Вопрос 30: Основные этапы аудиторской проверки

Процесс аудиторской проверки состоит из нескольких этапов. К ним относятся:

1. подготовительный;

2. планирование;

3. сбор аудиторских доказательств и их документирование;

4. обобщение и подготовка выводов;

5. завершение аудита.

Подготовительному этапу отводится значительное место, т.к. он позволяет наиболее полно ознакомится с аудируемым лицом, оценить внутрихозяйственные риски, определить объем аудиторской проверки. На этом этапе выполняются следующие работы:

1. рекламирование услуг;

2. изучение клиентского рынка;

3. сбор информации и предварительное изучение деятельности клиента;

4. отбор клиентов;

5. рассылка писем-обязательств клиентам о согласии на проведение аудита;

6. заключение договора на оказание услуг;

7. формирование рабочей группы аудиторов.

Планирование- это разработка общей стратегии и детального подхода к объему аудита.

Для разработки плана и программы аудита необходимо:

1. на основании предварительного плана собрать сведения о деятельности клиента;

2. ознакомится с системой внутреннего контроля;

Общий план аудита должен отразить предполагаемый масштаб и содержание проверки.

Основным содержанием исследовательского этапа является сбор аудиторских доказательств, на основании которых формируется мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности. Все собранные доказательства подлежат обязательному документированию.

На этапе обобщения:

1. проводится анализ выполнения плана и программы;

2. систематизируются выявленные нарушения;

3. дается оценка достаточности собранных аудиторских доказательств;

4. определяется необходимость дополнительных аудиторских процедур;

5. оценивается влияние выявленных нарушений и ошибок на достоверность данных финансовой отчетности.

Этап формирования и выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности является завершающим и включает в себя:

1. ознакомление руководства аудируемого лица с результатами проверки;

2. согласование вопросов о необходимости внесения изменений в отчетность

3. разработку рекомендаций и предложений по совершенствованию системы бухгалтерского учета

4. подготовку аудиторского заключения и передачу его руководству

5. подписание акта о выполненных работах и завершению расчетов.

Вопрос 31:Подготовительный этап аудиторской проверки

Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом для проведения аудиторской проверки.

Организации имеют право выбора аудит фирмы для проведения проверки или оказания сопутствующих услуг. Но с соответствии с ФЗ 119 в организациях, в уставном капитале которых доля гос собственности или собственности субъектов федераций составляет не менее 25 %, обязат аудит проверку могут проводит аудит фирмы-победители открытого конкурса. При выборе аудит фирмы или аудитора следует обратить внимание не: наличие лицензии, соблюдение принципа независимости, наличие у аудит фирмы достаточного числа сотрудников, наличие положительных рекомендаций, отсутствие претензий со стороны клиентов, наличие договора страхования риска ответственности за нарушение договора.

Выбор экономического субъекта аудиторской организацией или аудитором-предпринимателем.

Аудит фирма имеет право выбора клиента, при выборе важно установить: виды деятельности клиента, чтобы оценить свои возможности, размер клиента ( подбор бригады аудиторов), причину, побудивщую клиента пригласить аудит фирму; готовность руководства клиента предоставить всю необходимую информацию, а также вносить изменеия в учет и отчетность по результатам проверки.

Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

Письмо-обязательство аудитора, направленное клиенту, документально подтверждает согласие на проведение аудита, необходимо, чтобы письмо посылалось клиенту перед началом аудита. Это поможет избежать многих недоразумении по окончании аудиторской проверки. Содержание письма включает: описание объектов аудита, содержание и сроки проверки; ответственность клиента за достоверность представляемых данных; обеспечение свободного доступа ко всем записям син­тетического и аналитического учета, документации и любой другой информации, изучаемой при аудите; обязательство аудитора по соблюдению коммерческой тайны; условия оплаты аудитора, предложение об использовании услуг независимых экспертов.

Договор на проведение аудиторской проверки.

Договор на проведение аудиторской проверки является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения клиента с аудитором. Перед подписанием договора аудитору необходимо не только по возможности, более четко уяснить для себя желание клиента, но и постараться помочь ему правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от четкости составления договора на проведение аудита.

Спонсор статьи - центр бухгалтерской практики ООО "Гранат" предлагает Вам такую услугу, как приходящий бухгалтер. Хватит тратить деньги на штатного бухгалтера, оплачивая ему больничные и отпуск. Тратьте свои деньги разумно.