Тема 4. Учет внешних расчетных операций организации Нормативные акты, необходимые для выполнения заданий

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 07.02.2011)

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-фз (принят гд фс рф 19.07.2000) (ред. От 21.04.2011)

3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-фз (ред. От 28.09.2010) "о бухгалтерском учете" (принят гд фс рф 23.02.1996) (с изм. И доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

5. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

6. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 № 8788)

7. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 № 4090)

8. Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.01.2004 № 5457)

9. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 № 12523) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

10. Приказ Минфина рф от 31.10.2000 № 94н (ред. От 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

11. "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 № 2-п) (ред. От 22.01.2008) (Зарегистрировано в Минюсте рф 23.12.2002 № 4068)

12. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 № 9757)

13. Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 № 97н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.12.2001 № 3123)

14. Приказ Минфина рф от 13.06.1995 № 49 (ред. От 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

Задача № 1. Составить корреспонденции счетов по основным операциям со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Поступило от поставщика оборудование, требующее монтажа
Начислено поставщику за приобретенные основные средства (нематериальные активы) или подрядчикам за выполненные строительные работы
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: на стоимость материалов на сумму НДС
Начислено сторонним организациям за работы и услуги производственного характера
Приняты к оплате счета поставщиков за услуги, оказанные при исправлении брака
Начислено подрядчикам за выполнение работ в обслуживающем производстве
Получены от поставщиков товары
Отражена задолженность поставщикам за услуги по сбыту продукции
Отражен возврат поставщиками неиспользованных плановых платежей
Предъявлены претензии поставщику за несоблюдение условий договора
Отражены отрицательные курсовые разницы по расчетам с поставщиками
Списана недостача в пределах норм естественной убыли
Приняты к оплате счета за услуги и работы, относящихся к расходам будущих периодов
Акцептованы счета за услуги по ликвидации последствий стихийных бедствий
Оплачен счет поставщика наличными
Оплачены счета поставщиков с расчетного счета
Оплачены счета поставщиков с валютного счета
Оплачен счет поставщика с аккредитива
Оплачены счета поставщиков за счет кредитов банков
Произведен взаимный зачет задолженностей между предприятием и поставщиком
Передан поставщику переводной вексель, полученный от покупателя
Передан поставщику простой вексель в оплату полученных ценностей, работ, услуг
Списана задолженность перед поставщиком по истечении срока исковой давности
Списана кредиторская задолженность по истечении сроков исковой давности
Выдан аванс (предоплата) поставщику или подрядчику
Возвращены поставщиками и подрядчиками неиспользованные авансы
Зачтен ранее выданный аванс
Списаны на убытки ранее выданные, но не востребованные авансы

Задача №2. В январе 200_ года ЗАО "Олимп" продало ООО "Сатурн" партию товаров на сумму 48000 руб. (в том числе НДС - 7322 руб.) по договору № 1. Себестоимость партии товаров - 30000 руб. ". Составить проводки в учете покупателя.

Задача №3. ЗАО "Олимп" перечислило ООО "Сатурн" аванс в сумме 120000 руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки материалов на сумму 59000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.) и выполнения работ на сумму 84000 руб. (в том числе НДС - 12814 руб.). Составить проводки в учете покупателя.

Задача №4. В счет предстоящей поставки продукции был перечислен аванс (предоплата) поставщику в размере 108000 рублей. Получено продукции на сумму 72000 рублей, в т.ч. НДС 10983 рубля. Оставшаяся часть аванса возвращена поставщиком покупателю. Составить проводки в учете покупателя.

Задача №5. Как отражаются в учете организации расчеты с поставщиком материалов, приобретаемых на условиях 100-процентной предоплаты, если договорная стоимость материалов выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты? Договорная стоимость материалов - 1180 евро, в том числе НДС 180 евро. Предоплата перечислена в марте, а материалы получены в апреле. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): на дату перечисления предоплаты - 40 руб/евро; на дату получения материалов - 41 руб/евро.

