Тема 3. Учет расчетов с персоналом организации Нормативные акты, необходимые для выполнения заданий

1. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 29.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-фз (принят гд фс рф 19.07.2000) (ред. От 21.04.2011)

3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-фз (ред. От 28.09.2010) "о бухгалтерском учете" (принят гд фс рф 23.02.1996) (с изм. И доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

4. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 08.12.2010, с изм. от 25.02.2011) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (принят ГД ФС РФ 20.12.2006)

5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (принят ГД ФС РФ 17.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)

6. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 09.12.2010) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (принят ГД ФС РФ 02.07.1998)

7. Закон РФ от 19.02.1993 № 4520-1 (ред. от 24.07.2009) "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"

8. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (ред. от 01.03.2011) "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

9. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (вместе с "Положением об особенностях направления работников в служебные командировки")

10. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 11.11.2009) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"

11. Приказ Минфина рф от 31.10.2000 № 94н (ред. От 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

12. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"

Задача №1. Составить корреспонденции счетов по основным операциям со счетом 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата рабочим основного производства
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства
Начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу цехов
Начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу предприятия (заводоуправления)
Начислена заработная плата работникам за исправление брака
Начислена заработная плата работникам, занятым погрузкой и реализацией продукции
Начислена заработная плата персоналу торгового предприятия, поварам и другим сотрудникам предприятия общественного питания
Начислена заработная плата персоналу обслуживающих цехов и подразделений
Начислена оплата труда за выполнение работ по разгрузке оборудования, требующего монтажа
Начислена оплата труда работникам, занятым в строительстве, монтаже, иных работах по созданию и модернизации основных средств и нематериальных активов
Начислена оплата труда за выполнение работ по доставке и разгрузке производственных запасов
Начислена оплата труда за выполнение работ по демонтажу ликвидируемых (реализуемых) основных средств
Начислены пособия по временной нетрудоспособности
Начислены дивиденды работникам предприятия за счет нераспределенной прибыли
Начислены дивиденды работникам предприятия за счет резервного капитала
Начислена заработная плата за выполнение работ, которые финансируются за счет ранее созданных резервов предстоящих расходов (например, за ремонт основных средств)
Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва
Начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов (например, освоение нового производства, ремонт основных средств в начале года и т.д.)
Начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий
Начислены премии, не предусмотренные договором, материальная помощь и т.д.
Удержано из заработной платы работника за допущенный им брак
Удержан из заработной платы работника налог на доходы физических лиц
Удержаны из заработной платы работника невозвращенные в срок подотчетные суммы
Удержано из заработной платы работника возмещение причиненного им материального ущерба (в частности, недостачи)
Удержана из заработной платы работника сумма выданной ему ранее ссуды
Удержано из заработной платы работника за форменную одежду
Удержаны из заработной платы работника алименты
Удержано из заработной платы работника по исполнительным листам
Удержана из заработной платы работника квартирная плата, плата за общежитие, родительская плата за детский сад и т.д.
Удержаны из заработной платы суммы платежей по договорам личного страхования
Выплачена заработная плата, отпускные, пособия, дивиденды наличными деньгами
Выплачена заработная плата собственной продукцией предприятия (с налогами)
Погашена задолженность по заработной плате путем передачи основного средства
Депонирована неполученная в срок заработная плата

Задача №2. Юрист А.А. Кучевая уходит в отпуск с 12 мая 200_ года на 21 календарный день. В течение расчетного периода ей были начислены следующие выплаты, приведенные в таблице:

