5. Учет расчетов с подотчетными лицами по зарубежным командировкам Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами по зарубежным командировкам

Командировка - это служебная поездка работника в другую мест­ность для выполнения производственного задания (ст. 166 ТК РФ).

Направляя сотрудника в загранкомандировку, организация долж­на оформлять следующий пакет документов:

1. Форма № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работ­ника в командировку» или № Т-9а «Приказ (распоряжение) о направ­лении работников в командировку»

2. Форма № Т-10 «Командировочное удостоверение»

3. Форма № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служеб­ными командировками, определяются организацией самостоятельно в соответствии со статьей 168 ТК РФ и устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

На­логовое законодательство конкретизирует перечень командировочных расходов, а именно:

= Расходы по проезду к месту назначения и обратно к месту по­стоянной работы при наличии оправдательных документов.

= Расходы, связанные с наймом жилого помещения при наличии оправдательных документов, включая расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, а также в номере и расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объекта­ми).

= Консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, про­хода, транзита автомобильного и иного транспорта, другими подоб­ными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

= Оформление и выдача виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов.

= Суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ.

Расходы по зарубежным командировкам возникают как в валюте, так и в рублях. Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действую­щему на дату утверждения авансового отчета.

По возвращении из загранкомандировки работник должен пред­ставить отчет о выполнении задания на командировку, авансовый от­чет о понесенных расходах и вернуть неиспользованную валюту. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы, а имен­но: билеты, счета за проживание, ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы и т. д. Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по зарубежным командировкам

Учет расчетов с подотчетными лицами по зарубежным команди­ровкам ведется на счете 71. К счету 71 открываются субсчета: 71/1/ «Расчеты в рублях», 71/2 «Расчеты в иностранной валюте».

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Отражена курсовая разница по валютной кассе: при изменении курса ЦБ	50(91)	91 (50)
2	Поступила в кассу иностранная валюта для выдачи подотчетному лицу	50	52/2
3	Валюта выдана в подотчет	71	50
4	Отражена курсовая разница по счету 71 на отчетную дату	71/2(91) -	91 (71/2)
5	Отражена курсовая разница по счету 71 на дату утверждения авансового отчета	71/2(91)	91 (71/2)
6	Приняты к учету расходы по команди­ровке
А	По командировкам общехозяйственного назначения	26	71/2
Б	По командировкам, связанным с приоб­ретением товаров, материалов	15	71/2
В	По командировкам, связанным с приоб­ретением объектов основных средств	07,08	71/2
Г	По командировкам, связанным с приоб­ретением объектов нематериальных ак­тивов	08	71/2
7	Произведен окончательный расчет с ра­ботником
А	Возврат подотчетных сумм	50	71/2
Б	Погашение задолженности перед работ­ником	71/2	50