- •По дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Введение.
- •1. Содержание дисциплины и её задачи.
- •2. Связь с другими дисциплинами.
- •3. Значение дисциплины для подготовки специалистов.
- •Раздел 1. Теория экономического анализа.
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа в условиях рыночной экономики.
- •1.1.1. Понятие экономического анализа.
- •1.1.2. Причины возникновения и история развития экономического анализа.
- •1.1.3. Экономический анализ и смежные науки.
- •Тема 1.2. Предмет, задачи, приемы экономического анализа.
- •1.2.1. Предмет и объекты ахд.
- •Принципы ахд.
- •1.2.3. Задачи экономического анализа.
- •1.2.4. Методы экономического анализа.
- •1.2.5 Методика ахд.
- •1.2.6. Способ сравнения в ахд.
- •1.2.7. Группировка
- •1.2.8. Абсолютные и относительные величины.
- •1.2.9. Средние величины.
- •1.2.10. Балансовый метод.
- •1.2.11. Графический метод.
- •1.2.12. Понятие факторного анализа.
- •1.2.13. Способ цепной подстановки.
- •1.2.14.Индексный метод
- •1.2.15.Способ абсолютных разниц
- •1.2.16.Способ относительных разниц
- •1.2.17.Математические методы анализа хозяйственной деятельности
- •1.2.18.Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности.
- •Тема 1.3. Виды экономического анализа и его информационное обеспечение.
- •1.3.1. Виды анализа хозяйственной деятельности.
- •1.3.2.Информационное обеспечение анализа
- •1.3.3. Требования к системе экономической информации
- •1.3.4. Подготовка экономической информации к анализу
- •1.3.5. Система показателей в экономическом анализе.
- •1.3.6. Этапы проведения анализа.
- •Тема 1.4. Система комплексного экономического анализа.
- •1.4.1. Системный подход в ахд.
- •1.4.2. Этапы комплексного анализа.
- •1.4.3. Важнейшие блоки и показатели комплексного экономического анализа.
- •1.4.4. Организационные формы и исполнители ахд.
- •1.4.5. Понятие и классификация хозяйственных резервов.
- •1.4.6. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •Раздел II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •Тема 2.1. Анализ технико-организационного уровня производства.
- •2.1.1. Задачи анализа.
- •2.1.2. Источники информации. Методика анализа.
- •2.1.3. Анализ повышения качества продукции.
- •2.1.4. Анализ технического развития производства.
- •2.1.5. Анализ прогрессивности и совершенствования технологических процессов.
- •2.1.6. Анализ уровня организации производства, труда и управления.
- •Тема 2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
- •2.2.1.Задачи и источники анализа.
- •2. 2.2.Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами.
- •2.2.3. Расчет потерь продукции из-за нарушения мтс
- •2.2.4. Анализ использования материальных ресурсов
- •Изменение цен
- •Изменение норм
- •Кооперирование
- •2.2.5. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
- •2.2.6. Факторы, повышающие материалоемкость продукции.
- •2.2.7. Влияние изменения материалоемкости продукции на показатели работы предприятия.
- •Тема 2.3. Анализ использования трудовых ресурсов.
- •2.3.1. Цели задачи, источники анализа.
- •2.3.2.Анализ численности, состава, структуры и квалификации кадров.
- •2.3.3. Анализ движения рабочей силы.
- •2.3.4. Анализ производительности труда
- •2.3.5. Факторный анализ производительности труда
- •2.3.6.Факторы, определяющие среднегодовую выработку одного работающего предприятия.
- •2.3.7. Анализ использования рабочего времени.
- •2.3.9. Расчет и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования труда на прирост объема продукции.
- •2.3.10. Выявление резервов роста производительности труда и влияние их на выпуск продукции.
- •2.3.11.Анализ оплаты труда
- •2.3.12.Факторы, влияющие на отклонение фонда оплаты труда.
- •2.3.13. Расчет влияния средней заработной платы и численности на фонд заработной платы работников.
- •Тема 2.4 Анализ производства и реализации продукции
- •2.4.1. Задачи, источники анализа производства и реализации продукции
- •2.4.2.Использование маркетинговых исследований при определении объёма производства и продаж.
- •2.4.3.Система показателей, характеризующих объем производства.
- •2.4.4.Анализ объема производства продукции.
- •Выполнение плана по ассортименту
- •2.4.5. Анализ ритмичности производства.