Задача №6. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям

со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Предъявлены счета покупателям за реализованную продукцию, товары, работы
Предъявлен счет покупателю за реализованные основные средства
Предъявлен счет покупателю за реализованные ценные бумаги
Получены на расчетный счет платежи от покупателей
Получена экспортная валютная выручка
Получено от покупателей наличными
Произведен взаимозачет задолженностей
Возвращена покупателям излишне полученная с них сумма
Отражено получение векселя в погашение задолженности покупателя
Передан товарный вексель покупателя в погашение задолженности перед поставщиком
Отражена положительная курсовая разница по расчетам с покупателями
Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями
Получены авансы от покупателей
Начислен НДС с полученного аванса
Зачтены ранее полученные авансы
Возвращена покупателю неиспользованная часть аванса
Восстановлен НДС по зачтенным или возвращенным авансам
Списана безнадежная задолженность при отсутствии резервов
Создан резерв по сомнительным долгам
Списана задолженность покупателя за счет резерва по сомнительным долгам
Присоединена неизрасходованная сумма резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом создания резервов

Задача №7. В январе 200_ года ЗАО "Олимп" продало ООО "Сатурн" партию товаров на сумму 48000 руб. (в том числе НДС - 7322 руб.) по договору № 1. Себестоимость партии товаров - 30000 руб. ". Составить проводки в учете продавца.

Задача №8. ЗАО "Олимп" перечислило ООО "Сатурн" аванс в сумме 120000 руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки материалов на сумму 59000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.) и выполнения работ на сумму 84000 руб. (в том числе НДС - 12814 руб.). Составить проводки в учете продавца.

Задача №9. В счет предстоящей поставки продукции был перечислен аванс (предоплата) поставщику в размере 108000 рублей. Получено продукции на сумму 72000 рублей, в т.ч. НДС 10983 рубля. Оставшаяся часть аванса возвращена поставщиком покупателю. Составить проводки в учете продавца.

Задача №10. ЗАО "Актив" продало покупателю партию товара. Цена товара, согласно договору, - 118000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб.). Себестоимость товара - 60000 руб. В срок, установленный договором, покупатель товар не оплатил. "Актив" принял решение переуступить (продать) задолженность другой организации. Задолженность была продана за 90000 руб.

Задача №11. ЗАО "Олимп" получило от ООО "Сатурн" аванс в сумме 118000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Материалы были поставлены в срок согласно договору. Отразите операции в учете ЗАО «Олимп».

Задача 12. ЗАО "Актив" определяет выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления. В учетной политике "Актива" записано, что организация создает резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном НК РФ. Выручка "Актива" за январь-сентябрь составила 870 000 руб. По итогам инвентаризации на 30 сентября была выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию, числящаяся на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":

по расчетам с ООО "Импульс" - 60000 руб. (задолженность просрочена на 106 дней);

по расчетам с ООО "Зенит" - 30000 руб. (задолженность просрочена на 56 дней);

по расчетам с ООО "Марс" - 90000 руб. (задолженность просрочена на 42 дня).

Определите величину резерва и отразите его создание на счетах бухгалтерского учета.

Задача №13. ЗАО "Актив" определяет выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления. В учетной политике "Актива" записано, что организация создает резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном НК РФ. По итогам инвентаризации на 30 сентября 200_ года была выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию, числящаяся на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":

по расчетам с ООО "Импульс" - 60000 руб. (задолженность просрочена на 1060 дней); по расчетам с ООО "Зенит" - 30000 руб. (задолженность просрочена на 95 дней). В IV квартале 200_ года произошли следующие события: истек срок исковой давности по задолженности ООО "Импульс"; ООО "Зенит" погасило свою задолженность на сумму 10000 руб. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача №14. Кредитором является иностранная компания, оказавшая организации услуги по обучению (повышению квалификации) работников основного производства за рубежом (по месту нахождения производственных мощностей иностранной компании). Стоимость услуг составила 5000 евро. Требование кредитора по оплате услуг должно было быть исполнено в пятидневный срок с даты подписания акта. В целях налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Согласно учетной политике организация осуществляет инвентаризацию кредиторской задолженности ежемесячно на последнее число месяца. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): на дату подписания акта об оказании услуг - 33,0 руб/евро, на дату последнего пересчета вышеуказанной задолженности - 45,0 руб/евро, на дату списания этой задолженности - 44,5 руб/евро. Срок исковой давности по данной задолженности истек в апреле.

Задача №15. Организация Б (кредитор) перечислила организации А (должнику) 100%-ный аванс под предстоящую поставку товаров на сумму 82600 руб. (в том числе НДС 12600 руб.). По поручению организации А компания В (третье лицо) отгружает товары в адрес организации Б.

