- •По дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Введение.
- •1. Содержание дисциплины и её задачи.
- •2. Связь с другими дисциплинами.
- •3. Значение дисциплины для подготовки специалистов.
- •Раздел 1. Теория экономического анализа.
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа в условиях рыночной экономики.
- •1.1.1. Понятие экономического анализа.
- •1.1.2. Причины возникновения и история развития экономического анализа.
- •1.1.3. Экономический анализ и смежные науки.
- •Тема 1.2. Предмет, задачи, приемы экономического анализа.
- •1.2.1. Предмет и объекты ахд.
- •Принципы ахд.
- •1.2.3. Задачи экономического анализа.
- •1.2.4. Методы экономического анализа.
- •1.2.5 Методика ахд.
- •1.2.6. Способ сравнения в ахд.
- •1.2.7. Группировка
- •1.2.8. Абсолютные и относительные величины.
- •1.2.9. Средние величины.
- •1.2.10. Балансовый метод.
- •1.2.11. Графический метод.
- •1.2.12. Понятие факторного анализа.
- •1.2.13. Способ цепной подстановки.
- •1.2.14.Индексный метод
- •1.2.15.Способ абсолютных разниц
- •1.2.16.Способ относительных разниц
- •1.2.17.Математические методы анализа хозяйственной деятельности
- •1.2.18.Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности.
- •Тема 1.3. Виды экономического анализа и его информационное обеспечение.
- •1.3.1. Виды анализа хозяйственной деятельности.
- •1.3.2.Информационное обеспечение анализа
- •1.3.3. Требования к системе экономической информации
- •1.3.4. Подготовка экономической информации к анализу
- •1.3.5. Система показателей в экономическом анализе.
- •1.3.6. Этапы проведения анализа.
- •Тема 1.4. Система комплексного экономического анализа.
- •1.4.1. Системный подход в ахд.
- •1.4.2. Этапы комплексного анализа.
- •1.4.3. Важнейшие блоки и показатели комплексного экономического анализа.
- •1.4.4. Организационные формы и исполнители ахд.
- •1.4.5. Понятие и классификация хозяйственных резервов.
- •1.4.6. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •Раздел II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •Тема 2.1. Анализ технико-организационного уровня производства.
- •2.1.1. Задачи анализа.
- •2.1.2. Источники информации. Методика анализа.
- •2.1.3. Анализ повышения качества продукции.
- •2.1.4. Анализ технического развития производства.
- •2.1.5. Анализ прогрессивности и совершенствования технологических процессов.
- •2.1.6. Анализ уровня организации производства, труда и управления.
- •Тема 2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
- •2.2.1.Задачи и источники анализа.
- •2. 2.2.Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами.
- •2.2.3. Расчет потерь продукции из-за нарушения мтс
- •2.2.4. Анализ использования материальных ресурсов
- •Изменение цен
- •Изменение норм
- •Кооперирование
- •2.2.5. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
- •2.2.6. Факторы, повышающие материалоемкость продукции.
- •2.2.7. Влияние изменения материалоемкости продукции на показатели работы предприятия.
- •Тема 2.3. Анализ использования трудовых ресурсов.
- •2.3.1. Цели задачи, источники анализа.
- •2.3.2.Анализ численности, состава, структуры и квалификации кадров.
- •2.3.3. Анализ движения рабочей силы.
- •2.3.4. Анализ производительности труда
- •2.3.5. Факторный анализ производительности труда
- •2.3.6.Факторы, определяющие среднегодовую выработку одного работающего предприятия.
- •2.3.7. Анализ использования рабочего времени.
- •2.3.9. Расчет и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования труда на прирост объема продукции.
- •2.3.10. Выявление резервов роста производительности труда и влияние их на выпуск продукции.
- •2.3.11.Анализ оплаты труда
- •2.3.12.Факторы, влияющие на отклонение фонда оплаты труда.
- •2.3.13. Расчет влияния средней заработной платы и численности на фонд заработной платы работников.
- •Тема 2.4 Анализ производства и реализации продукции
- •2.4.1. Задачи, источники анализа производства и реализации продукции
- •2.4.2.Использование маркетинговых исследований при определении объёма производства и продаж.
- •2.4.3.Система показателей, характеризующих объем производства.
- •2.4.4.Анализ объема производства продукции.
- •Выполнение плана по ассортименту
- •2.4.5. Анализ ритмичности производства.
- •Анализ качества продукции
- •2.4.7. Структура продукции
- •2.4.8. Анализ отгрузки и реализации продукции
- •2.1.Сроки оплаты по которой не наступили
- •1.2.Изменение выпуска товарной продукции
- •2.3.На ответственном хранении у покупателей
- •Тема 2.5. Анализ состояния и использование основных средств.
- •2.5.1.Задачи, цели, источники анализа использования основных фондов.