- •Анализ качества продукции
- •2.4.7. Структура продукции
- •2.4.8. Анализ отгрузки и реализации продукции
- •2.1.Сроки оплаты по которой не наступили
- •1.2.Изменение выпуска товарной продукции
- •2.3.На ответственном хранении у покупателей
- •Тема 2.5. Анализ состояния и использование основных средств.
- •2.5.1.Задачи, цели, источники анализа использования основных фондов.
- •2.5.2.Общая оценка состояния производственных основных фондов.
- •2.5.3.Показатели эффективности использования основных средств.
- •2.5.4.Факторный анализ фондоотдачи.
- •Рассмотрим влияние факторов на эффективность использования основных фондов
- •Интенсивные
- •2.5.5.Анализ использования оборудования
- •2.5.6.Влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на выпуск и реализацию продукции.
- •2.5.7.Срок окупаемости основного фонда.
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство.
- •2.6.1.Цели, задачи, источники анализа.
- •2.6.2.Состав и структура затрат на производство продукции.
- •2.6.3.Анализ затрат на рубль товарной продукции.
- •2.6.4.Анализ общих факторов изменения себестоимости по статьям.
- •2.6.5.Анализ прямых материальных затрат.
- •2.6.6. Анализ прямых трудовых затрат.
- •2.6.7.Анализ косвенных затрат.
- •2.6.8.Резервы снижения себестоимости продукции.
- •2.6.9.Анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль».
- •2.6.10.Анализ уровня безубыточности (точки окупаемости).
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •2.7.1. Задачи и источники анализа финансовых результатов.
- •2.7.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
- •2.7.3.Факторный анализ прибыли от продажи продукции.
- •2.7.4. Формирование и распределение прибыли.
- •2.7.5.Система показателей рентабельности.
- •2.7.6. Факторный анализ рентабельности.
- •Исходные данные приводятся в таблице:
- •2.7.7.Рентабельность вложений в предприятие.
- •2.7.8. Резервы увеличение прибыли и повышение рентабельности.
- •Резервы увеличения суммы прибыли
- •2.8.2.Оценка статей и разделов баланса.
- •2.8.3 Анализ взаимосвязи актива и пассива бухгалтерского баланса. Анализ собственных оборотных средств.
- •2.8.4.Оценка оборачиваемости имущества предприятия.
- •2.8.5 Анализ эффективности использования нематериальных активов.
- •2.8.6.Анализ состояния денежных средств.
- •2.8.7. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •2.8.8.Анализ структуры источников средств предприятия.
- •2.8.10 Анализ кредитоспособности предприятия.
- •2.8.11 Анализ платежеспособности предприятия.
- •2.8.12 Ликвидность.
- •2.8.14.Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •2.8.15.1. Показатели оценки рентабельности предприятия
- •2.8.15.2.Показатели оценки эффективности управления и прибыльности продукции
- •2.8.15.3.Показатели деловой активности
- •2.8.15.3.Показатели оценки рыночной устойчивости
2.3.4. Анализ производительности труда
Производительность труда – важнейший показатель, характеризующий эффективность использования трудовых ресурсов. От уровня и динамики производительности труда зависят многие показатели деятельности предприятий – выпуск продукции, численность персонала, фонд оплаты труда, себестоимость и другие.
Производительность труда характеризуется суммой обобщающих показателей, приведенных в таблице:
Таблица 17. Показатели производительности труда
|
Показатели |
Алгоритм расчета |
Обозначение алгоритма |
|
Средняя выработка 1 работающего (годовая, квартальная, месячная) |
В = О / Р' |
О – объем продукции Р' – среднесписочная численность ППП |
|
Средняя выработка одного рабочего, годовая |
Вг = О/ Р |
Р – среднесписочная численность рабочих |
|
Годовая |
Вд = О/ Д |
Д – общее число чел-дней отработанных всеми рабочими |
|
Часовая |
Вч = О/ ч |
отработанных всеми рабочими за минусом внутрисменных простоев |
|
Средняя выработка 1 работника |
Вр = О/ Рр |
Рр – среднесписочная численность работников (ППП и непромышленный персонал) |
Производительность труда также характеризуется частными показателями – трудоемкостью продукции, вспомогательными – затратами времени на выполнение единицы определяющего вида работ или объемом работ за единицу времени.
Нам больше полно резервы роста производительности труда , выявить при расчленении общих показателей трудоемкости и выработки в целом по предприятию на частные показатели по отдельным участкам, цехам, технологическим линиям, операциям, видам продукции.
