Переоценка ос(таблица) Использование или уменьшение дк

1.уменьшение ДК образованного по положительной курсовой разнице по вкладам в УК в связи с возникшей отрицательной курсовой разницей Д83 К75-1

2.при дооценке амортизации в результате переоценки ОС и НМА

Д83 К02(ОС) Д83 К05(НМА)

3.при снижении стоимости ОС(уценки) в пределах проводимой ранее дооценки Д83 К01

4.уменьшение ДК может происходить в следствии его присоединения к УК Д83 К80

5.ДК может быть распределен между учредителям Д83 К75-2

6.сумма ДК направляется на увеличение нераспределенной прибыли при выбытии объекта ОС которое ранее подвергалось дооценки Д83 К84

Учет резервного капитала

В соответствии с законом №208 ФЗ АО обязаны формировать РК который вместе с УК и ДК образует собственный капитал общества. Минимальный размер РК АО установлен в 15% от УК как правило размер направляемой ежегодно прибыли в РК должен составлять не менее 5% от нераспределенной прибыли за отчетный год. Фактический размер отчислений от прибыли должен быть предусмотрен уставом общества

Д84 К82 (сформирован РК)

Кроме АО РК обязаны создавать совместные предприятия. Величина РК 25% от УК. Также РК создают банки, страховые общества, инвестиционные фонды и т.д. в установленной федеральном законодательстве порядке

Другие коммерческие предприятия (ООО) решают самостоятельно создавать или не создавать РК, если в учредительных документах или учетной политике зафиксировано создание РК, то его формирование осуществляется проводкой: Д84 К82

Источником формирования является прибыль предприятия, полученная по итогам года после уплаты в бюджет налога на прибыль

РК служит для покрытия убытков организации Д82 К84

Также согласно инструкции к плану счетов РК может направляться на погашение облигаций АО

Д82 К66, 67

Для организаций которые по собственной инициативе формируют РК направление расходования его не ограничено законодательно.

Понятие доходов и расходов организации. Формирование финансового результата

Существуют положения по бухгалтерскому учету, которые регламентируют этот вопрос:

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Для целей налогового учета доходов и расходов необходима глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии с ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества) и или погашение обязательств приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов в УК

В соответствии с ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств или иного имущества) и или возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения УК

Классификация расходов и доходов Доходы и расходы для целей налогообложения

Доходы и расходы от реализации внереализационные доходы и расходы

Доходы и расходы для целей налогообложения

Доходы и расходы от обычных прочие доходы и расходы

видов деятельности

доходы от обычных видов деятельности – это выручка от продажи продукции, работ, услуг. Расходы от обычных видов деятельности – это затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг (с/с).

По действующим в настоящее время правилам установленным ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» организация самостоятельно определяет для себя обычные виды деятельности и закрепляет свой выбор в учетной политике.

Также к обычным видам деятельности следует отнести такую деятельность удельный вес доходов от которой в общей сумме доходов составляет 5 или более %.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности учитываются на счете 90 «Продажи»

Это счет основной, операционно-результатный

90-1 «Выручка» П

90-2 «с/с» А

90-3 «НДС» А

90-4 «Акцизы» А

90-9 «Прибыль/убыток от…» А/П

На конец месяца закрывается. Транзитный счет. По нему определяется финансовый результат от обычных видов деятельности

Пример: для организации производство и продажа готовой продукции обычный вид деятельности. 25 апреля готовая продукция с/с 30000 рублей была отгружена покупателям. ОХР согласно учетной политике списываются на счет 90, расходы на продажу составили 5000, а ОХР 18000 рублей. Продукция продается за 83000 рублей в т.ч. НДС

1.списана с/с продукции на продажи (90-2; 43) 30000

2.списаны расходы на продажи (90-2; 44) 5000

3.списаны ОХР (90-2; 26) 18000

4.учтена выручка за проданную продукцию в т.ч. НДС (62; 90-1) 83000

5.начислен НДС в бюджет с выручки (90-3; 68) 12661

83000*18/118

6.определен финансовый результат (90-9; 99) 17339

К прочим доходам и расходам относятся все доходы и расходы не относящиеся к обычным видам деятельности. К прочим доходам и расходам относятся например доходы и расходы

-от продажи ОС

-от продажи НМА

-от продажи материалов

-оборудование к установке

-от сдачи имущества в аренду

-%, который получает наша организация от финансовых вложений (дивиденды, % уплачиваемые по кредитам)

-курсовые разницы -штрафы, неустойки как полученные, так и уплачиваемые за нарушение условий договора

-убытки прошлых лет

-прибыли прошлых лет выявленная в отчетном году

-страховое возмещение

-расходы организации в результате чрезвычайных ситуаций

-стоимость принятого к учету имущества, выявленного в результате инвентаризации

Прочие доходы и расходы учитываются на опрационно-результативном счете 91 «Прочие доходы и расхода» (А/П)

91-1 «Прочие доходы» П

91-2 «Прочие расходы» А

91 счет в конце месяца закрывается в корреспонденции со счетом 99 и показывает финансовый результат по прочим операциям

ЗАДАЧА: в апреле организация продала лежалые материалы их балансовая стоимость 12000рублей. Выручка от продажи 16000рублей в т.ч НДС. По сданному в аренду помещению в апреле была начислена и получена от арендатора арендная плата в размере 30000 рублей в т.ч. НДС. Сданное в аренду помещение проамортизировано на 4000 рублей. По облигациям получен доход в размере 21000 рублей. За невыполнение сроков поставки организация должна начислить штраф в пользу покупателя на 17000 рублей. На убытки списаны некомпенсируемые потреи от брака 8000 рублей.

1.списана балансовая стоимость материалов, которые мы продаем (91-2; 10) 12000

2.так как продажа материалов носит непроизводственный характер необходимо восстановить НДС со стоимости материалов к уплате в бюджет 12000*18/100=2160 (19; 68) 2160

3.списан восстановленный НДС на расходы (91-2; 19) 2160

4.учтена выручка от продажи материалов (62; 91-1) 16000

5.начислен НДС с выручки от продажи материалов (91-2; 68) 2441

6.начислена причитающаяся от арендатора арендная плата в т.ч. НДС (62; 91-1) 30000

7.начислен НДС в бюджет от арендной платы (91-2; 68) 4576

30000*18/118=4576

8.начислена амортизация по сданному в аренду помещению (91-2; 02) 4000

9.на расчетный счет от покупателей материалов поступила оплата (51; 62) 16000

10.на расчетный счет поступила арендная плата (51; 62) 30000

11.начислены доходы по облигациям (76-3; 91-1) 21000

12.начислены штрафы в пользу покупателей (91-2; 62) 17000

13.заплатили штраф (62; 51) 17000

14.получен % по облигациям на расчетный счет (51; 76-3) 21000

15.на убытки списаны некомпенсируемые потери от брака (91-2; 28) 8000

16.определяем финансовый результат по прочим операциям (91-9; 99) 16823

Счета 90 и 91 в конце месяца закрываются, но их субсчета продолжают существовать в продолжении всего отчетного года и не закрываются. В конце отчетного года производится реформация баланса, которая заключается в закрытии счета 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»

(99; 84) получена прибыль по итогам года

(84; 99) получен убыток по итогам года

Субсчета по счету 90 закрываются в корреспонденции с субсчетом 9 аналогично по 91 счету.