Источники информации для финансового и управленческого анализа и их характеристика.
Информация, необходимая для финансового анализа:
Форма №1 – Бухгалтерский баланс;
Форма №2 – Отчет о прибылях и убытках;
Форма №3 – Отчет о движении капитала;
Форма №4 – Отчет о движении денежных средств;
Форма №5 – Приложение к бухгалтерскому балансу (в нем представлены разделы и информация о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе (нематериальные активы, основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), движении средств финансирования долгосрочных инвестиций, финансовых вложениях, затратах по элементам – информация об издержках, расшифровка отдельных прибылей и убытков).
Понятие имущества предприятия и показатели, характеризующие его.
Имущество предприятия – материальные и нематериальные элементы, используемые в производственно-коммерческой деятельности. Оно включает все виды материальных, нематериальных и денежных средств, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.
В большинстве случаев в составе имущества выделяют:
материально-вещественные элементы (земельные участки, здания, машины, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства, сооружения, оборудование);
нематериальные элементы (репутация, бренды, товарные знаки, круг постоянных клиентов, пакет ноу-хау и пр.).
Некоторые авторы рассматривают имущество в более узком смысле только как материальные ресурсы, включающее основные и материальные оборотные фонды. Имущество выступает как синоним понятия «активы» (внеоборотные и оборотные активы) предприятия.
Анализ имущества предприятия.
Методика анализа имущества предприятия (этапы):
Осуществляется анализ объема и состава имущества предприятия за текущий год в вертикальном и горизонтальном разрезе:
Вертикальный разрез предполагает расчет соотношения внеоборотных и оборотных активов в имуществе предприятия за текущий год. При этом важно установить и отметить, как изменится доля оборотных активов, так как они обеспечивают текущую повседневную деятельность предприятия. Положительным является рост доли оборотных активов в структуре имущества предприятия. Оцениваются состав и структура имущества предприятия.
Горизонтальный разрез предполагает расчет и оценку изменений всей суммы имущества предприятия, в том числе внеоборотных и оборотных активов по сравнению с предыдущими периодами. Рассчитываются при этом темпы роста или снижения всех показателей в процентах и в абсолютном выражении, то есть отклонение в рублях.
Выделяются в качестве самостоятельных разделов анализа внеоборотные и оборотные активы, и анализируется их состав и структура в вертикальном и горизонтальном разрезе. При этом в составе внеоборотных активов важно показать изменения всех позиций и, особенно, нематериальных активов, характеризующих скрытый потенциал предприятия. Важно отметить незавершенное строительство, так как это отложенный капитал. В составе оборотных активов важно, наряду с изменением всех составных элементов, показать изменение наиболее мобильных средств, ценных бумаг, и особенно отметить состояние дебиторской задолженности.
При анализе имущества предприятия рассчитывается величина реальных активов предприятия и их изменение. К реальным активам одни авторы относят основные средства по остаточной стоимости, производственные запасы и незавершенное производство. В процессе анализа важно показать, снижаются или возрастают реальные активы, так как от них зависят производственные возможности и перспективы предприятия. Предлагается также для оценки реальных активов рассчитывать коэффициент реальной стоимости имущества. Он характеризует, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства.
где:
ОС – основные средства
ЗА – запасы
НЗП – незавершенное производство
МБП – малоценные и быстроизнашивающиеся предметы