Задача № 16. Восстановить хозяйственные операции по корреспонденции счетов:

№	Содержание операции	Корресп. счета
		Дебет	Кредит
1.		20	60
2.		60	55
3.		07	60
4.		10	60
5.		60	52
6.		76-2	60
7.		19	60
8.		68	19
9.		08	60
10.		41	60
11.		62	90
12.		91	62
13.		62	91
14.		62	62
15.		51	62
16.		62	51
17.		52	62
18.		63	62
19.		50	62
20.		60	62

Задача № 17. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Получены займы наличными деньгами
Получены кредиты или займы путем зачисления средств на расчетный счет
Получены кредиты или займы в иностранной валюте
Открыт аккредитив за счет кредита банка
Получен заем материалами
Получен заем товарами
Получен кредит банка путем оплаты счета поставщика или осуществления предоплаты
Погашен кредит банка за счет другого кредита банка
Произведена пролонгация краткосрочного кредита более чем на 12 месяцев
Переведен долгосрочный кредит в краткосрочный, когда до срока погашения осталось менее 12 мес
Направлен кредит на погашение задолженности перед бюджетом
Начислены проценты по кредитам и займам и плата за обслуживание кредитной линии
Начислены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение и строительство инвестиционных активов
Начислены проценты по кредитам и займам, использованным для осуществления предоплаты за материально-производственные запасы до их оприходования
Отражен учетный процент банка при дисконтировании векселя
Отражены отрицательные курсовые разницы по валютным кредитам и займам
Списаны банком проценты, плата за обслуживание кредитной линии и т.д.
Погашена задолженность по займу наличными деньгами
Погашена задолженность по кредитам и займам, включая проценты по ним, с расчетного счета
Погашена задолженность по валютным кредитам и займам
Возвращены банку деньги, полученные по операции дисконта векселя, из-за неплатежа по дисконтированному векселю
Погашена задолженность перед банком покупателем (клиентом организации)
Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с банком

Задача №18. ЗАО "Актив" получило в банке "Коммерческий" беспроцентный кредит на четыре месяца. Сумма кредита составила 1 600 000 руб. Кредит предназначен для пополнения оборотных средств. В погашение кредита "Актив" должен ежемесячно перечислять банку 1/4 от его суммы. "Активом" были оплачены услуги по юридической экспертизе кредитного договора стоимостью 5600 руб. в т.ч. НДС.

Задача №19. Организация осуществляет строительство нового офиса. 1 февраля организацией получен заем в сумме 300000 руб. на погашение затрат по строительству. Срок договора займа – 4 мес. Основная сумма долга должна быть погашена 31 мая. Проценты по займу в сумме 32000 руб. уплачиваются в конце каждого месяца равными долями. Объект введен в эксплуатацию 1 апреля. Первоначальная стоимость введенного объекта 800000 руб.

Задача №20. ЗАО "Актив" 1 апреля взяло в банке "Коммерческий" 2-месячный кредит на сумму 1 600 000 руб. Кредит был направлен на предварительную оплату товаров. "Активом" также были оплачены услуги по юридической экспертизе кредитного договора на сумму 2360 руб. (в том числе НДС). Стоимость товаров составляет 2.006.000 руб. (в том числе НДС). Товары были получены "Активом" 1 мая. Согласно кредитному договору, проценты за кредит уплачиваются банку ежемесячно в размере 25% годовых.

Задача №21. В сентябре ЗАО "Сигма" выпустило и полностью разместило облигационный заем. Количество размещенных облигаций - 1800 шт. Номинальная стоимость одной облигации - 1000 руб. Срок займа - 6 мес. Размещение облигаций производилось по цене 1,3 номинала. По облигациям начисляются проценты из расчета 25% годовых.

Задача №22. В сентябре ЗАО "Сигма" выпустило и полностью разместило облигационный заем. Количество размещенных облигаций - 1200 шт. Номинальная стоимость одной облигации - 1800 руб. Срок займа – 1 год. Размещение облигаций производилось с дисконтом 30%. По облигациям начисляются проценты из расчета 20% годовых.

Задача №23. Как отразить в учете организации получение комплектующих по договору займа и возврат через 10 месяцев таких же комплектующих? За предоставленный заем по истечении срока действия договора уплачиваются проценты в натуральной форме - 10% от количества полученных взаймы комплектующих.Стоимость полученных организацией 500 шт. комплектующих, указанная в договоре займа, составляет 590000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. (то есть стоимость единицы комплектующих составляет 1180 руб., в том числе НДС 180 руб.), что соответствует уровню рыночных цен на дату заключения договора. Полученные по договору займа комплектующие отпущены в основное производство. Для возврата заимодавцу организация приобретает у поставщика 550 шт. таких же комплектующих по цене 1239 руб. (в том числе НДС 189 руб.) за штуку.

