1.Основные задачи бу, требования.

БУ – представляет собой упорядоченную систему сбора регистрации и обращении информации в денежном выражении об имуществе, капитале, обязательствах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хоз операций.Задачи:Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественной положении для внутренних и внешних пользователей.Обеспечение информацией для контроля за деятельностью организации.Предотвращение отрицательных результатов хоз. деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивостиСодействие конкуренции на рынке с целью получения максимальной прибыли.Требования:Организация ведет БУ имущества, обязательств и хоз. операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах БУ, включенных в рабочий план счетов БУ, который утверждается организациями на основе плана счетов БУ.БУ имущества, обязательств и хоз. операций организации ведут в валюте РФ.Имущество, являющееся собственностью организации, учитывают особенно от имущества других юр. лиц.БУ имущества, обязательств и хоз. операций организаций ведут путем двойной записи на взаимосвязанных счетах БУ.Все хоз. операции и результаты инвентаризации подлежат регистрации на счетах БУ без пропусков или изъятий.

2.Метод БУ. Элементы метода БУ.Метод – это совокупность приемов и способов , с помощью которых определяется предмет (объект) БУ.Метод состоит из отдельных элементов:Бух. Баланс (это система показателей, отображающая имущественное и финансовой положение предприятия по состоянию на определенную дату в денежном выражении, представляющая данные о хоз. средствах и их источников).Бух. Отчетность (это единая система данных об имущественном и финансовом положении организацию финансовых результатах ее хоз. Деятельности. Составляемая на основе данных б.у. по установленным формам.)Система двойной записи на счетах (основывается на принципе двойственности и состоит в том, что каждая хоз. операция должна быть зарегистрирована дважды: по дебету одного и кредиту другого счета в одной и тоже сумме)Документация (это способ первичного отображения объектов б.у. путем их документального оформления)Инвентаризация (это проверка фактического наличия имущества и финансовых обязательств организации и сопоставление полученных данных о них с данными бух. счетов в целях установления достоверности учетных показателей и их уточнения при выявлении расхождениях)Оценка (представляет собой способ денежного выражения имущества и обязательств организации путем суммирования затрат для их отображения в б.у. и отчетности)Калькуляция (это способ группировки затрат и определение себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг)Бух. отчетность (это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, финансовых результатах ее хоз. деятельности,составляемая на основе данных б.у. по установленным формам.)

3.Порядок исправления ошибок.Существует три способа исправления ошибок:Корректорный – применяется в том случае, когда ошибка не попала в баланс, применяется в текущих записях, неправильная запись зачеркивается тонкой линией , ставится правильная запись, дата и подпись исправившего ошибку. Способ «красного сторна» сторнировать ( т. е. убрать). Смысл заключается в том, что неправильная запись еще раз записывается, но красным цветом, а затем составляется правильная запись синим или черным цветом. Применяется в том случае, когда ошибка обнаружена после сдачи отчета, а также в текущем учете.Способ дополнительной записи. Применяется в том случае, если сумма по операции проведена меньше, чем требуется. На недостаточную сумму составляется дополнительная проводка.

4.План счетов. Балансовые и забалансовые счета.Бухгалтерский счет – это способ группировки хоз. средств ее однородных хоз. операций.План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов БУ по экономическому содержанию. План счетов и инструкция по его применению утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94Н-ФЗ.План счетов обязателен для исполнения всеми утверждениями и организациями РФ кроме бюджетных банков и страховых компаний.План счетов состоит из 99 счетов, которые сгруппированы в 8 разделов. Счета имеют название и двухзначный номер. Многие счета первого порядка могут иметь субсчета. Субсчета – это более подробная классификация счетов первого порядка. 99 счетов наз. Балансовыми счетами и на них отражается основная деятельностьпредприятия. Кроме балансовых счетов есть забалансовые счета. Это счета трехзначные. На них отражается имущество не принадлежащее организации, но временно находящейся в его распоряжении (арендовании). На балансовых счетах учет ведется по принципу двойной записи, на забалансовых – простой.

5.4 типа хоз. операций и влияние их на баланс.Все совершаемые хазяйственные операции по-разному влияют на баланс, т.к. в своем движении они затрагивают либо хоз. средства, либо их источники, поэтому величина баланса либо уменьшается, либо увеличивается, либо остается без изменений. Все эти операции можно разделить на 4 типа.Первый тип хозяйственных операций вызывает изменение только в активе баланса; при этом одна его балансовая статья увеличивается на сумму хозю операцийЮ а другая уменьшается на туже сумму. В результате валюта баланса не изменяется.Второй тип хоз. операций вызывает изменение только в пасиве баланса: при этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на сумму хоз.операций. В результате валюта баланса не менется.Третий тип хоз.операций вызывает изменения, которые одновременно затрагивают и средства, и источники в сторону увеличения. При этом увеличивается одна статья актива и одна статья пассива, в результате валюта баланса увеличивается на сумму хоз. операций.Четвертый тип хоз. операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения на одинаковую сумму. К нему относятся хоз. операции, которые в своем движении одновременно затрагивают и средства и источники, при этом уменьшается одна статья пассива и одна статья актива. В результате валюта баланса уменьшается на сумму хоз. операций.

