Журнал-ордера № 10

Раздел I

С кредита счетов В дебет счетов	02	10	70	69	23	20	25	26	ИТОГО
25
23
20-А
20-Б
Всего по счетам 20,23,25
26
Всего по экон. элементам					х	х	х	х
Комплексных расходов	х	х	х	х

Тема 11: Учет формирования финансового результата отчетного периода Нормативные акты, необходимые для выполнения заданий

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-фз (принят гд фс рф 19.07.2000) (ред. От 21.04.2011)

2. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-фз (ред. От 28.09.2010) "о бухгалтерском учете" (принят гд фс рф 23.02.1996) (с изм. И доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

3. Приказ Минфина рф от 31.10.2000 № 94н (ред. От 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

4. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806)

5. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

6. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

7. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 № 4090)

8. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 № 8788)

9. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 № 10975)

10. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 № 4085) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

11. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000"

12. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 08.11.2010) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

13. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 № 5252)

14. Приказ Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н "Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию"

15. Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 № 153 "Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 № 4916)

Задача № 1. По состоянию на 1 декабря отчетного года на субсчетах счета 90 «Продажи» числились следующие остатки:- на кредите субсчета 90-1 «Выручка» 944 000 рублей;

- на дебете субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» 400 000 рублей;

- на дебете субсчета 90-3 «НДС» 144 000 рублей;

- на дебете субсчета 90-4 «Общехозяйственные расходы» 200 000 рублей;

- на дебете субсчета 90-5 «Расходы на продажу» 50 000 рублей;

- на дебете субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 150 000 рублей;

- на кредите счета 99 114 000 рублей;

- на кредите счета 84 900 000 рублей.

Иных доходов и расходов в организации нет. Налог на прибыль начисляется ежемесячно по ставке 20%. Сумма налога на прибыль, начисленного за 11 месяцев, составила 30000 рублей. За декабрь месяц было реализовано продукции на сумму 354000 рублей, в т.ч. НДС 54000 рублей. Себестоимость реализованной в течение декабря продукции составила 80 000 рублей, общехозяйственные расходы – 30000 рублей, расходы на продажу – 10000 рублей. Других операций на предприятии нет. Открыть счета 90 (синтетический и по субсчетам) и 99, отразить операции за декабрь, осуществить закрытие счетов и реформацию баланса.

Задача № 2. В апреле текущего года были выявлены следующие ошибки в ведении бухгалтерского учета, допущенные в прошлом году:

• стоимость работ капитального характера, связанных с реконструкцией объекта основных средств, в размере 180000 рублей была отнесена на себестоимость продукции как затраты по ремонту основных средств;

• недоначислена амортизация по основным средствам 5000 руб. и по нематериальным активам 1200 руб.;

• не было произведено начисление расходов по услугам, оказанным в прошлом отчетном периоде, на основании счета-фактуры и акта приемки выполненных работ в сумме 7200 руб., в т.ч. НДС 1098 руб.

Отразить данные операции в учете организации.

Задача № 3. ОАО "Альфа" в декабре получило выручку от продажи товаров в сумме 2596000 руб. (в том числе НДС). Себестоимость проданных товаров составила 1300000 руб. В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 29500 руб. (в том числе НДС). Сдача имущества в аренду не является для ОАО "Альфа" обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное страхование), составили 32000 руб. В результате пожара ОАО "Альфа" понесло следующие убытки: было разрушено здание склада; были утрачены материалы, хранившиеся на складе. Первоначальная стоимость склада по данным бухгалтерского учета - 70000 руб., сумма начисленной амортизации - 30000 руб. Инвентаризационная комиссия, включающая представителей МЧС России, установила, что здание склада восстановлению не подлежит и должно быть демонтировано. Демонтаж здания склада ОАО "Альфа" произвел собственными силами, расходы на демонтаж составили 15000 руб. В процессе демонтажа были оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования). Общая стоимость оприходованных материалов составила 12000 руб. Инвентаризационная комиссия также установила, что себестоимость утраченных материалов составила 120000 руб. Здание склада и материалы застрахованы не были. В течении года других операций у ОАО "Альфа" больше не было. Отразить операции за декабрь, осуществить закрытие счетов и реформацию баланса.