- •Сущность и задачи экономического анализа деятельности предприятия.
- •Методы и принципы экономического анализа деятельности предприятия.
- •Понятие финансового и управленческого анализа, их цель и значение.
- •Источники информации для финансового и управленческого анализа и их характеристика.
- •Понятие имущества предприятия и показатели, характеризующие его.
- •Анализ имущества предприятия.
- •Понятие реальных активов предприятия и их анализ.
- •Источники формирования имущества предприятия, их характеристика.
- •Анализ источников формирования имущества предприятия.
- •1 Способ (упрощенный способ):
- •2 Способ:
- •3 Способ:
- •Оценка эффективности привлечения заемных средств.
- •Эффект финансового рычага как критерий привлечения заемных средств, его характеристика.
- •Понятие финансовой устойчивости предприятия, необходимость ее достижения.
- •Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •Понятие платежеспособности предприятия, ее значение.
- •Показатели, характеризующие платежеспособность предприятия.
- •Анализ платежеспособности предприятия.
- •Ликвидность баланса
- •Прибыль как конечный финансовый показатель, ее значение.
- •Анализ прибыли предприятия.
- •Понятие и методы расчета рентабельности предприятия.
- •Анализ рентабельности предприятия.
- •Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия.
- •Понятие дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия и показатели, их характеризующие
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия
- •Содержание эффекта производственного рычага и его использование при анализе прибыли.
- •Анализ движения денежных средств на предприятии.
- •Сводный финансовый анализ, комплексный финансовый анализ деятельности предприятия.
- •Понятие управленческого анализа, его значение и информационное обеспечение.
- •Понятие оборота предприятия, его виды, состав и влияние на другие показатели.
- •Анализ объема и состава оборота
- •Сущность, классификация и анализ оборотных фондов предприятия.
- •Вложения как источник воспроизводства основных фондов, их понятие и источники финансирования капитальных вложений.
- •Структура активов предприятия и их анализ.
- •Кадры предприятия, их характеристика и анализ.
- •Понятие производительности труда и ее анализ на предприятии.
- •Сущность заработной платы и ее анализ на предприятии.
- •Понятие фонда оплаты труда и его анализ на предприятии.
- •Сущность, классификация и показатели, характеризующие издержки предприятия.
- •Анализ издержек предприятия.
- •Расчет слияния условно-переменных и условно-постоянных издержек на общую сумму издержек
- •Анализ динамики издержек предприятия
- •Анализ структуры издержек предприятия
- •Показатели, характеризующие эффективность предприятия и их анализа.
- •Анализ оборотных средств предприятия .
Прибыль как конечный финансовый показатель, ее значение.
Прибыль как экономический показатель это стоимостный показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности предприятия как итог превышения доходов над расходами предприятия.
Расчет прибыли всех видов осуществляется в настоящее время (в соответствии с бухгалтерской формой отчетности № 2) «Отчет о прибылях и убытках» (приложение к балансу) следующим образом:
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей для предприятий, с которых они взимаются)
(минус)
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
= (равно)
валовая прибыль1
(минус)
коммерческие расходы
(минус)
управленческие расходы
= (равно)
прибыль (убыток) от продаж
± (сальдо)
операционных доходов и расходов
± (сальдо)
внереализационных доходов и расходов
= (равно)
прибыль (убыток) до налогообложения.
Прибыль от продаж» предприятий общественного питания и турагентств может рассчитываться и как разница между валовым доходом (сумма наценок на сырье и товары, используемых для производства продукции собственного производства) на предприятиях общественного питания или суммой турагентского вознаграждения (доходом турагентств) за минусом НДС и их издержками производства и обращения.
Таблица
Расчет валовой маржи и прибыли в предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса и туризма.
