)

3.передача акций в счет вклада в УК другой организации

58-1-1 передаваемые акции

58-1-2 получаемые акции

1.списаны акции (91-2; 58-1-1)

2.получены акции в обмен на акции (58-1-1; 91-1)

3.получена прибыль (убыток) (91-9; 99) ((99; 91-9)-)

4.передача акций в обмен на материалы

1.списаны акции (91-2; 58-1)

2.получены материалы в обмен на акции (10(07,08); 91-1)

3.финансовый результат

Выбытие финансовых вложений

1.продажа

2.погашение стоимости (погашение облигаций или займов)

3.безмозмездная передача

4.передача в счет вклада в УК других организаций

Способы оценки выбывающих финансовых вложений

По которым определяется текущая по которым не определяется текущая

рыночная стоимость рыночная стоимость

исходя из последней оценки -по первоначальной стоимости каждой

единицы бухгалтерского учета

-по средней первоначальной стоимости

-по первоначальной стоимости первых по

времени приобретения финансовых

вложений (FIFO)

Способ оценки по средней первоначальной стоимости

средняя первоначальная стоимость 1 ценной бумаги данного вида рассчитывается как частное от деления стоимости ценной бумаги данного вида на их количество

Дата	Приход			Расход			Остаток
	Кол-во	Цена за ед., тыс.руб.	Сумма, млн.руб.	Кол-во	Цена за ед., тыс.руб.	Сумма, млн.руб.	Кол-во	Цена за ед., тыс.руб.	Сумма, млн.руб.
Остаток на 1ое число	100	100	10	-	-	-	100	100	10
10	50	100	5	60	-	-	90	-	-
15	60	110	6,6	100	-	-	50	-	-
20	80	120	9,6	-	-	-	130	-	-
ИТОГО	290	-	31,2	160	107,6	17,2	130	107,6	14
ИТОГО FIFO	290	107.6	31.2	160	100.6	16.1	130	116.2	15.1

Средняя первоначальная стоимость 1 ценной бумаги равно 31,2/290 = 107,6 тыс.рублей

Рассчитаем стоимость остатка ценной бумаги на конец месяца 130*107,6 = 14 млн.рублей

Вычитаем стоимость выбывающих ценный бумаг 31,2 -14 = 17,2 или 160 * 107,6 = 17,2

Этот способ можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия ценных бумаг(так называемый способ скользящей средней первоначальной стоимости)