4. Разработка программы улучшения финансового состояния предприятия

4.1. Выявление причин ухудшения финансового состояния

В результате проведенного коэффициентного анализа было выявлено, что основной проблемой предприятия является неполучение прибыли, в связи с чем становятся отрицательными показатели рентабельности и возникает риск банкротства.

Для выявления причин снижения прибыли проведем анализ отчета о прибылях и убытках (таблица 6).

Таблица 6

Динамика прибылей и убытков предприятия, руб.

Наименование показателя	2006	2007	2008	2009	2010
Выручка	247 823 351	302 283 708	198 369 675	258 299 149	240 848 199
Валовая прибыль	109 959 103	140 686 313	65 182 642	62 265 923	63 498 255
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	16 793 042	36 438 000	12 344 684	2 414 000	-15 409 731
Рентабельность собственного капитала, %	9.4	14.1	5.5	1.1	-7.1
Рентабельность активов, %	7.3	11	3.9	0.45	-3.3
Коэффициент чистой прибыльности, %	6.8	12.1	6.2	0.93	-6.4
Рентабельность продукции (продаж), %	13.1	17	4.2	-9.2	-19.2
Оборачиваемость капитала	1.3	1.3	0.8	0.6	0.7

Выручка от реализованной продукции (работ и услуг) в 2010 году составила 240,8 млн. руб., что на 17,5 млн. руб. ниже по сравнению с результатом достигнутым в 2009 году. Это снижение обусловлено, главным образом, окончанием работ по выводу из эксплуатации ядерной установки в 2010 году и уменьшением объема оказываемых Обществом услуг по техническому обеспечению при выводе из эксплуатации ядерной установки. Таким образом, основная производственная деятельность в 2010 г. была убыточной. Убыток от реализации продукции (работ и услуг) в 2010 году составил 46 315 тыс. руб. От осуществления всех видов деятельности за отчетный период предприятие получило убыток в сумме 15 410 тыс. руб.

Так как уровень рентабельности капитала и активов находятся в прямой зависимости от уровня чистой прибыли, то увеличение убытков от реализации продукции за отчётный период повлияло на снижение этих показателей рентабельности в сравнении с предыдущими периодами.

Далее следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение размера выручки от продажи эмитентом товаров, продукции, работ, услуг и прибыли (убытков) эмитента от основной деятельности.

2010 год характеризуется для Общества окончанием работ по выводу из эксплуатации ядерной установки, что повлияло на снижение выручки по сравнению с результатами, достигнутыми в предыдущие годы.

Однако, по продукции (работам и услугам) общепромышленного назначения (без учета работ по выводу из эксплуатации ядерной установки) объемы производства и реализации в 2010 г. превысили уровень 2009 года – на 5,0 % и 2008 года – на 32 %.

Рост объемов производства и реализации продукции (работ и услуг) общепромышленного назначения обусловлен в основном увеличением объёмов производства и реализации известняка. Кроме того, увеличились объемы производства и реализации внедренного в 2009 г. нового вид продукции – порошка минерального, реализация которого в 2010 г. составила 3 242 тыс. руб. Положительная динамика роста производства и реализации продукции (работ и услуг) общепромышленного назначения сохраняется на протяжении последних трех лет.

Однако, несмотря на рост объемов производства и реализации продукции общепромышленного назначения в 2010 году затраты на 1 рубль произведенной и реализованной продукции (работ и услуг) возросли по сравнению с предыдущим годом, в связи с прекращением работ по ядерной деятельности в 2010 году и отсутствием равнозначного по доходности и рентабельности замещающего производства по выпуску продукции общепромышленного назначения.

Себестоимость реализованной продукции в расчёте на 1 рубль выручки от реализации составила в 2010 г. 119,2 коп., а в 2009 г. – 109,2 коп.. т.е. уровень рентабельности реализованной продукции в 2010 г. снизился на сумму 24,1 млн. руб. или на 10 %.

Основные статьи затрат, дающие увеличение расходов:

- возросло потребление энергоресурсов на 5 779 тыс. руб. в сравнении соответствующим периодом прошлого года (2010г. - 29 748тыс. руб., 2009г. - 23 969 тыс. руб.) в связи с ростом тарифов на электроэнергию и редуцированный пар на 53%. и 22% соответственно;

- на 1 891 тыс. руб. увеличился расход дизтоплива в связи с ростом цены на 33%;

- возросли расходы на проведение капитальных ремонтов подрядным способом на сумму 10 042 тыс. руб. (2010г.– 11 929тыс. руб., 2009г. – 1 887тыс. руб.);

- увеличилась сумма платежей по налогу на добычу полезных ископаемых на 1 384 тыс. руб. в результате роста на 30 % объемов добычи флюсового известняка по сравнению с прошлым годом;

- в результате приобретения магнезитового комплекса, что увеличило среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества, на 2 346 тыс. руб. возросли платежи по налогу на имущество (2010г. 5 392тыс. руб.. 2009г. – 3 046 тыс. руб.).

Таким образом, основная производственная деятельность в 2010 г. была убыточной. Убыток от реализации продукции (работ и услуг) в 2010 году составил 46 315 тыс. руб.

Доходы по статье «проценты по кредитам и займам» в размере 12 962 тыс. руб. получены в результате размещения денежных средств на депозитных вкладах в размере 90 000 тыс. руб.(на конец года) и процентов на остаток средств на расчетных счетах. Данный показатель выше прошлогоднего на 1 712 тыс. руб. в результате увеличения сумм по вкладам.

Услуги банков составили 432 тыс. руб., что на 479 тыс. руб. меньше расходов пошлого периода, в связи с использованием в отчетном году услуг опорных банков ГК «Росатом» (Сбербанк России ОАО, Гаспромбанк ОАО) по согласованным единым льготным тарифам на расчетно-кассовое обслуживание.

В 2010 году предприятие реализовало основных средств и прочего имущества на сумму 44 222 тыс. руб. (с учетом НДС). Доход от сделок составил 29 653 тыс. руб.

В расходах по ликвидации и прочему выбытию основных средств учтена остаточная стоимость основных средств и прочего имущества, выбывших ввиду физического и морального износа на сумму 7 030 тыс. руб. Товарно-материальные ценности, полученные в процессе ликвидации имущества оприходованы на сумму 1 048 тыс.руб.

Операции по продаже валютной выручки составили 21 966 тыс.руб.

В соответствии с учетной политикой предприятие создает резерв по сомнительным долгам по расчетам с дебиторами за продукцию, товары, работы и услуги. По итогам года списано за баланс безнадежных долгов на сумму 123 тыс. руб.

Расходы на предоставление работникам предприятия социальных льгот, выплату материальной помощи, проведение культурно-массовых мероприятий в отчетном году составили 4 124 тыс. руб., что меньше, чем в 2009 г. на 3 032 тыс. руб.

В результате перерасчета налога на прибыль за 2009 год (доходы и расходы 2009 года выявлены в 2010 году) уменьшен налог на прибыль за 2009 год на сумму 687 тыс.руб.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2010 г. убыток предприятия составил (- 15 410) тыс.руб.