- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Условия для возмещения ндс из бюджета
- •Учет уставного капитала
- •Особенности учета ук в оао
- •Учет расчетов с учредителями по выплате доходов (дивидендов)
- •Учет добавочного капитала организации
- •Переоценка ос(таблица) Использование или уменьшение дк
- •Учет резервного капитала
- •Понятие доходов и расходов организации. Формирование финансового результата
- •Классификация расходов и доходов Доходы и расходы для целей налогообложения
- •Доходы и расходы для целей налогообложения
- •Учет основных средств
- •Понятие и классификация ос
- •Оценка ос
- •Понятие инвентарного объекта ос, аналитический учет ос
- •Документальное оформление движения ос
- •Синтетический учет ос
- •Учет поступления ос
- •Учет амортизации ос
- •Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
- •Способы амортизации для целей бухгалтерского учета
- •Списание объектов ос стоимостью не более 40000 рублей за единицу
- •Синтетический учет амортизации
- •Учет выбытия ос
- •1.Списание ос в случае истечения спи (списание полностью проамортизированного объекта)
- •2.Списание непроамортизированного объекта ос (в результате поломки, аварии…)
- •3.Продажа ос
- •4.Учет безвозмездной передачи ос (по договору дарения)
- •5.Учет передачи ос в ук других организаций
- •6.Передача ос в обмен на другое имущество
- •Инвентаризация ос
- •Учет расходов на восстановление ос
- •1.Включение расходов на ремонт в с/с продукции по мере производства ремонта
- •2.Учет расходов на модернизацию, реконструкцию
- •Учет переоценки ос
- •Учет арендных отношений
- •Учет операций текущей аренды
- •Учет у арендодателя
- •Учет у арендодателя, когда аренда является обычным видом деятельности
- •1 Ситуация
- •2 Ситуация
- •Учет у арендодателя, когда аренда не является основным видом деятельности
- •1 Ситуация
- •2 Ситуация
- •Учет текущей аренды у арендатора
- •Учет лизинговых операций
- •К регулируемым законодательно видам лизинга относятся:
- •Корреспонденции бухгалтерских записей у лизингодателя (предмет лизинга возвращается лизингодателю, лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингополучателя (предмет лизинга на балансе лизингодателя, имущество возвращается лизингодателю)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингодателя (предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингополучателя (предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя и по окончании договора лизинга переходит в его собственность)
- •Учет нематериальных активов
- •Первоначальная оценка нма
- •Документальное оформление операций с нма
- •Учет поступления нма
- •1.Приобретение нма по договору уступки исключительного права на рез-т интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации)
- •2.Создание объекта нма
- •3.Поступление нма в счет вклада в ук
- •4.Безвозмездное получение нма (по договору дарения)
- •Учет деловой репутации
- •Амортизация нма
- •Определение спи
- •Способы начисления амортизации по нма
- •Налоговый аспект амортизации нма
- •Последующая оценка нма
- •Учет выбытия нма
- •Учет операций, связанных с предоставлением неисключительных прав на нма
- •Учет у лицензиата (а)
- •Учет у лицензиара (б)
- •Учет лицензий на определенные виды деятельности
- •Учет финансовых вложений
- •Условия необходимые для принятие к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений
- •Объекты, относящиеся к финансовым вложениям
- •Объекты, которые не относятся к финансовым вложениям
- •Классификация финансовых вложений
- •Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •Оценка финансовых вложений Первоначальная оценка финансовых вложений
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Обесценение финансовых вложений
- •Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:
- •Порядок образования и использования резерва под обесценение финансовых вложений
- •Учет приобретения и выбытия акций/вкладов в ук
- •Приобретение акций (котирующие на фондовом рынке)
- •Приобретение и продажа акций некотируемых на фондовом рынке
- •Приобретение акций в счет вклада в ук
- •Получение акций безмозмездно
- •Получение акций в обмен на другое имущество
- •Выбытие
- •Способы оценки выбывающих финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (fifo)
- •Учет долговых ценных бумаг
- •Ситуация а
- •Ситуация б
- •Учет финансовых вложений в займ
- •Учет финансовых векселей
Учет операций, связанных с предоставлением неисключительных прав на нма
Лицензиар – это организация правообладатель исключительных прав на НМА
Лицензиат – это организация правоприобретатель или организация-пользователь неисключительными правами
НМА предоставленные лицензиаром в пользование другой организации – лицензиату при сохранении первой организации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, не списываются с учета лицензиара а подлежат обособленному отражению в его учете.
Например: к счету 04 может быть открыт некий субсчет 04-2 «НМА предоставленные в пользование». Начислении амортизации по этому НМА производится лицензиаром.
НМА, полученные в пользование учитываются лицензиатом на забалансовом счете 012 «неисключительные права полученные в пользование»
Учет на забалансовом счете производится в оценке, принятой в договоре
!!!!В основном такой порядок учета сохранен для учета неисключительных прав на программы ЭВМ и БД.
Если платежи за предоставленные права осуществляются поэтапно в течение всего срока действия договора о предоставлении неисключительных прав пользования, то они включаются поэтапно в расходы отчетного месяца в разрезе тех счетов учета затрат, к которым относятся.
Пример: в сентябре организация А (лицензиат) приобрела неисключительное право пользования БД, стоимостью 46000 в т.ч НДС, срок договора 2 года. Оплата производится в сентябре этого года 23000 и в сентябре следующего года 23000
Организация Б(лицензиар) остается владельцем исключительных прав
Учет у лицензиата (а)
1.в сентябре учтена на забалансовом счете стоимость неисключительных прав на БД (Д012) 38983
(46000-46000*18/118)=38983
2.в сентябре произведен платеж за неисключительное право на БД (60; 51) 23000
3.БД используемая в управленческой деятельности включена в текущие расходы отчетного периода 23000-23000*18/118 (26; 60) 19492
4.отражен НДС по платежу за БД (19; 60) 3508
5.через год в сентябре перечислен очередной платеж за БД (60; 51) 23000
6.учтены расходы за приобретенную БД в составе ОХР (26; 60) 19492
7.отражен НДС с оплаты БД (19; 60) 3508
Легче на небольшие суммы заключить договор с разовым платежом, чтобы бухгалтер имел возможность сразу списать данные расходы единожды в расходы отчетного периода
Учет у лицензиара (б)
1.в сентябре на определенный субсчет к счету 4 переведено исключительное право на БД (04-2; 04-1) 46000
2.поступил платеж в сентябре с учетом НДС (51; 62) 23000
3.учтен доход от продажи неисключительных прав (62; 91-1) 23000
4.начислен НДС в бюджет (91-2; 68) 3508
5.начислена амортизация по НМА (20; 05) расчет бухгалтерии
Начисление амортизации происходит ежемесячно 2, 3, 4 повторятся в сентябре следующего года
Бывают случаи когда неисключительные права приобретаются на условии единовременной разовой оплаты на момент приобретение (роялти). В этой ситуации для лицензиата возможно отразить разовый платеж на счете 97 «Расходы будущих периодов»
Учет лицензий на определенные виды деятельности
С 3 ноября 2011 года все лицензии стали бессрочными, поэтому расходы на ее покупку можно сразу отнести на затраты отчетного периода и учитывать данные расходы для целей налогообложения
Как правило расходы на покупку лицензии – это государственные пошлины
Пример: наша аудиторская фирма приобрела лицензию на аудиторскую деятельность за 8000 рублей
1.учет расходов на лицензию в составе расходов фирмы (20,26; 76) 8000
2.оплата лицензии (76; 51) 8000
ИЛИ
1.оплачена лицензия (20,26; 51) 8000