Вопрос 43: Аудит кассовых операций

1, Задачи аудиторской проверки. Источники информации.

Цель аудита кассовых операций - установление законности, достоверности и правильности отражения их в учете. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений связанно с этим участком учета.

Основные нормативные документы, на основании которых осуществляется аудит кассовых операций:

1. Федеральный закон о применении контрольно - кассовой техники.

2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, подтвержденное письмо Центрального Банка Российской Федерации.

3. Постановление Государственного Комитета Статистики России об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций и т д.

В ходе проведения проверки аудитор руководствуется законодательством РФ и нормативными документами министерства Финансов РФ. Перед аудитом денежных средств стоят следующие задачи:

1. Ознакомление с условиями хранения наличных денег.

2. Изучение документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведении кассовой книги.

3. Проверка соблюдения кассовой дисциплины.

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами служат:

1. Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости

2. Кассовая книга.

3. Денежные кассовые книжки.

4. Документа, подтверждающие размер установленного банком лимита остатка кассы (кассовый план, кассовая заявка)

5. Журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

6. Договор о материальной ответственности кассира.

7. Акты инвентаризации кассы.

8. Журнал - ордер № 1. Ведомость № 1.

9. Главная книга.

Бухгалтерский баланс. Форма №1. Отчет о движении денежных средств.

2.Проверка правильности документального оформления операций по кассе. Оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств.

Перед составлением плана проверки аудитору необходимо провести предварительное знакомство с системой внутреннего контроля на предприятии.

В соответствии с основными задачами аудита кассовых операций можно выделить следующие направления аудиторской проверки:

1. Инвентаризация наличия денежных средств.

2. Проверка полноты и своевременности оприходования наличных денег в кассу .

3. Анализ правильности списания денежных средств в расход.

4. Проверка соблюдения кассовой дисциплины.

5. Выявление правильности отражения кассовых операций в учете.

Проверка правильности документального оформления операций по кассе может включать в себя следующие процедуры:

1. Проверка наличия приказа руководителя о назначении кассира, договора о полной материальной ответственности.

2. Проверка оформления кассовых операций типовыми формами первичной документации.

3. Проверка полноты заполнения реквизитов в документах.

4. Проверка наличия подписей ответственных лиц и получателей денег .

5. Проверка отсутствия исправлений и подчисток.

6. Сверка отчетов кассира с приложенными к ним первичными документами и другие процедуры.

Оценка полноты и своевременности оприходования наличных денег включает следующие процедуры:

1. Проверка чековой книжки.

2. Проверка полноты оприходования в кассу денег полученных из банка.

3. Поступление выручки от продажи.

4. Своевременности расчетов подотчетных лиц.

З.Анализ правильности списания наличных денег в расход и соблюдение кассовой дисциплины.

Анализ правильности списания денежных средств в расход включает следующие процедуры:

1. Проверка документальной обоснованности выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, командировки).

2. Полноты расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира.

3. Совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком на предыдущий день.

4. Проверка обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости.

5. Соответствие данных аналитического и синтетического учёта по расчетам с персоналом.

6. Проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины включает в себя следующие процедуры:

1. Проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы.

2. Проверка осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами в пределах установленного лимита (100000 рублей)

3. Проверка полноты оприходования в кассу выручки на контрольно- кассовых машинах.

4. Проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе.