Практична робота № 1

Тема: Формування фундаментально-облікової моделі балансу банку

Мета: Закріпити теоретичні знання, засвоїти методику побудови фундаментально-облікової моделі балансу банку та виховати відповідальність за здійсненні розрахунки

Матеріально – технічне обладнання та посібники:

• План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2004. - Вип. 9 (зі змінами).

• Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України: Постанова Правління НБУ від 30.12.98 № 566 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 1999. - Вип. 9.

Методичні рекомендації до виконання:

На основі плану рахунків комерційні банки складають баланс. Баланс - це основна форма фінансової звітності. Бухгалтерський баланс - це звіт про фінансовий стан банку, який відображає його активи, пасиви та власний капітал у грошовому виразі на певну дату. Баланс є головним інструментом для вивчення діяльності банку. За його допомогою здійснюється систематизація бухгалтерської інформації за попередньо визначеними критеріями. Баланс, як правило, складають у табличній формі у вигляді горизонтальної чи вертикальної двосторонньої таблиці. В лівій (горизонтальна таблиця), чи верхній (вертикальна таблиця) частині відображаються активи, а в правій, або нижній, - обов'язки і власний капітал. Баланс банку може складатися як у розгорнутій формі, тобто за всією номенклатурою діючих рахунків, так і за скороченою формою - за статтями балансу. Стаття, чи позиція, балансу - це агрегований об'єкт обліку, який розраховується за допомогою об'єднання рахунків IV порядку за ознакою їх економічного змісту. Баланс, складений за скороченою формою, називається балансовим звітом. Відображення інформації в балансі досягається за допомогою методу подвійного запису, зумовленого бухгалтерським рівнянням

А = П = 3 + К,

де А — активи; П — пасиви; 3 — зобов'язання; К — капітал.

Кожна банківська операція, що підлягає реєстрації у балансі, аналізується з позиції цього бухгалтерського рівняння (моделі). Операція завжди відображається як мінімум двома змінами в бухгалтерському рівнянні. Для того, щоб зберегти рівність, операція, яка змінює активи. також змінює заборгованість або капітал.Отже, можна зробити висновок що:

1) кожна операція має подвійний результат; 2) після запису кожної операції права частина дорівнює лівій, тобто: Активи = Зобов'язання + Капітал.

Використання цього бухгалтерського рівняння також дозволяє візуально, за загальними даними балансового звіту, визначити платоспроможність банку. Свідченням того, що банк платоспроможний,є превалювання його сукупних активів над сукупними обов'язками. Різниця між банківськими активами і зобов'язаннями складає реальну величину власного капіталу банку. Банк є платоспроможним, якщо величина його власного капіталу більша, ніж 0. Неплатоспроможний банк - це такий банк, який має нульову чи негативну величину власного капіталу. Різницю між активами і зобов'язаннями ще визначають як чисті активи (див. п. 2.1). Зміна чистих активів за звітний період відображає зміну фінансового стану банку. Приріст чистих активів досягається у разі отримання банком прибутку, тобто за рахунок збільшення власного капіталу банку:

4А' - 4АО = КО + Р,

де 4А° - чисті активи на початок звітного періоду; 4А' - чисті активи на кінець звітного періоду; К° - власний капітал на початок звітного періоду; Р - прибуток, отриманий за звітний період. Баланс - це основна форма синтетичного обліку. Синтетичний облік дозволяє отримувати агреговану і систематизовану бухгалтерську інформацію щодо фінансового стану банку і контролювати правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку. Отже, балансовий метод узагальнення інформації має подвійне призначення: як інструмент управління та як засіб контролю за правильністю реєстрації банківських операцій в обліку.

Зміст та послідовність виконання роботи:

Вхідний контроль:

1 Принцип МСБО, за яким статті доходів та видатків ураховуються та обліковуються в період здійснення економічних операцій незалежно від факту отримання коштів:

1. обачливість;

2. нарахування;

3. оцінка;

4. консолідація.