- •2.5.2.Общая оценка состояния производственных основных фондов.
- •2.5.3.Показатели эффективности использования основных средств.
- •2.5.4.Факторный анализ фондоотдачи.
- •Рассмотрим влияние факторов на эффективность использования основных фондов
- •Интенсивные
- •2.5.5.Анализ использования оборудования
- •2.5.6.Влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на выпуск и реализацию продукции.
- •2.5.7.Срок окупаемости основного фонда.
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство.
- •2.6.1.Цели, задачи, источники анализа.
- •2.6.2.Состав и структура затрат на производство продукции.
- •2.6.3.Анализ затрат на рубль товарной продукции.
- •2.6.4.Анализ общих факторов изменения себестоимости по статьям.
- •2.6.5.Анализ прямых материальных затрат.
- •2.6.6. Анализ прямых трудовых затрат.
- •2.6.7.Анализ косвенных затрат.
- •2.6.8.Резервы снижения себестоимости продукции.
- •2.6.9.Анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль».
- •2.6.10.Анализ уровня безубыточности (точки окупаемости).
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •2.7.1. Задачи и источники анализа финансовых результатов.
- •2.7.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
- •2.7.3.Факторный анализ прибыли от продажи продукции.
- •2.7.4. Формирование и распределение прибыли.
- •2.7.5.Система показателей рентабельности.
- •2.7.6. Факторный анализ рентабельности.
- •Исходные данные приводятся в таблице:
- •2.7.7.Рентабельность вложений в предприятие.
- •2.7.8. Резервы увеличение прибыли и повышение рентабельности.
- •Резервы увеличения суммы прибыли
- •2.8.2.Оценка статей и разделов баланса.
- •2.8.3 Анализ взаимосвязи актива и пассива бухгалтерского баланса. Анализ собственных оборотных средств.
- •2.8.4.Оценка оборачиваемости имущества предприятия.
- •2.8.5 Анализ эффективности использования нематериальных активов.
- •2.8.6.Анализ состояния денежных средств.
- •2.8.7. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •2.8.8.Анализ структуры источников средств предприятия.
- •2.8.10 Анализ кредитоспособности предприятия.
- •2.8.11 Анализ платежеспособности предприятия.
- •2.8.12 Ликвидность.
- •2.8.14.Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •2.8.15.1. Показатели оценки рентабельности предприятия
- •2.8.15.2.Показатели оценки эффективности управления и прибыльности продукции
- •2.8.15.3.Показатели деловой активности
- •2.8.15.3.Показатели оценки рыночной устойчивости
2.8.15.3.Показатели оценки рыночной устойчивости
-коэффициент автономии определяется отношением собственных средств к общей величине средств предприятия ( на начало года -0,945, а на коней года - 0,841) Нормальное минимальное значение коэффициента автономии Ка оценивается на уровне 0,5.
Ка0,5
Это условие означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Повышение коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущих периодах. Это очень важно сточки зрения кредиторов.
-коэффициент соотношения заемных и собственных средств Кз/с равен отношению обязательств предприятия к величине его собственных средств
К з/с = 1/( Ка)- 1; (77)
начало года 0, 06 , на конец года -0,18
ограничение для К з/с 1
то есть у предприятия доля заёмных средств по сравнению с собственными.
находится в пределах норматива.
-коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств К м/и исчисляемая делением 2 раздела актива на 1 раздел актива
на начало года Кми = 6381/700=9,12, а на коней года Кми=7344/743=9,88
При сохранении минимальной финансовой стабильности предприятия К м/и
К зс, это условие для нашего предприятия выполняется.
-коэффициент маневренности равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств . Он показывает какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме , позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами . В качестве оптимальной величины принимается 0,5 . На начало года он составил 559/6940=0,08, а на конец - 201/7545=0,03, значения коэффициента
намного ниже нормативной величины, то есть предприятие не располагает достаточной суммой мобильных средств.
-коэффициент обеспеченности собственными средствами равен отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия, на начало года он составил К о=559/700=0,798, а на коней года Ко=201/743=0,27.
Его нормальное значение Ко0,6-0,8, как видно из расчета, на начало периода величина коэффициента соответствовала нормативу, а на конец года была явно недостаточна.
-Коэффициент имущества производственного назначения , равен отношению суммы стоимостей ( взятых по балансу) основных средств , капитальных вложений . оборотные производственных запасов и незавершенного производства к итогу баланса (стр.120+стр.130+стр.211+стр. 214)/ стр.399., на начало года показатель составил 0,94, а на конец года-0,83. Критическое значение показателя 0,5.
В случае снижении показателя ниже критического значения, нужно привлекать долгосрочные заёмные средства для увеличения имущества производственного назначения , если это невозможно, за счёт собственных средств предприятия.