Задача № 24. Составить корреспонденцию счетов по операциям со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Начислен НДС по реализованной продукции, товарам, работам, услугам
Начислен НДС по реализованным основным средствам, материалам и иным активам
Начислен НДС с полученных от покупателей авансов
Восстановлен (возмещен)НДС по полученному авансу после отгрузки продукции
Начислен НДС по полученным штрафным санкциям
Учтен НДС, уплачиваемый поставщику при приобретении материалов, товаров
Учтен НДС, уплачиваемый сторонним организациям за транспорт, рекламу и т.д.
Предъявлен к возмещению НДС по оприходованным и оплаченным ценностям
Перечислен НДС в бюджет
Начислены акцизы по реализованным подакцизным товарам
Начислены акцизы при продаже минерального сырья (материалов)
Начислены акцизы при передаче подакцизных товаров в уставный капитал
Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль
Начислен налог на прибыль
Начислен налог на доходы с дивидендов, причитающихся юридическим лицам
Начислен налог на доходы физических лиц, удерживаемый с работников
Начислена импортная пошлина при приобретении основных средств за границей
Начислена импортная таможенная пошлина при приобретении материалов
Начислена импортная таможенная пошлина при приобретении товаров
Начислена экспортная пошлина
Начислены ресурсные налоги
Начислен транспортный налог
Начислены налог на имущество предприятий
Начислен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
Начислены штрафные санкции по налогам и сборам

Задача №25. За месяц на предприятии, занимающемся производственной деятельностью и оптовой торговлей, осуществлены следующие операции:

№	Содержание операции	Корр. счета		Сумма, тыс. руб.
		Дебет	Кредит
1.	Оприходованы материалы: покупная стоимость НДС			500
2.	Оприходованы товары: покупная стоимость НДС			7 000
3.	Приняты услуги сторонней организации по производственной деятельности НДС			300
4.	Приняты услуги сторонних организаций по торговой деятельности НДС			200
5.	Начислены штрафы по хозяйственным договорам к получению			1 500
6.	Получены штрафы			1 500
7.	Оплачены материалы			600
8.	Оплачены товары			8 400
9.	Оплачены услуги по торговой деятельности			240
10.	Получен аванс за предстоящую поставку товара			1 000
11.	Реализована продукция, в т.ч. НДС			10 800
12.	Реализованы товары, в т.ч. НДС			12 000
13.	Реализованы основные средства, в т.ч. НДС			6 000
14.	Начислен НДС по реализованной продукции
15.	Начислен НДС по реализованным товарам
16.	Начислен НДС по реализованным основным средствам
17.	Начислен НДС по полученным штрафам
18.	Начислен НДС по полученным авансам
19.	Предъявлен НДС к возмещению
20.	Уплачен НДС в бюджет

Задача № 26. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы оплаты труда персонала, занятого в процессе создания внеоборотных активов
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы оплаты труда работников основного производства
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы оплаты труда рабочих вспомогательного производства
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы оплаты труда цехового персонала
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы оплаты труда административно-управленческого персонала
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы оплаты труда, связанной с исправлением брака
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы оплаты труда работников обслуживающих производств
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы оплаты труда работников, занятых сбытом продукции
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы оплаты труда работников торговых и посреднических фирм
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы отпускных, начисляемых за счет резерва
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы отпускных, начисленных в отчетном месяце, за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от выплат за работу по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
Выплачены социальные пособия (по беременности и родам, по уходу за ребенком)
Погашена часть стоимости путевок за счет Фонда социального страхования
Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды
Возвращены излишне взысканные страховые взносы во внебюджетные фонды

Задача № 27. ООО "Марс" ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работников, занятых в строительстве, составила 80 000 руб.

Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются организацией по ставке 34%, в том числе 26% - в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования РФ, 3,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 2% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Задача №28. ООО "Сатурн" занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду. Согласно договору аренды, в обязанности "Сатурна" входит охрана помещений, сданных в аренду. Заработная плата работникам, осуществляющим охрану, начислена в размере 12 000 руб.

Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются организацией по ставке 34%, в том числе 26% - в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования РФ, 3,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 2% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Задача №29. Производственному предприятию установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3,4%.

Работникам завода была начислена заработная плата в сумме 500 000 руб., в том числе:

работникам основного производства - 200 000 руб.;

работникам вспомогательных производств - 300 000 руб.

Задача №30. Алексеев А.Р. приобрел путевку в санаторий за 14000 руб., а фирма, где он работает, компенсировала ему произведенные расходы.