6.Реквизиты документов. Унификация и стандартизация документов.Первичный документ первично отражает хоз. операцию и придает БУ юр. силу. В соответствии с ФЗ» ОБУ» к оформление документов предъявляются определенные требования:Полнота и правильность заполнения всех реквизитовК обязательным реквизитам относятся : название документа, номер и дата, данные об организации, сумма, подписи ответственных лиц.Ошибки исправляются в установленном порядке. Некоторые документы не подлежат изменению – должны переписываться (кассовые, банковские)Документы в соответствии с перечнем применяемых документов имеют различную форму и номер этой формы.Документы в процессе обработки проходят логический и арифметический контроль Логический – на правильность и полноту оформления.Арифметический – на правильный подсчет. Проверка подтверждается подписью ответственного лица.Документы бывают:Внутренние.Внешние

Путь, который проходит документ от момента создания до сдачи в архив, называется документооборотом.По окончанию месяца документы сшиваются в папки, хранятся в бухгалтерии один год и сдаются в архив, где хранятся установленный срок, затем уничтожаются в присутствии комиссии с составлением акта.

7.Инвентаризация. Ее виды. Порядок проведения.Инвентаризация – это способ проверки основных средств предприятия с целью устранения возможных расхождений между фактическим наличием и учётными данными. При проведении инвентаризации проверяют также качество основных средств, техническую документацию и т.д.Инвентаризация проводится ежегодно, но не реже 1 раза в 3 года перед составлением годового отчёта. Так же может проводиться при смене материально ответственного лица – случайная, и внезапная - в форме ревизии.Инвентаризацию проводит комиссия, которая назначается приказом руководителя организации. Комиссия должна проверить хранение основных средств, выявить ненужное и привести в соответствие фактическое наличие основных средств с данными учёта. По результатам инвентаризации составляется инвентаризационная опись, подписывается всеми членами комиссии и материально ответственным лицом. Перед проведением инвентаризации от материально ответственного лица берётся расписка, в которой он ставит в известность комиссию, что все приходные и расходные документы на ценности сданы в бухгалтерию, поступившие основные средства оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Если по результатам проверки установлены излишки или недостача, то на них составляется сличительная ведомость, на основании которой составляются бухгалтерские проводки.Инвентаризация по охвату имущества делится на полную и частичную, а по основаниям проведения – на плановую и внеплановую (внезапную). В соответствии с Положение о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности РФ плановая инвентаризация осуществляется по установленному графику (перед составлением годового отчета), а внеплановая (внезапная) – по мере необходимости (при смене материально ответственных лиц на день приемки-передачи дел, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации, в других случаях, предусмотренных законодательством РФ).

Инвентаризация перед составлением годовой отчетности проводится обычно в конце года (в октябре-ноябре) – с тем Инвентаризация по охвату имущества делится на полную и частичную, а по основаниям проведения – на плановую и внеплановую (внезапную). В соответствии с Положение о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности РФ плановая инвентаризация осуществляется по установленному графику (перед составлением годового отчета), а внеплановая (внезапная) – по мере необходимости (при смене материально ответственных лиц на день приемки-передачи дел, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации, в других случаях, предусмотренных законодательством РФ).Инвентаризация перед составлением годовой отчетности проводится обычно в конце года (в октябре-ноябре) – с тем, чтобы к концу года ее можно было завершить и сделать по ее результатам все необходимые проводки., чтобы к концу года ее можно было завершить и сделать по ее результатам все необходимые проводки.

8. Понятие о документе.Документ - представляет собой письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.Значение документа:С помощью документов осуществляется контроль. Предварительный контроль осуществляется лицами, которые подписывают документ. Последующий контроль осуществляется в виде проверки правильности составленных документов, по которым были совершены операции.Каждый документ имеет юридическую силу и даёт право на совершение операции, либо её не совершение.С помощью документов совершается экономический анализ работы организации.

