2.3 Аналіз операційних витрат та собівартості продукції

Операційні витрати - витрати, які пов’язані з основним видом діяльності підприємства, а також іншими видами діяльності, які не є інвестиційними або фінансовими.

Собівартість - всі поточні витрати, які необхідні для здійснення простого процесу відтворювання.

Управління витратами - це процес цілеспрямованого формування витрат щодо їхніх видів, місць та носіїв за постійного контролю рівня витрат і стимулювання їхнього зниження.

Виявлення й використання чинників економії ресурсів, зниження витрат є обов'язком кожного працівника підприємства, передусім спеціалістів і керівників усіх рівнів. Згідно з певними організаційно-технічними рішеннями та умовами розробляються норми витрат усіх видів ресурсів: сировини, основних і допоміжних матеріалів, енергії, трудових ресурсів тощо.

Установлені норми витрат - це граничні витрати окремих видів ресурсів за даних організаційно-технічних умов виробництва. Вони є важливим чинником забезпечення режиму жорсткої економії і відповідно конкурентоспроможності підприємства. У процесі планування встановлюються граничні (допустимі) загальні витрати в підрозділах і в цілому по підприємству (кошториси) та на одиницю продукції.

Порівняння фактичних витрат з плановими (нормативними) дає змогу в процесі аналізу оцінювати роботу підрозділів з використання ресурсів, з'ясовувати причини відхилень фактичних витрат від планових і відповідно стимулювати працівників підприємства до їхнього зниження.

Розрахуємо абсолютне та відносне відхилення величини загальної собівартості реалізованої продукції за вивчає мий період (табл.2.3.12.) та визначити, собівартість одиниці якої продукції зросла, а якої зменшилась і за рахунок чого зросла загальна собівартість.

Таблиця 2.3.12.

Динаміка собівартості реалізованої продукції

№ з/п		Вид продукції	Кількість, шт.					Собівартість продукції, грн						Відхилення собівартос-ті – всього у 2010 р. (+, -), грн		Собівартість продукції у 2010 р. у % до
			2008	2009		2010		всього			одиниці
								2008	2009	2010	2008	2009	2010	2008	2009	2008	2009
1		2	3	4		5		6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
2		Вироби КТд-2	120	110		116		1110	1097	1069	9,25	9,97	9,21	-41	-28	96,3	97,4
3		Прилади електровакуумні	241	220		230		600	560	590	2,48	2,54	2,56	-10	30	98,3	105,35
4		Прилади оптоелектронні	940	800		900		1402	1020	1302	1,49	1,27	1,44	-100	282	92,86	127,64
5		Обчислювальна техніка	6610	6400		6520		710	708	648	0,1	0,11	0,09	-62	-60	91,26	91,52
6	Медична техніка		380	320		350		780	700	760	2,05	2,18	2,17	-20	60	97,43	108,57
7	Годинники побутові		34510	34000	34500		820		803	783	0,02	0,02	0,02	-37	-20	95,48	97,5
8	Іграшки та прикраси		66100	66000	66000		230		275	214	0,003	0,004	0,003	-16	-61	93,04	77,81
9	Роботи та послуги						194		155	164				-30	9	84,53	105,8
10	Разом						5846		5318	5530				-316	212	94,59	103,98

Отже, виходячи з розрахунків таблиці видно, що собівартість виробів КТД-2 у 2010 р. зменшилась на 41 грн. порівняно з 2008 р. та на 28 грн. порівняно з 2009 р. Собівартість приладів електровакуумних у 2010 р. у порівнянні до 2009 р. збільшилась на 30 грн. Собівартість оптоелектронних приладів у 2010 р. склала на 282 грн більше, ніж у 2009 р. Собівартість обчислювальної техніки, медичної техніки, годинників, іграшок та прикрас зменшились у 2010 р. у порівнянні з 2008 р. У 2010 р. збільшилась кількість медичної техніки та робіт і послуг порівняно з 2009 р.

Вивчимо динаміку величини та структури операційних витрат підприємства за допомогою таблиці 2.3.13

Таблиця 2.3.13.

Динаміка операційних витрат

№ з/п	Елементи витрат	Роки						Відхилення структури у 2010 р. в порівнянні з		2010 р. у % до
		2008		2009		2010
		тис. грн	структура, %	тис. грн	структура, %	тис. грн	структура, %	2008	2009		2008	2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10		11	12
1	Матеріальні витрати	2350	34,14	2273	40,2	2047	34,93	0,79	-5,27		87,1	90,05
2	Витрати на оплату праці	2560	37,19	1509	26,69	1832	31,26	-5,93	4,57		71,56	121,4
3	Відрахування на соціальні заходи	947	13,75	558	9,87	678	11,57	-2,18	1,7		71,59	121,5
4	Амортизація	681	9,89	678	11,9	701	11,96	2,07	0,06		102,9	103,4
5	Інші операційні витрати	345	5,01	635	11,23	601	10,25	5,24	-0,98		174,2	94,64
	Разом	6883	100	5653	100	5859	100	0	0		85,12	103,6

З розрахунків видно, що матеріальні витрати зменшились на 303 тис. грн. Витрати на оплату праці та відрахування на соціальні заходи також зменшилися на 728 тис. грн.. та 269 тис. грн.. – відповідно у порівнянні з 2008 р. У 2010 р. збільшилися витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи та амортизацію – порівняно з 2009 р. Амортизація та інші операційні витрати у 2010 р. збільшились у порівнянні з 2008 р. Разом всі операційні витрати у 2010 р. зросли на 206 тис. грн. порівняно з 2009 р.