Предприятие уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 0,4%.

Задача №31. Заводу установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,5%.

Организация начислила своим рабочим заработную плату в общей сумме 600000 руб. Также были начислены пособия работникам, пострадавшим от несчастных случаев в процессе производства, на общую сумму 4000 руб.

Задача №32. ООО "Марс" занимается производством. Работнику основного производства Петрову А.И. была начислена заработная плата в сумме 30000 руб. Возраст Иванова - 32 года. В этом случае на финансирование страховой части пенсии перечисляется 10%, а на финансирование накопительной части пенсии - 4% от заработной платы работника.

Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются организацией по ставке 34%, в том числе 26% - в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования РФ, 3,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 2% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

.

Задача № 33. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям по счету 75

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Отражен уставный капитал при регистрации акционерного общества
Увеличен уставный капитал за счет дополнительных взносов акционеров
Получены наличные денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал
Получены на расчетный счет денежные средства от учредителей
Получены на валютный счет вклады иностранных учредителей
Получены от учредителей в счет вклада в уставный капитал основные средства
Получены от учредителей в счет вклада в уставный капитал материалы
Получены от учредителей в счет вклада в уставный капитал товары
Получены ценные бумаги в счет вклада в уставный капитал
Отражена сумма эмиссионного дохода при реализации акций по цене выше номинала
Начислены дивиденды работникам-акционерам
Начислены дивиденды учредителям – юридическим лицам или физическим лицам, не являющимся работниками предприятия
Начислен налог на доходы по начисленным дивидендам
Перечислены дивиденды акционерам – юридическим лицам
Выплачены дивиденды работникам предприятия

Задача 34. Уставный капитал ООО "Арсенал" составляет 20 000 руб. и разделен на 4 равные доли (по 25% суммы уставного капитала, или 5000 руб., каждая), которые распределены между учредителями следующим образом:

ОАО "Позитив" - 3 доли (что составляет 75% уставного капитала, или 15000 руб.);

Т.С. Волков - 1 доля (что составляет 25% уставного капитала, или 5000 руб.).

Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал бухгалтер ООО "Арсенал"к счету 75 открыл субсчета:

75-1-1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал с ОАО "Позитив";

75-1-2 "Расчеты по вкладам в уставный капитал с Т.С. Волковым ".

ОАО " Позитив " внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование, денежная оценка которого по соглашению участников ООО составила 15 000 руб.

Т.С. Волков оплатил свою долю в уставном капитале наличными деньгами.

Чистая прибыль ООО " Арсенал " по итогам года составила 100 000 руб. Все участники ООО являются резидентами РФ. На общем собрании учредителей было решено распределить прибыль между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:

ОАО " Позитив " - 75 000 руб.;

Т.С. Волкову - 25 000 руб.

Т.С. Волков работником ООО " Арсенал " не является.

Т.С. Волкову деньги в счет выплаты дохода от участия в ООО были выданы через кассу, ОАО " Позитив " - перечислены на расчетный счет через банк.

Задача № 35. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям с субсчетом 76-1

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Начислены страховой компании ежемесячные платежи по договору обязательного или добровольного страхования имущества и работников за счет предприятия
Начислены страховой компании годовые платежи по договору обязательного или добровольного страхования имущества и работников за счет предприятия
Включены ранее оплаченные расходы по страхованию в себестоимость продукции текущего месяца
Начислены страховой компании платежи по добровольному страхованию работника, уплачиваемые страховой компании по его заявлению через предприятие
Перечислен страховой компании страховой платеж с расчетного счета
Удержана из заработной платы работника сумма, перечисленная по его заявлению страховой компании
Списаны потери материалов в связи со страховым случаем
Списаны потери товаров в связи со страховым случаем
Отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работнику организации
Получено страховое возмещение от страховой организации
Выплачено страховое возмещение, полученное от страховой организации, работнику
Отражено превышение страховой выплаты над суммой потерь по страховому случаю
Списаны некомпенсируемые за счет страховых возмещений потери по страховым случаям

Задача №36. ООО "Юпитер" застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 600000 руб.

В период действия договора страхования на складе возник пожар и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.