2 Принцип МСБО, за яким операції відображаються відповідно до їх економічної суті, а не юридичної форми:

1. перевага змісту над формою;

2. відкритість;

3. суттєвість.

Завдання 1

Скласти фундаментально-облікову модель на основі залишків за статтями балансу та вкажіть номери балансових рахунків, призначених для обліку наведених у табл. 1 даних.

Таблиця 1.

№ з/п	Стаття балансу	Сума, грн
1	Короткострокові кредити, отримані від міжнародних фінан­сових організацій	90 000
2	Нараховані витрати за кредитами, отриманими від міжнародних фінансових організацій	10 000
3	Кошти Державного казначейства України	20 000
4	Кошти на коррахунку в НБУ	420 000
5	Кошти на рахунках «Кошти на вимогу СГ»	200 000
6	Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою	30 000
7	Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, які отримані від НБУ	50 000
8	Довгострокові депозити в інших банках	45 000
9	Кредити овернайт, отримані від НБУ способом рефінансування	154 000
10	Короткострокові кредити, видані клієнтам у поточну діяльність	80 000
11	Довгострокові кредити, видані іншим банкам	100 000
12	Нерозподілені прибутки минулих років	15 000
13	Банкноти та монети в касі банку	80 000
14	Короткострокові депозити інших банків	50 000
15	Операційні основні засоби	144 000
16	Статутний капітал	180 000
17	Короткострокові вклади населення	70 000

Заповнити таблицю

Таблиця 2

№з/п	Стаття балансу банку	Розділ, група, рахунок	Сума, грн
АКТИВ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Всього за активом балансу банку
ПАСИВ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Всього за пасивом балансу банку

Завдання 2

За наведеними залишками за бухгалтерськими рахунками складіть бухгалтерський звіт (тис. грн.): Кредити, отримані від НБУ 27890 Вкладення в асоційовані компанії 108 Кошти у НБУ 6300 Кредити, надані клієнтам 106165 Акціонерний капітал 20580 Нараховані доходи (за операціями з клієнтами) 3500 Резервний фонд 15420 Прибуток 6500 Кошти клієнтів банку 116330 Товарно-матеріальні цінності на складі та дебітори 5730 Кредити та депозити, отримані від інших банків 48265 Цінні папери, що рефінансуються НБУ 46731 Нараховані витрати (за операціями з банками) 477 Цінні папери та акції, придбані банком 892 Основні засоби, нематеріальні активи та капітальні вкладення банку 21197 Резерви на покриття кредитних ризиків (за операціями з клієнтами) 674 Кошти в інших банках 37809 Інші активи 7696

Розв’язання

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 3

Скласти фундаментально-облікову модель на основі залишків за статтями балансу та вкажіть номери балансових рахунків, призначених для обліку наведених у табл. 3 даних.

Таблиця 3

№ з/п	Стаття балансу	Сума, грн
1	Кредиторська заборгованість банку із заробітної плати	100 000
2	Кошти на рахунках «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»	500 000
3	Кредити, надані іншим банкам	3 000 000
4	Вклади населення	6 000 000
5	Статутний капітал банку	20 000 000
6	Банкноти та монети в касі банку	40 000
7	Строкові вклади (депозити) інших банків	700 000
8	Непокриті збитки минулих років	5000
9	Основні засоби	9 000 000
10	Кредити, надані фізичним особам	60 000
11	Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках	20 000
12	Цінні папери власного боргу	3000
13	Портфель цінних паперів банку	15 000 000
14	Дебіторська заборгованість банку	178 000

Заповнити таблицю

Таблиця 4

№з/п	Стаття балансу банку	Розділ, група, рахунок	Сума, грн
АКТИВ
1
2
3
4
5
6
7
8
Всього за активом балансу банку
ПАСИВ
1
2
3
4
5
6
Всього за пасивом балансу банку

Вихідний контроль:

Розкрити зміст термінів:

1. Банк-емітент

2. Баланс банку консолідований

Висновки______________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

						Арк
		Снігур Т.Г.
Змін	Арк..	Прізвище	Підпис	Дата