Тема 4. Облік розрахункових операцій

На підставі наведених даних скласти бухгалтерські документи (товарно-транспортні накладні, накладні, довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей, рахунки, податкові накладні, реєстр отриманих та виданих податкових накладних) на одержані від постачальників й інших підприємств матеріальні цінності та за виконані роботи і послуги. ПДВ нараховувати на всю суму, що включає вартість товару і націнку:

4.1. Від районного об’єднання ЗАТ “Агрохімпостач” в ТОВ «Дніпро» надійшов аміак водний технічний 400 ц за ціною 30 грн за 1 ц, націнка становить 800 грн. Поточний рахунок об’єднання ЗАТ “Агрохімпостач” № 26005501000154 у відділенні АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 285 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.2. Від районного об’єднання ЗАТ “Агрохімпостач” в ТОВ “Дніпро” надійшов аміак синтетичний 600 ц за ціною 60 грн за 1 ц, націнка становила 1200 грн. Скласти товарно-транспортну накладну і рахунок № 286 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості.

4.3. Від районного об’єднання ЗАТ “Агрохімпостач” в ТОВ “Дніпро” надійшли калій хлористий 500 ц за ціною 20 грн за 1 ц і карбамід 100 ц за ціною 80 грн за 1 ц, загальна націнка становила 1200 грн. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 301 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.4. Від районного об’єднання ЗАТ “Агрохімпостач” в ТОВ “Дніпро” надійшла селітра аміачна 300 ц за ціною 40 грн за 1 ц, націнка становить 400 грн. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 320 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей. По цій операції кількість селітри аміачної взяти за варіантами (табл. 1.6) і відповідно вирахувати суми.

4.5. Від районного об’єднання ЗАТ «Агрохімпостач» в ТОВ “Дніпро” надійшов суперфосфат 500 ц за ціною 70 грн за 1 ц, націнка становила 1000 грн. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 337 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.6. Від районного об’єднання ЗАТ “Агрохімпостач” надійшли в ТОВ “Дніпро” борошно фосфоритне 150 ц за ціною 20 грн за 1 ц, сульфат амонію 200 ц за ціною 40 грн за 1 ц, загальна націнка становила 700 грн. Оформити товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 350 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.7. Від районного об’єднання ЗАТ “Агрохімпостач” в ТОВ “Дніпро” надійшли селітра аміачна 1350 ц за ціною 40 грн за 1 ц, сіль калійна 500 ц за ціною 10 грн за 1 ц, загальна націнка становила 1700 грн. Заповнити товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 354 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.8. Районним об’єднанням ЗАТ “Агрохімпостач” внесено мінеральні добрива під пшеницю озиму на площі 1000 га, яку вирощує ланка “Колос”. Вартість виконаної роботи становить 20000 грн. Скласти акт приймання роботи, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 362 для оплати за роботу.

4.9. Районним об’єднанням ЗАТ “Агрохімпостач” внесено мінеральні добрива під цукрові буряки на площі 100 га, які вирощує ланка “Буряк”. Скласти акт приймання роботи, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 385 для оплати за роботу. Вартість виконаної роботи становить 10000 грн (без ПДВ).

4.10. Від ВАТ “Агротехсервіс” в ТОВ «Дніпро» надійшов бензин А - 76 6250 л за ціною 4,00 грн за 1 л. Поточний рахунок ВАТ “Агротехсервіс” № 26005501000155 у відділенні АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 714 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.11. Від ВАТ “Агротехсервіс” в ТОВ “Дніпро” надійшов бензин А - 95 1250 л за ціною 4,00 грн за 1 л. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 725 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.12. Від ВАТ «Агротехсервіс» в ТОВ “Дніпро” надійшов автол 250 кг за ціною 4,0 грн за 1 кг, солідол 275 кг за ціною 8,00 грн за 1 кг. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 765 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.13. Від ВАТ “Агротехсервіс” в ТОВ “Дніпро” надійшло дизельне паливо 11350 л за ціною 3,20 грн за 1 л. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 770 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.14. Від ВАТ “Агротехсервіс” в ТОВ “Дніпро” надійшло дизельне паливо 12500 л за ціною 3,20 грн за 1 л. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 775 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.15. Від ВАТ “Агротехсервіс” в ТОВ “Дніпро” надійшло дизельне паливо 10750 л за ціною 3,20 грн за 1 л. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 815 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.16. Від ВАТ “Агротехсервіс” в ТОВ “Дніпро” надійшли запасні частини до тракторів за прейскурантними цінами на 10000 грн, націнка становила 2000 грн. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 831 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.17. Від ВАТ “Агротехсервіс” в ТОВ “Дніпро” надійшов автомобіль ЗИЛ - 130 за ціною 45000 грн. Націнка становила 3000 грн. Скласти рахунок № 920, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості;

4.18. Від ВАТ “Агротехсервіс” в ТОВ “Дніпро” надійшов комбайн СК - 6 за ціною 70000 грн. Націнка становила 8000 грн. Скласти рахунок № 942 і податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості.

4.19. Від ВАТ “Запорізький автомобільний завод” в ТОВ “Дніпро” надійшов автомобіль “Таврія” за ціною 12500 грн. Вартість автомобіля оплачена через виставлений акредитив. Скласти рахунок № 285 на оплату автомобіля і податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості. Поточний рахунок ВАТ “Запорізький автомобільний завод” № 26001200011653 у Запорізькому відділенні Укрсоцбанку, код банку 240508.