Ремонт помещения склада ООО "Юпитер" осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460000 руб., в том числе:

354000 руб. - стоимость материалов (в том числе НДС - 54000 руб.);

106000 руб. - затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Задача № 37. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям по счету 76-2

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Предъявлена претензия поставщику по выявленным ошибкам в счетах на поставленное и оприходованное оборудование к установке
Предъявлены претензии к поставщикам за завышение объемов принятых строительных работ
Предъявлена претензия за низкое качество оприходованных материалов
Отражены потери от простоев, возникших по вине поставщиков или подрядчиков
Предъявлена претензия виновной организации за брак в производстве
Предъявлена претензия за несоответствие качества оприходованных товаров
Предъявлена претензия банку за необоснованно списанную с расчетного счета сумму
Предъявлена банку претензия за необоснованно списанную сумму с валютного счета
Отражены претензии, предъявленные поставщикам при выявлении недостач сверх норм естественной убыли, несоответствия качества при приемке товаров (до оприходования)
Предъявлен иск покупателю на сумму задолженности, обеспеченную векселем
Отражены суммы штрафов, пени, неустоек, предъявленных другим организациям за невыполнение условий хозяйственных договоров и признанных ими или присужденных арбитражным судом
Восстановлена в составе стоимости оприходованных материалов сумма ранее предъявленной претензии, не подлежащей взысканию (не присуждена судом)
Возмещены предъявленные претензии наличными
Восстановлена банком ранее ошибочно списанная с расчетного счета сумма
Поступило на валютный счет в погашение претензии от поставщика

Задача №38. ООО "Сатурн" заключило договор с ООО "Марс" на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 120 000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе их оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО "Марс" претензию на сумму 15 000 руб.

Однако ООО "Марс" признало претензию только в сумме 13 000 руб. Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО "Марс", так как материалы стоимостью 2000 руб. потеряли качество по вине покупателя - ООО "Сатурн".

Задача № 39. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Отражена сумма причитающегося вознаграждения по посреднической операции
Отражена задолженность предприятия за реализованные ему основные средства
Погашена задолженность по исполнительным листам
Перечислена арендная плата за текущую аренду офиса
Начислен НДС к уплате в бюджет после оплаты продукции, если учет для целей налогообложения ведется «по оплате»
Начислена арендная плата к получению от сдачи имущества в аренду
Отражены затраты по оплате услуг консультантов и посредников при приобретении объекта основных средств или нематериальных активов
Отражены транспортные расходы по доставке материалов
Начислено разным организациям за оказанные услуги для основного производства
Начислена арендная плата за аренду офисного помещения
Поступило от прочих дебиторов в погашение их долгов
Списана безнадежная дебиторская задолженность

Задача № 40. Ежемесячная арендная плата составляет 59000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). По соглашению об отступном в счет погашения задолженности по арендной плате за три месяца арендодателю передана продукция организации фактической себестоимостью 120000 руб. (что равно сумме прямых расходов на ее изготовление по данным налогового учета). Обычная цена реализации переданной продукции составляет 182900 руб., в том числе НДС 27900 руб.

Задача № 41. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчета 1, 2

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Переданы обособленному подразделению основные средства
Передана на баланс подразделения амортизация основных средств
Переданы обособленному подразделению материалы
Передано обособленному подразделению оборудование, требующее монтажа
Переданы товары подразделению, выделенному на отдельный баланс
Приняты к оплате счета поставщиков за поставленные внутренним подразделениям ценности
Отражена задолженность по суммам оплаты труда работников подразделений
Оприходованы материалы, поступившие от обособленных подразделений
Отражены затраты обособленных подразделений по производству продукции
Оприходованы полуфабрикаты, полученные от обособленных подразделений
Поступили товары от выделенных на отдельный баланс подразделений
Списаны затраты подразделений, приходящиеся на реализованную ими продукцию
Получены наличные деньги от подразделения

Задача № 42. Руководство ООО «Альфа» приняло решение о передаче объекта основных средств из головной организации в обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс. Первоначальная стоимость объекта, по которой он был принят к учету, - 600000 руб. На момент передачи объекта по нему начислена амортизация в размере 125000 руб. Установленный срок полезного использования объекта – 10 лет. Принято решение и о передаче материалов. В соответствии с учетной политикой оценка данной группы материалов при их отпуске в производство определяется по средней себестоимости приобретения в текущем месяце. Транспортно-заготовительные расходы учитываются на отдельном субсчете к балансовому счету 10 «Материалы». В подразделение передано 500 единиц материала стоимостью 15 руб. за единицу. Сумма ТЗР, приходящаяся на эту партию материала составила 400 руб. Структурное подразделение ООО «Альфа», выделенное на отдельный баланс, занимается выполнением строительно-ремонтных работ. В отчетном периоде выполнены работы по ремонту здания головной организации на 78000 руб. Отразить операции в учете головной организации и структурного подразделения.