4. Определение финансового результата

1. Расчет выручки от реализации строительной продукции (работ, услуг)

Доходами строительной организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются как доходы строительного предприятия поступления от других юридических и физических лиц:

• Сумма налога на добавленную стоимость и иных аналогичных платежей;

• В порядке предварительной оплаты строительной продукции (работ, услуг);

• Авансы в счет оплаты строительной продукции (работ, услуг);

• В залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

• В погашение кредита, займа, предоставленных заемщиком.

Доходы строительного предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности предприятия подразделяются на:

А) доходы от обычных видов деятельности;

Б) операционные доходы;

В) внереализационные доходы.

Экономическая выгода (доход) предприятия – это валовый доход предприятии, который представляет собой выручку от реализации строительной продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат.

Для строительных предприятий доходами от обычных видов деятельности являются выручка от сданных заказчику объектов, комплексов или очередей, поступления, связанные с выполнением строительно-монтажных работ, оказанием услуг и реализацией строительных материалов, деталей и конструкций за вычетом материальных затрат.

Операционными доходами строительных предприятий являются:

• Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия;

• Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• Прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности;

• Поступления от продажи основных средств и иных активов, продукции, товаров;

• Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке.

Внереализационные доходы строительных предприятий:

• Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• Прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году;

• Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• Поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

• Денежные средства, полученные в результате положительных курсовых разниц по валютным счетам и операций в иностранной валюте;

• Сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

• Прочие внереализационные доходы.

На величину дохода строительного предприятия воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от условий предприятий. Вне сферы действия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений.

Доход строительного предприятия зависит от таких факторов, как уровень цен на реализуемую продукцию (работ, услуг), уровень хозяйствования, компетентность руководства, конкурентоспособность продукции, качество продукции (работ, услуг), организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Все перечисленные факторы также влияют на прибыль предприятия не прямо, а через объем реализуемой продукции (работ, услуг) и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции (работ, услуг) и стоимость затрат и ресурсов, используемых в строительном производстве.

Исходные данные для расчета выручки и затрат строительного предприятия представлены в таблице 3.10. Результаты расчета финансового результата следует представить в виде таблицы 3.12.

Финансовый результат деятельности строительного предприятия, принимающего стандартную схему налогообложения, формируется по формуле:

Пч = (В - Сб + ОД + Двн – Рвн – Сборы) ∙ 0,76 – Зпр + А +0,24Л (3.11)

Пч = ( 174000+120000+36 – 72825,56 + 57+0+157+12000+800 +15 – 35,8 –150) ∙ 0,76 – 589 + 1258,4 + 0,24 ∙ 0 = 178 550,13 тыс. руб.,

где Пч – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

В – выручка от реализации строительной продукции, без НДС;

Сб – себестоимость строительной продукции (работ, услуг);

Двн – внереализационные доходы;

Рвн – внереализационные расходы;

Сборы – местные налоги и сборы, относимые на финансовый результат и другие внереализационные расходы;

Зпр – затраты, выплачиваемые из чистой прибыли;

А – амортизация;

Л – сумма льгот по налогу на прибыль.

Себестоимость строительной продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом:

Сб = Цп + Ар + Сгсм + Ск.у. + Сс.о. + ФОТ + ЕСН + А + Нсб + Прз (3.13)

Сб = 1350+2500+1500+14000+0+3700+0+28500+7410+1258,4+0+0 = 60218,4 тыс. руб.,

где Цп – цена приобретения сырья, материалов, деталей, комплектующих без учета НДС;

Ар – арендная плата без НДС;

Сгсм – стоимость использованных ГСМ без НДС;

Ск.у. – стоимость коммунальных услуг без НДС;

Сс.о. – стоимость услуг сторонних организаций без НДС;

ФОТ – фонд оплаты труда;

ЕСН – единый социальный налог;

А – амортизация;

Нсб – налоги, включаемые в себестоимость;

Прз – прочие затраты.

Примечание:

Объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиков в пользу физических лиц по трудовому и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

ЕСН = ФОТ ∙ 26% = 28 500 ∙ 0,26 = 7410 тыс. руб. (3.14)

При расчете налога на имущество объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости имущества на 2,2%.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Существуют доходы и расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции и внереализационные доходы и расходы. Налоговая ставка налога на прибыль установлена в размере 24%.