Тема 2. Учет финансовых вложений Нормативные акты, необходимые для выполнения заданий

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-фз (принят гд фс рф 19.07.2000) (ред. От 21.04.2011)

2. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-фз (ред. От 28.09.2010) "о бухгалтерском учете" (принят гд фс рф 23.02.1996) (с изм. И доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

3. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 N 4085) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

5. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

6. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 № 4090)

7. Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.01.2004 № 5457)

8. Приказ Минфина рф от 31.10.2000 № 94н (ред. От 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

9. Приказ Минфина рф от 13.06.1995 № 49 (ред. От 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

10. Письмо Минфина РФ от 14.01.2004 № 16-00-14/11 «Об учете финансовых вложений»

11. Письмо Минфина РФ от 15.05.2003 № 16-00-14/162 «Об определении текущей рыночной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности»

12. Информационное сообщение Минфина РФ от 21.12.2009 "О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности"

Задача № 1. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям со счетом 58 «Финансовые вложения»

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Переданы в счет вклада в уставный капитал наличные денежные средства
Переданы в счет вклада в уставный капитал денежные средства с расчетного счета
Переданы в счет вклада в уставный капитал валютные средства
Предоставлен заем другому предприятию или физическому лицу наличными
Перечислены средства по договору займа другому предприятию с расчетного счета
Предоставлен заем в валюте
Получен вексель в обеспечение выданного с расчетного счета займа
Внесен вклад в совместную деятельность деньгами с расчетного счета
Начислено продавцу за приобретаемые ценные бумаги
Начислено посредникам за услуги по приобретению ценных бумаг
Получен от покупателя продукции переводной вексель третьего лица
Оприходованы акции, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал
Оприходованы облигации, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал
Получены акции в счет причитающихся предприятию дивидендов
Получены ценные бумаги в доверительное управление
Возвращены ценные бумаги, ранее переданные фирмой в доверительное управление
Оприходованы акции, полученные безвозмездно
Оприходованы облигации, полученные безвозмездно
Оприходованы неучтенные ценные бумаги, выявленные в ходе инвентаризации
Возвращен заем на расчетный счет
Возвращен заем на валютный счет
Переданы акции в доверительное управление
Переданы облигации в доверительное управление
Списана себестоимость продаваемых акций, если это не является основной деятельностью
Списана себестоимость проданных облигаций (не основная деятельность)
Выявлена недостача ценных бумаг при проведении инвентаризации
Списана себестоимость продаваемых ценных бумаг в учете организации, для которой работа с ценными бумагами является основной деятельностью
Списаны ценные бумаги, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами
Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
Списана сумма созданного резерва при выбытии ценных бумаг с баланса
Списан неиспользованный на конец отчетного года резерв

Задача № 2 Отразите операции в учете

Фирма «Альфа» приобрела акции компании «Омега» на фондовом рынке 30 шт. по 10000 р за шт.

Оплачены акции

Отражены услуги консультационной фирмы 36000, в т.ч. НДС

Учтен НДС за консультационные услуги

Оплачены консультационные услуги

Фирма «Альфа» продала 15 акций компании «Омега», цена реализации 1 акции 15000 р.

Списана балансовая (учетная) стоимость проданных акций

Поступили на расчетный счет деньги за проданные акции

Списывается результат по продаже акций

Задача № 3. Приобретены облигации: срок обращения 2 года. Начисление дохода – ежеквартально, исходя из 12 % годовых. Номинальная стоимость 116000 р., покупная стоимость 100000 р. Отразите операции в учете

1. Приобретены облигации

2. Оплачены облигации

3. Отражена разница между номинальной и покупной стоимостью облигаций

за 1 кв.

за оставшийся период

4. Начислен доход:

по окончании 1 кв.

за оставшийся период обращения

5. Получены проценты по облигациям

по окончании 1 кв.

за оставшийся период обращения

6. Списаны выкупленные облигации

Задача № 4. Используйте условие задачи 25, учитывая, что номинальная стоимость облигаций - 112000 р., покупная - 124000 р.

Задача № 5. Как отразить в учете организации продажу до наступления срока погашения дисконтной корпоративной облигации, приобретенной при размещении?

Организация 13 мая приобрела при размещении одну дисконтную корпоративную облигацию, номинальная стоимость которой составляет 100000 руб., по цене 92405 руб. Срок погашения облигации - 28 ноября. Данная облигация продана через 150 дн. (9 октября) по цене 98200 руб. Учетной политикой организации предусмотрено, что ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ, учитываются по первоначальной стоимости, а дисконт по облигациям признается ежемесячно в течение периода их обращения.