При анализе показатели производительности труда сравнивается с плановыми (прогнозом), с данными предыдущего отчетного периода, с родственными предприятиями отрасли и другими передовыми предприятиями.
2.3.5. Факторный анализ производительности труда
На абсолютную величину выработки оказывают влияние потерь рабочего времени. Годовая выработка одного рабочего равна количеству отработанных дней за год, умноженному на количество отработанных часов за смену (день) и на среднечасовую выработку. Если в произведении последовательно заменять в указанной последовательности сомножители, можно выяснить влияние каждого фактора.
Расчет произведен в таблице:
Таблица 18. Факторный анализ производительности труда
|
Показатели |
Прошлый год |
План |
отчет |
Отклонение (+,-) |
|
|
от прошл. года |
от плана |
||||
|
Отчетные |
|
|
|
|
|
|
1. Объем продукции, млн. руб. |
14194 |
15151 |
15570 |
+1376 |
+419 |
|
2. Общее число отработанных всеми рабочими за год чел.дней |
308493 |
306240 |
304836 |
-3657 |
-1404 |
|
3. Общее кол-во отработанных всеми рабочими чел.час |
2375396 |
2388672 |
2362479 |
-12917 |
-26193 |
|
4. Среднесписочная численность рабочих, чел. |
1359 |
1320 |
1337 |
-22 |
-17 |
|
Расчетные |
|
|
|
|
|
|
5. Среднегодовая выработка 1 рабочего, т.руб (стр. 1 / стр.4) |
10444 |
11478 |
11345 |
+1201 |
+167 |
|
6. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год (стр. 2 /стр.4) |
227 |
232 |
228 |
+1 |
-4 |
|
7. Среднее число часов, отработанных 1 рабочим за смену или день (стр. 3 / 2) |
7,7 |
7,8 |
7,75 |
+0,05 |
-0,05 |
|
8. Среднечасовая выработка одного рабочего, т.руб.(стр. 1/стр.3) |
5,98 |
6,34 |
6,59 |
+0,61 |
+0,25 |
Среднегодовая выработка одного рабочего по сравнению с прошлым годом возросла на 1201 тыс.руб., а по сравнению с планом на 167 тыс.руб. При этом использование рабочего времени в отличие от прошлого года улучшилось: каждый рабочий работал в среднем на 1 день больше, чем в прошлом году, и на 0,05 часа больше в каждую смену.
По сравнению с планом каждый рабочий в среднем работал на 4 дня меньше, а в каждую смену – на 0,05 часа. Среднечасовая выработка возросла по сравнению с прошлым годом на 0,61 т.руб., а с планом на 0,25 т.руб.
Следовательно, выполнение плана по среднегодовой выработке 1 рабочего было достигнуто за счет сверхплановой среднечасовой выработки. Способом цепных подстановок определим влияние каждого фактора на выработку.
По сравнению с прошлым годом, прирост выработки составил 1201 руб. Выработка прошлого года 10444 (227 х 7,7 х 5,98);
Первая подстановка (228 х 7,7 х 5,98) = 10498 т.р.
Вторая подстановка (228 х 7,75 х 5,98) = 10567 т.р.
Третья подстановка (228 х 7,75 х 6,59) = 11645 т.р.
(фактическая выработка отчетного года)
Определим влияние каждого фактора:
1) рост числа отработанных дней превысила в отчетном году выработку на 54 т.руб. (10498 – 10444).
2) лучшее использование сменного времени, т.е. увеличение числа отработанных часов за смену, обеспечило повышение выработки на 69 т.руб. (10567 – 10498).
3) рост часовой выработки привел к повышенной выработки на 1078 т.руб. (11645 –10567).
Общее влияние трех факторов 1201 тыс. руб. (54 + 69 + 1078).
Рост выработки по сравнению с планом 167 т. руб. Расчет можно произвести методом абсолютных разниц.
(-4) х 780 х 6,34 = - 187,8 т.р.
228 х (-0,05) х 6,34 = - 72,3 т.р.
228 х 7,75 х (+0,25) = 441,8 т.р.
Сложив эти суммы, обнаружим некоторое отклонение, связанное с округлением при расчетах.
По расчетам видно, что на снижение фактической выработки повлияло использование планового фонда времени – сокращение числа отработанных дней и продолжительность рабочего дня. Среднечасовая выработка на 1 рабочего в 1 час возросла в такой степени, что это обеспечило перевыполнение плана по среднегодовой выработке на 167 т.руб.