Месяц расчетного периода	Рабочее время		Расчет количества календарных дней, учитываемых при исчислении среднего заработка			Неотработанное время		Начислено за месяц									Сумма фактически начисленной заработной платы, учитываемой для расчета отпускных
	период	Рабочие дни	Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время	По календарю	Количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка	основание	период	по окладу	премия по приказу	больничные	надбавка за знание языка	доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующего	отпускные	Материальная помощь к отпуску	Средний заработок за время командировки	Компенсация стоимости питания
1	2	3	4	5	6 (29,4:гр 5*гр 4)	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18 (гр 9+гр 12+гр13)
05.07	01.05-31.05	21	31	31				25000,00			1000,00	7500,00				2500,00
06.07	29.06-30.06	1	3	30		от	01.06-28.06	1250,00			50,00		23564,00	12500,00		125,00
07.07	01.07-10.07 26.07-31.07	11	16	31		ко	11.07-25.07	12500,00			1000,00				11956,00	2500,00
08.07	01.08-31.08	23	31	31				25000,00			1000,00					2500,00
09.07	08.09-30.09	15	23	30		оз	01.09-07.09	18750,00			750,00					1875,00
10.07	01.10-11.10 28.10-31.10	12	15	31		ко	12.10-27.10	13043,48			1000,00				10056,00	2500,00
11.07	01.11-30.11	21	30	30				25000,00			1000,00	4500,00				2500,00
12.07	01.12-02.12	0	2	31		б	03.12-31.12		5000,00	15084,68
01.08	10.01-20.01	7	11	31		б б	01.01-09.01 21.01-31.01	10294,12		11129,03	411,76					1029,41
02.08	23.02-29.02	4	7	29		б	01.02-22.02	5000,00		13086,21	200,00					500,00
03.08	01.03-31.03	20	31	31				25000,00			1000,00					2500,00
04.08	01.04-30.04	22	30	30				25000,00			1000,00	2600				2500,00
итого

Средний дневной заработок =

Отпускные =

Задача №3. Работник уходит в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 5 ноября 200А года. Расчетный период отработан полностью. Начисленная заработная плата в расчетном периоде составляла 6000 рублей ежемесячно. Начислить отпускные.

Задача №4. Работнику предоставлен отпуск со 2 декабря 200А года на 28 календарных дней. Количество календарных дней, приходящееся на отработанное время, составило: в сентябре – 16 дней (работник находился на больничном с 9 по 22 сентября). Остальные месяцы отработаны полностью. Заработная плата составила: в сентябре – 3150 р., в остальных месяцах – 6000 р. Начислить отпускные.

Задача №5. С 5 мая 200А года Терентьеву С.Н. представлен отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период – 12 месяцев до 1 мая 200А года. Терентьев С.Н. с 10 по 17 марта болел, а 14, 15 и 16 апреля был в командировке. За расчетный период Терентьеву С.Н. начислена заработная плата, равная 156800 рублей. Начислить отпускные.

Задача №6. Работнику предоставлен отпуск с 5 ноября 200А года продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период отработан работником полностью. Начисленная оплата труда составила по 6000 р ежемесячно. С 1 октября работнику повышена заработная плата на 20%. Определить сумму отпускных. Начислить отпускные.

Задача №7. Работнику предоставлен отпуск с 5 ноября 200А года продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период отработан работником полностью. Начисленная оплата труда составила по 6000 р ежемесячно. С 1 ноября работнику повышена заработная плата на 20%. Начислить отпускные.

Задача №8. Работнику предоставлен отпуск с 5 ноября 200А года продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период отработан работником полностью. Начисленная оплата труда составила по 6000 р ежемесячно. С 18 ноября работнику повышена заработная плата на 20%. Начислить отпускные.

Задача №9. В 200А г. работник, принятый на работу с 08.01.0А г. полностью использовал ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 дней (02.06.0А – 30.06.0А). Работник увольняется по собственному желанию с 01.08.0А. Рассчитанный среднедневной заработок – 500 р. Определить сумму удержания за неотработанное время.

Задача №10. С декабря 200А года Сотникова А.А. работает в ООО «Асуан» главным бухгалтером. С 12 по 16 января 200В года она болела. Страховой стаж Сотниковой А.А. составляет 6 лет. Ежемесячный оклад составляет 10000 р. Годы 200А и 200Б (13 месяцев) перед тем как заболеть, Сотникова отработала полностью. Начислить пособие по временной нетрудоспособности.

Задача №11. Сотрудник ООО «Нубия» Синицын А.И. заболел, и с 5 по 15 февраля 200В года его на работе не было Синицын находился на больничном. Его месячная тарифная ставка составляет 5000 р. Кроме того, сотруднику положена доплата за расширение зоны обслуживания – 20 процентов. А за вредные условия труда ему доплачивают еще 15 процентов тарифной ставки. Также в январе Синицыну начислили премию по результатам работы за 200Б год – 10000р. А с 1 по 31 мая 200Б года он был в очередном отпуске. Страховой стаж этого работника составляет 6 лет 9 месяцев. Синицын трудится в ООО «Нубия» с декабря 200А года.

