Вопрос 54:Анализ финансовой отчетности

1. Анализ финансового положения ( анализ бухгалтерского баланса).

На основе данных бухгалтерского баланса проводится анализ по следующим направлениям:

1. Общая оценка структуры активов и их источников;

2. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия;

3. Анализ финансовой устойчивости;

4. Анализ финансовых результатов и т.д.

Для проведения анализа структуры активов и источников предварительно формируют сравнительный аналитический баланс.

Наиболее важными показателями являются:

1. Общая стоимость активов организации;

2. Стоимость вне оборотных активов;

3. Стоимость оборотных активов;

4. Стоимость материальных оборотных средств;

5. Величина собственного капитала;

6. Величина заемного капитала;

7. Величина собственных средств в обороте;

8. Размер текущих обязательств;

9. Рабочий капитал.

К относительным показателям относятся:

1. Удельный вес собственного капитала в общей стоимости активов;

2. Соотношение типов роста собственного и заемного капиталов;

3. Соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.

Признаками хорошего баланса являются:

1. Увеличение валюты баланса в конце отчетного периода по сравнению с началом периода;

2. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста вне оборотных активов;

3. Собственный капитал превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4. Темпы прироста дебиторской задолженности примерно одинаковы;

5. В балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

2. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности , (т.е. скорости превращения в денежные средства) с обязательствами по пассиву, сгруппированным по сроком их погашения.

Активы подразделяются в зависимости от степени ликвидности на следующие группы:

1. А-1- наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

2. А-2- краткосрочная дебиторская задолженность (быстрореализуемые активы);

3. А-3- медленно реализованные активы (запасы, долгосрочная дебиторская задолженность);

4. А-4- трудно реализованные активы ( вне оборотные активы).

Пассивы предприятия, в зависимости от сроков их оплаты, делят на следующие группы:

1. П-1- наиболее срочные обязательства ( кредиторская задолженность);

2. П-2- краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательство);

3. П-3- долгосрочные пассивы. Долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы , предстоящих расходов и платежей);

4. П-4- устойчивые пассивы.

Для определения ликвидности баланса составляют итоги приведенных групп показателей по активу и пассиву.

Баланс признается ликвидным, если выполняются следующие условия:

1. А-1 больше П-1;

2. А-2 больше П-2;

3. А-3 больше П-3;

4. А-4 меньше П-4.

Сопоставление данных о ликвидных средствах и обязательствах позволяет рассчитать следующие показатели:

1. Текущая ликвидность- показатель, характеризующий платежеспособность + или неплатежеспособность – на ближайшее время.

ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2).

2. Перспективная ликвидность- показатель, характеризующий прогнозную платежеспособность:

ПЛ=А3-П3;

Платежеспособность представляет способность организации выполнять свои обязательства перед клиентами исходя из имеющихся у нее денежных средств и ликвидных активов.

Финансовая устойчивость ( надежность) организации- ее способность сохранять существующий уровень платежеспособности.