Významné vztahy mezi stavy majetku a kapitálu, toky výnosů a nákladů a toky peněžních příjmů a výdajů (Rozvaha, Výsledovka, Cash-flow)

Př. Případová studie

Oprávky – dosavadní úhrn odpisů stávajícího dlouhodobého (investičního) majetku. Jde o opravnou položku k jeho ocenění.

ZC (zůstatková cena) = PC (pořizovací cena) – oprávka

Nerozdělené zisky - součást vlastního kapitálu podniku. Jde o dosavadní úhrn všech těch čistých zisků, které ani neopustili podnik (podnik opouštějí a tedy nerozdělenými zisky nejsou např. vyplacené podíly na čistém zisku společníků), ani nebyly užity na zvýšení základního kapitálu či některého z fondů podniku.

VÝSLEDOVKA ZA OBDOBÍ OD 4. DO 5. OBDOBÍ (V KČ)

Výnosy: 4000 000 Kč

Náklady: 2 910 526 Kč (v tom mj. odpisy 500 tis., úmory 300 tis. )

VH před zdaněním, tj. hrubý zisk: 1 089 474 Kč

Daň z příjmů (sazba 24%): 261 474 Kč

VH po zdanění, tj. čistý zisk: 828 000 Kč

Okamžik 5 – pokud bude cashflow (CF) = zisk → peníze na účtech (1028 tis.) = Zisk+stav peněz

Změna 4-5 – i pouze z pohledu na rozvahy je zřejmé, že CF za období 4-5 byl 1478 – 200 = 1278 tis.

(známe celkový stav aktiv = stavu pasiv = 4378 → odečteme známé věci a zjistíme stav peněz)

Okamžik 9 – nákup nového stroje – na straně pasiv NEDOJDE KE ZMĚNĚ

Výnosy a náklady se uznávají v období svého vzniku bez ohledu na to jestli byly v daném období uhrazeny. To se označuje jako AKRUÁLNÍ PRINCIP. To spolu s možným věcným nesouladem (nějaký výnos, který nebyl a ani nebude příjmem) způsobuje že nebývají totožné tok výnosů a nákladů a tok peněžních příjmů a výdajů. Proto se vedle výsledovky také sestavuje výkaz o Cashflow a to buď přímou metodou tj. zachycení jednotlivých příjmů a výdajů nebo nepřímou metodou tj. postupným přepočtem čistého zisku na Cashflow celkem.

Při sestavení výkazu o CF nepřímou metodou se vychází ze stavu:

Cashflow celkem = ČZ (čistý zisk) + Náklady neznamenající výdaje - výdaje neznamenající náklady (odtok peněz = -) - výnosy neznamenající příjmy (není přítok peněz) + příjmy neznamenající výnosy

Výkaz o CF za období od 4. do 8. okamžiku (v tis. Kč)

(nepřímá metoda)

ČZ – 828

Položka	Korekce při přepočtu ČZ na CF celkem
Odpisy 500	+ 500 → 1328 CF v návaznosti na samofinancování
Změna stavu pohledávek + 100	- 100
Změna stavu závazků + 50	+ 50
Změna stavu zásob 0 (+/-)	- 0 (-/+)
Změna stavu dlouhodobého maj. (v PC) 0(+/-)	- 0 (-/+)
Změna stavu bank.úvěrů - 400	- 400
Výplata podílu na ČZ společníkům 350 (výplata = - → 350 → -350)	- 350
	528 CF CELKEM (tj. příjmy – výdaje; tj. změna stavu peněžních prostředků)

Stav peněz v okamžiku 4 200

+/- změna stavu peněz za období od 4.-8. okamžiku + 528

Stav peněz v okamžiku 8 728 = stav aktiv (peníze na pokladně v okamžiku 8)