Задача №12. Сотрудник ЗАО «Микерин» Капустин А.А. заболел, и с 10 по 25 января 200В года его на работе не было, он был на больничном. Оклад 5000 р. В октябре 200Б года ему повысили оклад на 15 процентов. Капустин трудится в ЗАО «Микерин» с апреля 200А года. Период с января по декабрь 200Б года он отработал полностью, июнь 200Б - отпуск. Страховой стаж составляет 7 лет 4 месяца.

Задача №13. Работник предприятия болел с 12 по 23 января 200Б года. На работу сотрудник был принят с 22 ноября 200А года (ранее не работал).

Задача №14. На предприятии работает менеджер Сидоров А.И – вдовец, имеет двоих детей в возрасте 5 и 7 лет. В июне он вступает в брак. Исчислить налог на доходы, удерживаемый с Сидорова А.И. ежемесячно в течение года.

Месяц	Начисленная заработная плата		Вычеты				Налого-облагаемая база (нараст. итогом)	Налог на доходы		К выплате
	За текущий месяц	Нараста-ющим итогом	За текущий месяц			Итого на-растающим итогом		С начала года	За текущий месяц
			на работника	на детей	итого
1	10 000
2	10 000
3	12 000
4	12 000
5	12 000
6	12 000
7	12 500
8	14 500
9	14 500
10	14 500
11	14 500
12	14 500

Задача №15. В штате торгового предприятия ООО «Гелиос», работают 5 человек:

• директор Савельев П.М., 1960 г. рожд., женат, имеет двух детей: дочь 13 лет, обучающуюся в школе, и сына 18 лет – студента 1 курса очного отделения университета; оклад директора 30 000 рублей в месяц;

• главный бухгалтер Михайлова А.Н., 1970 г. рожд., вдова, имеет дочь 15 лет, обучающуюся в школе; оклад 25 000 рублей в месяц;

• менеджер Авдеев П.И., 1974 г. рожд., разведен, имеет сына 8 лет, проживающего с матерью, по исполнительному листу уплачивает алименты в размере 25% от заработка, заработок складывается из оклада в размере 10000 рублей и комиссионных процентов от продаж, которые за январь текущего года составили 6500 рублей;

• продавец Степанова Л.Н., 1982 г. рожд., незамужем, не имеет детей, заработок установлен в процентах от продаж и составил за январь 12000 рублей;

• продавец Максимова А.С., 1970 г. рожд., замужем, имеет сына 6 лет и дочь 12 лет, обучающихся в школе, заработок за январь составил 12 000 рублей.

По итогам работы в январе всем работникам начисляется премия в размере 25% суммы начисленной заработной платы. 25 января всем работникам был выплачен аванс за январь по платежной ведомости № 1 в следующих размерах:

• Савельеву П.М. – 15 000 рублей;

• Михайловой А.Н. – 10 000 рублей;

• Авдееву П.И. – 7 000 рублей;

• Степановой Л.Н. – 6 000 рублей;

• Максимовой А.С. – 6 000 рублей.

Выплата заработной платы за январь была произведена 11 февраля по расчетно-платежной ведомости № 1. В сроки выдачи заработной платы продавец Степанова Л.Н. находилась на лечении в стационаре и получить заработную плату не смогла.

Необходимо: - Произвести выплату аванса по платежной ведомости.

- Начислить заработную плату за январь.

- Исчислить налог на доходы физических лиц.

- Составить расчетно-платежную ведомость и выплатить заработную плату за январь.

- Составить бухгалтерские проводки.

Задача №16. В декабре работникам начислена заработная плата :

• рабочим за изготовление продукции – 400 000 рублей;

• управленческому персоналу цехов – 100 000 рублей;

• административно-управленческому персоналу предприятия – 150 000 рублей.

За период с января по ноябрь совокупный доход всех сотрудников превысил 280 000 рублей. Составить проводки по начислению и выдаче заработной платы.

Задача №17. Бухгалтер предприятия Петрова А.И. (страховой стаж 20 лет) является инвалидом второй группы. Она имеет сына 22 лет – студента очного отделения университета, и двух дочерей 13 и 15 лет.

Оклад бухгалтера составляет 10 000 рублей в месяц, ежемесячная премия 20% за полностью отработанные месяцы. В регионе установлен районный коэффициент 50%.