Общественное питание |
Гостиницы Турфирмы |
Товарооборот (выручка от реализации продукции)
= валовой доход
|
Выручка от реализации продукции и услуг
|
= Валовая маржа - Постоянные издержки (затраты) |
= Валовая маржа - Постоянные издержки (затраты) |
= прибыль (убыток) |
= прибыль (убыток) |
Расчет валовой маржи, а также подразделение затрат на переменные и постоянные необходимо для анализа безубыточности работы предприятий, для анализа и управления прибылью.
Анализ прибыли предприятия.
Анализ прибыли предприятия может осуществляться в следующей последовательности:
Осуществляется анализ прибыли предприятия по видам деятельности, т.е. оценивается изменение прибыли по основной деятельности и по прочим видам деятельности;
Подробно анализируется прибыль от основной деятельности (та прибыль, которую получает предприятие от выполнения основных функций). В процессе анализа данной прибыли оценивается изменение фактической прибыли по сравнению с плановыми (ожидаемыми) значениями как разница между фактической прибылью и плановой. Рассчитывается отклонение в рублях и в процентах.
Расчет и оценка различных факторов на прибыль за текущий период и по сравнению с прошедшим периодом. Конкретно расчет влияния различных факторов на прибыль можно осуществить:
по методу технико-экономических расчетов;
методом корреляционно-регрессионного анализа;
с использованием инструментов операционного рычага.
Метод технико-экономических расчетов (исходная информация для расчета берется из Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». В данной форме должна быть информация о товарообороте (выручке), себестоимости, обо всех видах прибыли. Используя эту информацию, первоначально рассчитывается влияние выручки на прибыль. Можно делать расчет по сравнению с планом и по сравнению с прошлым годом.
Влияние выручки на прибыль за текущий год рассчитывается путем умножения уровня рентабельности товарооборота по плану на прирост выручки за текущий год. Если расчет ведется по сравнению с прошлым годом, то уровень рентабельности товарооборота за прошлый год умножается на прирост выручки в текущем году по сравнению с прошлым годом.
Расчет влияния себестоимости на прибыль рассчитывается по формуле:
К производственной себестоимости стоит прибавить управленческие расходы, чтобы выйти на полную себестоимость.
Влияние себестоимости на прибыль рассчитывается как произведение разницы между удельными весами себестоимости в выручке по сравнению либо с планом, либо с прошедшим годом на выручку за текущий год.
Расчет влияния обоих факторов (выручки и себестоимости) на прибыль осуществляется путем их суммирования. Если себестоимость вырастет, то это отрицательно сказывается на прибыли, и наоборот.
Влияние прочих факторов на прибыль до налогообложения, т.е. влияние сальдо реальных расходов и доходов и сальдо внереализационных расходов и доходов, рассчитывается прямым счетом, т.е. насколько они увеличили или снизили ее.
Метод корреляционно-регрессионного анализа. По данному методу устанавливается форма зависимости между прибылью и влияющими на нее факторами, например, между прибылью и выручкой, удельным весом себестоимости выручки, уровнем производительности труда, фондоотдачей и пр. Форма зависимости устанавливается в зависимости от корреляционного поля. Наиболее широко зависимость прибыли от различных факторов описывается линейным или множественным уровнем регрессии.
Линейное уравнение регрессии имеет вид:
где:
у – прибыль;
х1, х2,…., хn – факторы, влияющие на прибыль
а1, а2,…., аn – данные при неизвестных, которые показывают степень воздействия данного фактора на прибыль.
Операционный рычаг. В процессе факторного анализа прибыли важно рассчитать зависимость между выручкой и прибылью на основе операционного рычага.
Сила воздействия операционного рычага рассчитывается по формуле:
Операционный рычаг показывает, насколько вырастет прибыль при изменении выручки на 1%.
В процессе анализа необходимо рассчитать его в динамике за ряд лет для последующего прогнозирования этой зависимости на перспективу, т.е. важно рассчитать, как вырастет прибыль в перспективе при изменении выручки и соответствующем изменении постоянных и переменных издержек.
Последовательно для анализа рассчитывается порог рентабельности и запас финансовой прочности.