9.Синтетические и аналитические счета.Счета, которые открывают на основании статей баланса, называются синтетическими счетами(50,70,76).Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имущественных обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. Учет на этих счетах называется синтетическим. Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательствах и хозяйственных операций по определенным экономически признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. На основании синтетических счетов составляется баланс и др. формы отчетности. Аналитический учет (учет, кот ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.). Веется на аналитических счетах, которые детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательствах и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. Это счета второго порядка, которые открываются к каждому синтетическому счету по необходимости самой организации и отражаются в учетной политике. На аналитических счетах учет ведется подробный. На синтетическом и аналитическом счете учет ведется одновременно. Взаимосвязь синтетического счёта с открытыми к нему аналитическими счетами:Если синтетический счёт активный или пассивный, то все открытые к нему аналитические счета будут активными или пассивными.Сумма хозяйственной операции по аналитическому счёту записывается на той строке счёта (Дт или Кт), на которой она была записана на синтетическом счёте.Начальный (конечный) остаток по синтетическому счёту равен общей сумме начальных (конечных) остатков по всем аналитическим счетам, которые были открыты к данному синтетическому счёту.Дебетовый (кредитовый) оборот на синтетическом счёте равен общей сумме дебетовых (кредитовых) оборотов по всем аналитическим счетам, которые были открыты к данному синтетическому счёту.Кроме аналитических и синтетических счетов существуют субсчета. Субсчета - это промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счетами. С их помощью осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью обобщения сведений об отдельных объектах внутри данного синтетического счета. Перечень субсчетов является единым и обязательным для всех. Он указывает направления, в котором должна осуществляться группировка данных аналитического учета. Благодаря этому можно получать показатели общие для данной отрасли и т.п.Субсчета не ведутся на отдельных бланках как счета, а представляют лишь группировку аналитических данных. Не все счета имеют субсчета. Например, синтетический счет “Материалы” имеет субсчета “сырье и материалы”, “покупные”, “полуфабрикаты и комплект. изделия”, “тара и тарные материалы”, “прочие материалы”, “материалы”, “перед. в переработку на сторону”, “строит. материалы”, “топливо”.Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.

10.Отражение результата инвентаризации на счетах в б.у.Результаты проведения инвентаризации оформляются актом. В бухгалтерии составляется на основании этого акта сличительные (инвентаризационные) ведомости. В них по каждому материально – ответственному лицу указывается наименование и количество ценностей фактическое (по акту) и по данным бух.учета. Разница по факту и наличию показывает величину излишек или недостачи.Излишки приходуются на доходы организации, недостачи – по решению руководителя. По результатам инвентаризации составляется бух. Проводки:

1. на излишки

Дт 10,01,50 Кт 91/1

2. установлена недостача материалов

Дт 94 Кт 10

94 счет: Дт – сумма недостачи

Кт – погашение ее.

3. недостача отнесена на виновное лицо

Дт 73/2 Кт 94

4. сумма недостачи удерживается из зарплаты

Дт 70 Кт 73/2

5. сумма недостачи вносится наличными в кассу

Дт 50 Кт 73/2

6. виновное лицо перешлет деньги в погашении недостачи безналичным путем

Дт 51 Кт 73/2

6. недостача списана на расходы учреждения

Дт 20,26,91/2,44 Кт 94

11.Бухгалтерский баланс.Бухгалтерский баланс - это таблица, которая состоит из двух частей: левой и правой, левая часть – актив, а правая часть- пассив. Актив баланса отражает состав и размещение средств.Пассив баланса отражает источники этих средств и целевое их направление.В балансе всегда итог пассива равен итогу актива, так как актив и пассив отражают одни и те же средства, сгруппированные лишь по разным признакам. В активе они сгруппированы по составу и размещению, в пассиве по источникам образования и целевому назначению. Все средства в активе баланса сгруппированы в два раздела, каждый раздел имеет римскую цифру и название. В этих разделах распределены средства организации. Каждый вид средств указывается по статьям. Пример: статья нематериальные активы, основные средства и так далее.Пассив баланса состоит из трёх разделов, каждый из разделов имеет римскую цифру и название. В этих разделах отражены источники за счёт, которых образуются средства на предприятии. В балансе имеются активные статьи, где указываются средства и пассивные, где отражаются источники этих средств. Все отражённые в балансе средства и источники показываются на отчётные даты: на начало отчётного года и на конец отчётного периода.Баланс составляется по форме №1 в тыс. рублей, его подписывают руководитель организации и главбух, Он составляется на первое января, первое апреля, первое июля, первое октября, и снова на первое января. В конце баланса имеется справка, на которой учитываются ценности на забалансовых счетах. Остатки по забалансовым счетам указываются на начало отчётного года и конец отчётного периода.Бухгалтерский баланс - это отчётный документ о работе организации. Он является так же финансовым документом и отражает финансовый результат работы организации. На основании показателей баланса можно проанализировать работу организации, сделать определённые выводы и принять соответствующие меры к улучшению работы организации.По показателям баланса можно установить, как повлияет на работу организации:

