37.Активы. Пассивы. Хозяйственные операции.

По отношению к частям баланса (активу или пассиву) выделяют четыре типа операций.

1-й тип операций: вызывает изменения только в АКТИВЕ баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. изменяется состав хозяйственных средств и их размещение.

Итог баланса при этом НЕ МЕНЯЕТСЯ

Приведем простенький пример: из кассы организации поступают деньги на расчетный счет.

Как видите, одна статья Актива баланса (касса) уменьшается, другая (расчетный счет) увеличивается.

В этом случае, в организацию ничего не поступает и ничего не выбывает.

В то же время и размер пассивов не изменился, ведь организация не стала кому-то больше или меньше должна.

Валюта баланса не изменилась.

2-й тип операций: изменяются только статьи ПАССИВА баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается, т.е. ИЗМЕНЯЮТСЯ ИСТОЧНИКИ хозяйственных средств.

Итог баланса НЕ МЕНЯЕТСЯ.

Здесь можно привести такой пример: Например, ваша фирма задолжала поставщику за какие-то товары, но по каким-то причинам отдать долг на данный момент не представляется возможным.

И тогда вы обращаетесь в банк, и он погашает вашу задолженность перед поставщиком, предоставляя тем самым вашей фирме кредит.

Что получается?

Ваша фирма теперь должна банку, а не поставщику.

Как это отразилось на балансе?

Активы не изменились.

Обязательства тоже не увеличились и не уменьшились, но одно обязательство (долг) заменено другим.

Валюта баланса не изменилась.

3-й тип операций вызывает изменения в АКТИВЕ и ПАССИВЕ баланса одновременно в сторону УВЕЛИЧЕНИЯ его статей.

Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по АКТИВУ и ПАССИВУ, но такое симметричное увеличение справа и слева не нарушает баланса.

Например, фирма берет заем в банке.

С одной стороны, на расчетный счет поступили денежные средства.

И мы увеличиваем количество средств по дебету активного счета 51.

С другой стороны, теперь фирма должна банку.

И мы отражаем увеличение источника средств (долга) по кредиту пассивного счета 66 (67).

Итак, что мы имеем: в организацию поступило имущество (денежные средства) – количество активов возросло, но одновременно появился источник возникновения этого имущества.

И пассивы, и активы выросли на одну и ту же сумму.

Валюта баланса выросла на сумму операции.

4-й тип операций – УМЕНЬШАЮТСЯ одновременно АКТИВ и ПАССИВ баланса по статьям, соответственно уменьшается и ИТОГ баланса на эту сумму.

Этот тип операций противоположен третьему.

Например, фирма погасила долг перед банком.

С расчетного счета списывается сумма в погашение долга, и количество средств на активном 51 счете уменьшается, но и долг гасится, следовательно, и пассивный счет 66 (67) уменьшается.

Валюта баланса уменьшается на сумму операции.

38.Состав бухгалтерской отчётности.

Все предприятия (юридические лица) должны составлять на основе первичных данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Она состоит из следующих форм:

1) бухгалтерский баланс (форма № 1);

2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

3) отчет об изменении капитала (форма № 3);

4) отчет о движении денежных средств (форма № 4);

5) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

6) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности предприятия (если предприятие подлежит обязательному аудиту);

7) пояснительная записка.

На формах бухгалтерской отчетности обязательно наличие следующих реквизитов:

1) наименование составляющей части;

2) указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

3) полное наименование предприятия;

4) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

5) вид деятельности предприятия;

6) организационно-правовая форма предприятия;

7) единица измерения числовых показателей;

8) полный почтовый адрес предприятия;

9) дата утверждения (для годовой бухгалтерской отчетности);

10) дата отправки и принятия бухгалтерской отчетности (когда бухгалтерская отчетность пересылается по почтовому переводу).

Бухгалтерская отчетность предприятий, которые ведут бухгалтерский учет с помощью централизованной бухгалтерии, должна быть заверена и подписана руководителем этого предприятия или бухгалтером-специалистом.

Отчетным годом для всех предприятий считается календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для предприятий, образовавшихся после 1 октября, – по31 декабря следующего года.

Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность считается промежуточной, должна составляться нарастающим итогом с начала отчетного периода.