С 01 по 19 апреля Петрова находилась на больничном. Расчетный период отработан полностью, за этот период ей начислено 444800 руб. по 222400 руб. за каждый год. В мае ей была выдана материальная помощь по случаю болезни в размере 4 500 рублей. В июле по случаю юбилея ей был вручен подарок от предприятия стоимостью 1 500 рублей. С первого рабочего дня сентября Петрова А. И. ушла в оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В расчетном периоде все месяцы кроме апреля (была на больничном) отработаны полностью Остальное время отработано полностью.

По итогам года Петрова А.И. представила в налоговый орган декларацию с заявлением на применение образовательного вычета, приложив документы, подтверждающие оплату обучения сына в сумме 36 000 рублей, а также медицинского вычета, приложив документы, подтверждающие факт оплаты лечения на сумму 16 000 рублей. В декабре Петрова выиграла приз в ходе рекламной компании 30 000 рублей.

Произвести начисления заработной платы и прочих выплат за каждый месяц года. Рассчитать сумму налога, удержанного у Петровой А.И. на предприятии. Определить сумму налога к доплате/возврату налоговым органом. Заполнить лицевой счет, налоговую карточку, начислить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Месяц	Рабочие дни		Начислена оплата труда за месяц			Начислено отпускных		Начислено пособий по нетрудоспособности		Итого начислено
	по ка-лен-дарю	отра-ботано	Заработная плата по окладу	Премия	Районный коэффициент	Дни	Сумма	Дни	Сумма
1	15	15
2	18	18
3	22	22
4	21	8
5	20	20
6	22	22
7	21	21
8	23	23
9	22	2
10	21	21
11	21	21
12	21	21

Расчет пособия по нетрудоспособности:

Расчет отпускных:

Месяц	Налоговая база		Вычеты				Налого-облагаемая база (нараст. итогом)	Налог на доходы		К выплате за текущий месяц
	За текущий месяц	Нараста-ющим итогом	За текущий месяц			Итого нараст. итогом		С начала года	За текущий месяц
			на работника	на детей	итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

1. Налог на доходы по специальным ставкам

2. Налоговая база (13%) с учетом всех вычетов

3. Окончательный расчет по налогу

Задача № 18. Токарь 5 разряда Смирнов В.П. (страховой стаж 6 лет) является вдовцом и имеет сына 3 лет. Оплата труда сдельная, расценка за 1 деталь 200 рублей, выработка по рапортам приведена в таблице. За изготовление более 100 деталей в месяц предусмотрено повышение расценки на сверхнормативные детали на 40%. В регионе действует районный коэффициент 50%.

С 1 августа расценки были повышены до 300 рублей за деталь.

С 13 по 27 мая он находился на больничном, Расчетный период отработан полностью, начислено – 288420 руб. за каждый год., на лечение было потрачено 5000 рублей, имеются соответствующие документы. В июне Смирнов В.П. вступил в повторный брак. С 1 июля он ушел в оплачиваемый отпуск продолжительностью 30 календарных дней. Расчетный период за исключением мая отработан полностью. Начисления за расчетный период составили 444000 рублей.

Произвести начисления заработной платы за каждый месяц. Рассчитать сумму налога, удержанного у Смирнова В.П. Заполнить лицевой счет, налоговую карточку, начислить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Месяц	Рабочие дни		Начислена оплата труда за месяц				Начислено отпускных		Начислено пособий по нетрудоспособности		Итого начислено
	по ка-лен-дарю	отра-ботано	Изделияшт.	Заработок	Доплаты	Районный коэфф.	Дни	Сумма	Дни	Сумма
1	15		100
2	18		110
3	22		120
4	21		110
5	20		60
6	22		120
7	21		0
8	23		140
9	22		110
10	21		150
11	21		130
12	21		100

Расчет пособия по нетрудоспособности:

Расчет отпускных:

Месяц	Налоговая база		Вычеты				Налого-облагаемая база (нараст. итогом)	Налог на доходы		К выплате за текущий месяц
	За текущий месяц	Нараста-ющим итогом	За текущий месяц			Итого нараст. итогом		С начала года	За текущий месяц
			на работника	на детей	итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

1. Налог на доходы по специальным ставкам _____________________________________________________

2. Налоговая база (13%)с учетом всех вычетов ____________________________________________________

3. Окончательный расчет по налогу _____________________________________________________________

Задача №19. Организация выдала работнику заем в сумме 50000 р. На три месяца (90 дней). Процентная ставка за пользование заемными средствами 5% годовых. По истечении срока кредитования заем с процентами возвращен в кассу. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа 12%.