1)Рост дебиторской задолженности (говорит о том, что организация может в будущем сама испытывать финансовые затруднения)

2)Рост кредиторской задолженности (свидетельствует о том, что организация испытывает финансовые затруднения в работе)

12.Двойная запись.Бух. баланс – это способ группировки хоз. средств по составу и размещению и по источникам образования. Графически бух. счет представляет собой таблицу, которая имеет название, номер, левая сторона – Дт, правая – Кт. Все операции, происходящие за месяц отражаются по ДТ и Кт счета, в конце месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты. На первое число каждого месяца выводится остаток по счету – сальдо. Сальдо бывает входящее (начальное) и исходящее (конечное). В зависимости от того какой счет, активный или пассивный, конечное сальдо рассчитывается по разному. Активность и пассивность счета определяется тем, что учитывается да данном счете.На активных счетах отражается имущество по составу и размещению На пассивных – источники образования имущества В активных счетах сальдо всегда дебетовое, оборот по дебету показывает увеличение, оборот по кредиту уменьшение. Чтобы посчитать конечное сальдо, нужно к дебетовому начальному сальдо прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту.В пассивных счетах сальдо всегда кредитовое, оборот по дебиту показывает уменьшение, по кредиту – увеличение. Чтобы посчитать конечное сальдо, надо к кредитовому начальному сальдо прибавить оборот по кредиту и вычесть оборот по кредиту.Кроме активных и пассивных счетов сущ. Активно-пассивные, в которых сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. К ним относятся счета раздела «6. РАССЧЕТЫ».Счет 99Прибыль – кредитовоеУбытки – дебетовоеЗаписи на счетах отражаются в хронологическом порядке на основании документов.Операция отражается одновременно на двух счетах в одной и той же сумме в дебет одного счета и в кредит другого счета. Такая запись называется двойной записью или бухгалтерской проводкой.Счета, используемые в бух. проводке, называются счетами-корреспондентами. И запись на этих счетах наз. корреспонденцией счетов.Проводки бывают простые и сложные.Простые - когда дебет одного счета и кредит одного счета.Сложные – когда дебет одного счета, кредит нескольких. Или наоборот.

13.Понятие о счетах бухгалтерского учета. Строение счетов, дебет и кредит счета. Обороты и остатки по счетам.На бухгалтерских счетах учитываются средства, источники средств и их движения в целях повседневного контроля над ними. В жизни формой счёта является карточка. В учебном процессе счёт изображается в виде схемы.

Активный Пассивный Активно-пассивный

Дт Кт Дт Кт Дт Кт

Каждый счёт имеет две стороны. Левая сторона - дебет. Правая сторона – кредит. В начале месяца, когда открывают счета, на них записывают начальный остаток или первоначальное состояние, учитываемого объекта. Этот остаток берут из статей баланса. Из активных статей остаток записывают в дебет счета, а из пассивных статей в кредит счёта. Поскольку в балансе имеются активные, пассивные и активно-пассивные статьи, то и счета, которые будут открыты, будут активные, пассивные и активно-пассивные.На активном счёте начальный остаток начальный остаток записывается в дебет, на пассивном – в кредит, на активно-пассивном остаток записывается и по дебету и по кредиту. При отражении хозяйственных операций на счетах, операции могут увеличить учитываемый объект, а могут и уменьшить его.Каждый счёт имеет две стороны. Дебет и кредит. В активном счёте дебет – увеличение, а кредит – уменьшение. В пассивном счёте кредитовая сторона означает увеличение, а дебетовая – уменьшение. Всегда активно-пассивный счёт можно разбить на два самостоятельных счёта. Один активный, а другой пассивный. Всегда можно из двух счетов сделать один активно-пассивныйПосле того как по счетам будут записаны хозяйственные операции, нужно по каждому счёту подсчитать обороты.Оборот – общая сумма записанных по счёту хозяйственных операций.Каждый счёт имеет дебетовый и кредитовый оборот. Общая сумма хозяйственных операций записанных по дебету счетов, называется дебетовым оборотом. Общая сумма хозяйственных операций, записанных по кредиту счёта, называется кредитовым оборотом. В итог оборота никогда не входит начальный остаток. После подсчёта оборота по счетам, по каждому счёту выводят конечный остаток (сальдо).Чтобы подсчитать конечный остаток, в активном счёте нужно к начальному дебетовому сальдо прибавить дебетовый оборот и вычесть кредитовый оборот.Чтобы посчитать конечный остаток в пассивном счёте нужно к начальному кредитовому сальдо прибавить кредитовый оборот и вычесть дебетовый оборот.