Завдання № 3
Тема: Вивчення плану рахунків та параметрів побудови аналітичного обліку
Мета: Засвоїти і закріпити методику побудови номерів аналітичних рахунків
Матеріально – технічне обладнання та посібники:
План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2004. - Вип. 9 (зі змінами).
Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України: Постанова Правління НБУ від 30.12.98 № 566 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 1999. - Вип. 9.
Методичні рекомендації до виконання:
У бухгалтерському обліку кожному об'єкту відповідає рахунок. Рахунок - це основна одиниця зберігання інформації в бухгалтерському обліку, інструмент, який реєструє, накопичує і зберігає інформацію, необхідну для прийняття управлінських рішень.
Реєстрування інформації в бухгалтерському обліку банку досягається шляхом застосування методу подвійного запису, що випливає з принципу подвійності. Згідно з методом подвійного запису кожен запис-реєстрація відображається за двома рахунками: за дебетом одного рахунку і одночасно за кредитом іншого. Сума записів за дебетом повинна дорівнювати сумі записів за кредитом.
Система відображення інформації в бухгалтерському обліку грунтується на тому, що для функціонування, здійснення статутної діяльності банку потрібні кошти, тобто економічні ресурси. Ці кошти формуються за рахунок внесків (паїв) засновників (власників) банку в грошовій або майновій формі. Це явище можна відобразити з допомогою рівняння:
Економічні ресурси (кошти) = Увесь капітал (засоби, власність).
Кожен банк, як і будь-яке підприємство, має два типи капіталу: власний і залучений (кредиторська заборгованість). Таким чином:
Економічні ресурси = Залучений (або позичений) капітал (кредиторська заборгованість) + Власний капітал (внесок власника).
Згідно з прийнятою у вітчизняній бухгалтерській практиці термінологією економічні ресурси розглядаються як активи, а весь капітал - як пасиви. Отже,
Активи = Пасиви, або
Активи = Заборгованість + Капітал
(Assets = Liabilities + Capital).
За прийнятою в міжнародній обліковій практиці термінологією під пасивами розуміють лише кредиторську заборгованість, тому:
Активи = Пасиви (заборгованість) + Капітал.
Усі номери рахунків аналітичного обліку крім рахунків бюджету формуються за такою схемою:
АААА В ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ
1. АААА — номер балансового рахунку (4 знаки).
2. В — ключовий розряд (1 знак).
3. ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ — інформація про аналітичний рахунок (до 9 знаків).
Довжина номера рахунку не є фіксованою. Максимальна довжина номера рахунку становить 14 цифр, мінімальна — 5 цифр.
Сегмент ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ визначається банком самостійно. До складу цього сегмента може включатись код контрагента, порядковий номер рахунку, номер філії, код валюти тощо. У разі потреби банки можуть самостійно збільшувати кількість необхідних атрибутів поза номером рахунку.
Дещо інакше проводиться нумерація рахунків доходів бюджету. Нумерація рахунків 2500 «Кошти бюджетів України до розподілу» і 2510 «Кошти Державного бюджету України», а також кошти позабюджетних фондів за балансовими рахунками № 2560 «Державні позабюджетні фонди» і 2561 «Галузеві позабюджетні фонди» (лише щодо Галузевих фондів охорони праці) ведеться за такою схемою:
АААА В 7 ССС NNN ЕЕ
1. АААА — балансовий рахунок (4 знаки);
2. В — контрольний розряд (1 знак);
3. ССС — символ звітності банку (3 знаки);
4. NNN — код міністерства (3 знаки);
5. ЕЕ — додаткова характеристика рахунку (до 2 знаків).
Зміст та послідовність виконання роботи:
Вхідний контроль:
Порядковий номер реєстрації клієнта банку в Книзі обліку відкритих рахунків — це:
код контрагента;
ідентифікаційний код;
ознака інсайдера.
Принцип МСБО, за яким установа банку повинна складати зведену фінансову звітність у цілому по банку з урахуванням своїх дочірніх і спільних підприємств і організацій банку, за винятком залишків за взаємними розрахунками та вкладеннями:
консолідація;
відкритість;
суттєвість;
мультивалютність.
Завдання 1
Визначте вид і характер наведених бухгалтерських рахунків і відобразіть інформацію у таблиці: — ощадні сертифікати, емітовані банком; — господарські матеріали; — поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності; — короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями; — резервні фонди; — боргові цінні папери центральних органів державного управління в портфелі банку на продаж; — валюта та банківські метали, куплені за умовами спот; — зобов'язання з кредитування, отримані від банків; — резерви під заборгованість за кредитами, наданими клієнтам; — розрахункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у банку; — банкноти та монети в касі банку; — довгострокові кредити, надані іншим банкам; — емісійна різниця. — контррахунок; — не сплачені клієнтам доходи; — цінні папери на зберігання; — витрати на відрядження; — відсоткові витрати за коштами до запитання; — відсоткові доходи за кредитами; — результат від торговельних операцій.
Вид бухгалтерського рахунку |
Активний або умовно - активний |
Пасивний, або умовно - пасивний |
Клас плану рахунків |
||||||
Балансові |
Позабалансові |
||||||||
Постійні |
Тимчасові |
||||||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
Завдання 2
Використовуючи метод подвійного запису, відобразіть наведені операції за позабалансовими рахунками: — АКБ «Аркада» 10.09…. р. підписав угоду на відкриття кредитної лінії за вимогою АКБ «Електрон» на строк 10 днів у розмірі 250 000 грн.; — АКБ «Полісся» отримав на консигнацію дорожні чеки на суму 100 000 грн.; — АКБ «Ощадбанк» отримав від друкарні 10 000 бланків ощадних книжок; — банк відіслав дорожній чек номіналом 5000 дол. США, що був прийнятий на інкасо.
Розв’язання
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 3
Виходячи з формули номера аналітичного особового рахунку, складіть номер особового рахунку, відкритого за короткостроковими депозитами, які залучені від банку «Електрон», на балансовому рахунку 7012 «Відсоткові витрати за короткостроковими депозитами інших банків», якщо відомо: — номер банку «Електрон» за міжбанківськими розрахунками 322636; — номер особового рахунку по порядку 016.
Розв’язання
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 4
У КБ «Аркада» 06.07…. р. за поточними рахунками ТзОВ «Роксолана» проведені наступні операції: в грн. — за платіжним дорученням іногороднього платника зарахована виручка від реалізації 3600 — за грошовим чеком видані кошти на заробітну плату 1200 — за платіжним дорученням перераховані кошти за виконані роботи з капітального ремонту
приміщення 4500 — за поточний рахунок зарахований наданий банком короткостроковий кредит 5000 — за платіжним дорученням перераховані платежі до державного бюджету 90 — залишок коштів на поточному рахунку на почато дня складає 150. • Відобразіть наведені операції за поточним особовим рахунком. • Назвіть обов'язкові реквізити особового рахунку.
Розв’язання
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Вихідний контроль:
Дати відповідь на питання:
Як формується номер особового рахунку?
Визначте основні реквізити особового рахунку.
|
|
|
|
|
|
Арк |
|
|
|
|
|
||
Змін |
Арк.. |
Прізвище |
Підпис |
Дата |
|