Задача № 20. Работнику организации 5 января 200А года выдан заем в сумме 9000 р. на три месяца. Процентная ставка составляет пять процентов годовых и вносится равными долями с одновременным погашением займа. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа 12%. Заем погашался 1 февраля, 5 марта и 9 апреля.

Задача № 21. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям

по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Выданы подотчетному лицу наличные деньги
Выданы подотчетному лицу денежные документы
Получены подотчетным лицом денежные средства с расчетного счета
Списаны со специального карточного счета суммы, израсходованные подотчетным лицом
Отражена положительная курсовая разница по подотчетной сумме
Подотчетное лицо понесло расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа
Отражены расходы, осуществленные подотчетными лицами в связи с осуществлением вложений во внеоборотные активы
Приобретены через подотчетное лицо материалы
Приобретены подотчетным лицом товары
Отражены НДС по ценностям, приобретенным через подотчетных лиц
Списаны расходы по командировкам, использованные денежные документы и т.д.
Произведены подотчетным лицом расходы по продаже продукции или товаров
Осуществлены подотчетным лицом расходы, связанные с браком продукции
Произведены расходы подотчетных лиц, относящиеся к будущим периодам
Произведены расходы, связанные с реализацией основных средств и иных активов
Возвращен подотчетным лицом неиспользованный аванс в кассу
Приобретены через подотчетных лиц (возвращены) денежные документы
Удержаны из заработной платы подотчетного лица неизрасходованные суммы авансов
Списаны отрицательные курсовые разницы по заграничной командировке
Отражены подотчетные суммы, невозвращенные в установленные сроки
Произведены подотчетными лицами расходы за счет целевого финансирования
Списаны расходы подотчетных лиц при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций

Задача № 22. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Отражена задолженность работников за выданную им форменную одежду
Отражена задолженность виновного лица по возмещению потерь от брака
Выданы сотрудникам займы
Выданы работникам путевки, приобретенные в ФСС или санаториях
Отражена реализация продукции персоналу в кредит
Отражена оплата торговой организации товара, приобретенного работником в кредит, за счет взятого предприятием кредита банка
Отражена задолженность работника по уплате взносов по договору личного страхования
Отражены суммы недостач, подлежащие взысканию с виновных лиц
Отражена разница между суммой взыскания и стоимостью недостающих ценностей
Погашена задолженность виновных лиц наличными
Удержано возмещение ущерба из заработной платы сотрудника
Возмещен ущерб материалами, товарами и т.д.
Списана недостача, отнесенная ранее на работника, при отказе в ее взыскании
Поступили платежи от работников в погашение займа
Поступили платежи за товары, проданные в кредит, за форменную одежду и т.д.
Удержано из заработной платы в погашение задолженности работника
Отражено страховое возмещение, причитающееся работнику по договору страхования
Списана задолженность работников на убытки при истечении срока исковой давности

Задача №23. На предприятии «Стройбат» обнаружена недостача стройматериалов по балансовой стоимости 2000 рублей. Недостача отнесена на виновное лицо – кладовщика Петрова М.В. по рыночной цене 3200 рублей. Недостача внесена путем удержания из заработной платы в течение 3 месяцев. Отразить операции.

Задача №24. Предприятие «Восток» приобрело товары для своих работников и погасило долг перед торговой организацией «Стелла» в размере 180 000 рублей за счет кредита банка. Товары были предоставлены работникам под зарплату без процентов (с удержанием из заработной платы через месяц). Отразить операции.

Задача №25. Предприятие «Зенит» предоставило работникам товары в кредит на сумму 100 тысяч рублей. Расчеты с торговой организацией производятся по мере погашения задолженности работниками.

Задача №26. В январе 200А года предприятие реализовало работнику продукцию собственного производства – холодильник с рассрочкой платежа на 6 месяцев. Себестоимость холодильника составила 7500 рублей, отпускная цена – 12000 рублей, в т.ч. НДС 1831 рублей. По условиям договора работник обязан: уплачивать ежемесячно сумму в размере 2000 рублей; первый платеж произвести в момент получения продукции. В январе предприятие продавало холодильники по цене 14400 рублей, в т.ч. НДС 2197 рублей. Отразить операции в учете у предприятия.