4.20. Від ТОВ “Канівська будівельна організація” в ТОВ “Дніпро” надійшли залізобетонні плити розміром 3,5 х 1х 0,30 - 50 шт. За ціною 150 грн за 1шт. Поточний рахунок будівельної організації № 26001200011655 у відділенні АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області. Скласти рахунок № 142 на оплату залізобетонних плит з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей і податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості.

4.21. ТОВ “Канівська будівельна організація” виконала роботи для молочнотоварної ферми ТОВ “Дніпро” на суму 20000 грн. Скласти акт прийомки виконаних робіт, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 610 для оплати за ремонтні роботи.

4.22. ТОВ “Канівська будівельна організація” виконала роботи для ферми з вирощування та відгодівлі великої рогатої худоби ТОВ “Дніпро” на суму 30000 грн. Скласти акт приймання виконаних робіт, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості, рахунок № 704 для оплати за ремонтні роботи.

4.23. Від ПП “Стайківський цегельний завод” до ТОВ “Дніпро” надійшла цегла червона марки М – 100 - 250 тис. шт. за ціною 100 грн за 1 тис. Поточний рахунок ПП “Стайківський цегельний завод” № 26001200011656 у відділенні АКБ “Кредит” у м. Ржищеві Київської області. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 143 з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.24. Від ВАТ “Миронівський комбікормовий завод” ТОВ “Дніпро” одержало комбікорм 30000 ц за ціною 30 грн за 1 ц. Поточний рахунок ВАТ “Миронівський комбікормовий завод” № 26001200011657 у відділенні АКБ “Кредит” у м. Миронівці Київської області. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 254 на оплату комбікорму з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.25. Від ТОВ “Зоря” ТОВ “Дніпро” одержано кормові буряки 30000 ц за ціною 10 грн за 1 ц. Поточний рахунок ТОВ “Зоря” № 26001200011658 у відділенні АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 181 на оплату кормових буряків з поміткою завідуючого складом про оприбуткування цінностей.

4.26. Від ПП “Степанецьке нетельне господарство” в ТОВ “Дніпро” надійшли корови 10 гол., масою 40 ц на суму 6000 грн, нетелі 30 гол., масою 88 ц на суму 13200 грн. Поточний рахунок ПП “Степанецьке нетельне господарство” № 26001200011659 у відділенні АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області. Скласти товарно-транспортну накладну, податкову накладну з нарахуванням ПДВ у розмірі 20 % від загальної вартості і рахунок № 126 на оплату куплених тварин з поміткою завідуючого фермою про оприбуткування поголів’я худоби. Розрахунки із ПП “Степанецьке нетельне господарство” за куплені тварини обліковувати на субрахунку 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”, а за продані тварини – на рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”.

4.27. Скласти журнал-ордер № 6 с.-г. для обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками.

Виконуючи це завдання, потрібно врахувати залишки по рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”, що наведені в умові задачі. До цього рахунку треба відкрити такі аналітичні рахунки: районне об’єднання ЗАТ “Агрохімпостач”, ВАТ “Агротехсервіс”, ТОВ “Канівська будівельна організація, ПП “Стайківський цегельний завод”.

Записи в аналітичних рахунках у журналі-ордері № 6 с.-г. провести згідно зі складеними первинними документами на одержані матеріальні цінності, виконані роботи та проведену оплату, яка відображена в журналах-ордерах № 2 с.-г., № 4 с.-г.

4.28. Скласти посвідчення на відрядження та звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт за такими даними:

згідно з наказом про відрядження № 1 директор Гриб В.М. вибув з господарства 20 липня, а прибув з відрядження 22 липня; вартість проїзду згідно з доданими квитками - 26 грн (у т.ч. ПДВ), а за проживання в готелі подано рахунок на 30 грн (у т.ч. ПДВ), добові виплатити з розрахунку 25 грн за добу. Скласти журнал-ордер № 7 с.-г. для обліку розрахунків з підзвітними особами.

При цьому потрібно врахувати залишки на субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами”, які наведені в умові задачі. Журнал-ордер № 7 с.-г. слід складати за документами, що прикладені до звіту каси, а також за звітом про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт директора В.М. Гриба.

4.29. Скласти журнал-ордер № 8 с.-г. по рахунках 37, 64, 65, 68 і відповідні відомості аналітичного обліку розрахунків.

Під час виконання цього завдання потрібно врахувати залишки на рахунках 37, 68, що наведені в умові задачі. До субрахунку 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” передбачено відкрити такі аналітичні рахунки: Жук В.І., Буряк В.Г., а до субрахунку 685 “Розрахунки з іншими кредиторами” - ВАТ “Миронівський комбікормовий завод”, ТОВ “Зоря”, ПП “Степанецьке нетельне господарство”.

Записи по аналітичних рахунках у журналі-ордері № 8 с.-г. і відомостях аналітичного обліку провести відповідно до складених первинних документів на одержані матеріальні цінності та проведену оплату, яка відображена в журналах-ордерах № 1 с.-г., № 2 с.-г.

Згідно із завданням викладача студенти складають також інші документи та регістри з обліку розрахункових операцій, але їх зберігають окремо і не пов’язують з умовою задачі.