-Для характеристики структуры источников средств используется коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств , равный отношению величины долгосрочных кредитов и заёмных средств к сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов . Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств позволяет приближенно оценить долю заёмных средств при финансировании капитальных вложений. Он рассчитывается стр.510/( стр.490+стр.с630по 660+стр.510), на начало года он составил 0, также и на конец года -0.
-Коэффициент краткосрочной задолженности выражает долю краткосрочных обязательств предприятие в общей сумме обязательств . Он рассчитывается стр.610/ стр.690-стр.630 по стр.660, на начало года он составил 0,25, а на конец года - 0,66, как видим к концу периода его сумма значительно возросла.
-Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирование запасов и затрат, на начало года он составил 559/700=0,79, а на конец года 201/743=0,27, то есть доля его значительно уменьшилась, что безусловно является негативным фактором.
-Коэффициент кредиторской задолженности прочих пассивов выражает долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия на начало года он составил 307/415=0,74, и на конец года 485/1430=0,34, показатель снизился больше чем в два раза за счет получения краткосрочных кредитов.
Каждая из перечисленных групп коэффициентов отражает определённую сторону финансового состояния предприятия. Основным же показателям является его платёжеспособность.
С учётом наличных неплатежей , а так же нарушений внутренней финансовой дисциплины и внутренних неплатежей различают:
-абсолютную и нормальную устойчивость финансового состояния это отсутствия не платежей и причин их возникновения, то есть работа высоко или нормально рентабельно отсутствует нарушение внутренний и внешней финансовой дисциплины ;
- неустойчивое финансовое состояние характеризуются наличием нарушений финансовой дисциплины ( задержки по оплате труда, использование временно свободных средств резервного фонда, фондов специального назначения и прочее), перебоями в поступлении денег на расчётные счета , неустойчивой рентабельностью , невыполнением финансового плана ,в том числе по прибыли;
-кризисное финансовое состояние характеризуется, кроме выше указанных признаков, неустойчивостью финансового положения , наличием регулярных неплатежей.
Оно может быть первой ступени - наличие просроченных ссуд банкам,
второй ступени- наличие кроме того , просроченной задолженности поставщикам за товары.
Третьей ступени- наличие, кроме того недоимок в бюджеты. Эта ступень граничит с банкротством.
Список используемой литературы
1. Г.В. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности предприятий.,Минск, «Новое знание» ,2002.
2. И.Т. Балабанов. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М., «Финансы и статистика», 2001.
3. Н.К. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьюкова. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. М., «Дело и сервис», 2000.
4. С.М. Пястолов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. М., «Мастерство», 2001.
5. Экономический анализ. Под редакцией М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. М., «Финансы и статистика», 2001.
6. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллин, Е.В. Негашев. Методика экономического анализа. М., «Инфра-М», 2001.
7. « Финансы, деньги, кредит». Учебник под редакцией кандидата экономических наук О.В. Соколовой. М., «Новое знание» 2000.
8. Н.П. Кондраков. Бухгалтерский учет. М., «Инфра-М»,2002.
9. И.А. Киршин. Финансовый менеджмент. Казань, Издательство Казанского Университета, 2000.
10. Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб., Издательский Торговый дом «Герда», 1999.
11. Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М., Издетельско-книготорговый центр «Маркетинг», 2002.
12. М.С. Абрютина, А.В. Грачев. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М., «Дело и Сервис», 2001.
13.С.М. Пястолов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М., Издательство «Мастерство», 2001.
14. С.М. Пястолов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М:, Издательский центр «Академия», 2004.
15. Л.С. Гребнев, Р.М. Нуреев. Экономика. Курс основ: Учебник для вузов, обучающихся по неэкономическим специальностям. М., «Вита-пресс», 2000.
16. М.С. Абрютина. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. М., «Дело и Сервис», 2001.
17. Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М., «Дело и Сервис», 2001.
18. М.Н. Крейнина. Финансовый менеджмент. М., «Дело и Сервис», 2001.
19. Ричард Томас (пер.с англ.). Количественные методы анализа хозяйственной деятельности. М., «Дело и Сервис», 2001.
20. БиНО: Бюджетные учреждения №1. Главный редактор Е.Н. Ахулкова. Издательство фирма «ЭКАР», 2003.
21.Экономика предприятия (фирмы). Под редакцией профессора О.И. Волкова и доцента О.В. Девяткина. М., Инфра-М, 2002.
22. В.И. Берг. Экономический ретроанализ. Альметьевск, 2002.
23. Ю.А. Бабаев. Бухгалтерский учет. М., Юнити, 2002.
24.Л.В.Прыкина. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2004.
25.В.В.Ковалев, О.Н.Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предпрития: учеб.-М.:ТК Велби, изд-во Проспект,2004.
26.Рекомендации по применению ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль.-М.:Институт профессиональных бухгалтеров России, 2004.
1 Сдесь и далее АХД-Анализ хозяйственной деятельности