3. Налоги и их виды, принципы налогообложения.

Кривая А. Лаффера

Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ. В соответствии с новым Налоговым Кодексом РФ (ст. 8) под налогом пони­мается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. От налога следует отличать сбор, представляющий собой обязательный взнос, уплата кото­рого является одним из условий совершения в интересах плательщиков юриди­чески значимых действий государственными органами, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Главой 2 Налогового кодекса Российской Федерации установлена следующая система налогов и сборов в Российской Федерации:

• федеральные,

• региональные,

• местные.

Совокупность правил и принципов налогообложения, устанавливаемых государством законодательным путем, образует налоговый механизм. Налоговый механизм определяет:

- кто уплачивает налоги;

- что подлежит налогообложению (доходы, имущество, товары);

- из какого дохода уплачивается налог (зарплата, прибыль, рента, дивиденд);

- в каких единицах измеряется объект налогообложения (в денежных единицах, в гектарах и др.).

 По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвен­ные.

Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объек­та налогообложения. Это, например:

• по­доходный налог;

• налог на прибыль;

• налог на наследство и дарения;

• налог на имущество.

Косвенные налоги, в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств го­сударству. К таким налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• налог с продаж;

• акцизы (аналог налога с продаж, дополнительно начисляемый на определенные виды товаров - алкоголь, табак, деликатесы, ювелирные изделия и др., который иног­да называют «налогом на вредные привычки» или роскошь);

• таможен­ные пошлины.

Косвенные налоги являются весомой частью налоговых платежей в федеральный бюджет РФ. Так, в бюджете РФ доля доходов государства, полученных за счет косвенных налогов, составляет около 60 % от всех налоговых поступлений.

Налоговый механизм включает в себя понятие и виды налоговых ставок. Ставка налога – это величина налога с единицы объекта налогообложения, %. Расчет: t = 500 руб./5000 руб. · 100 % = 10 %.

 По характеру начисления на объект обложения налоги и, соответ­ственно, налоговые системы подразделяются на

- прогрессивные,

- рег­рессивные и

- пропорциональные.

1) Пропорциональная ставка – одинаковый процент с дохода независимо от его величины.

2) Прогрессивная ставка – возрастающий процент платежа по мере роста дохода.

Для прогрессивных налогов большое значение представляют поня­тия средней и предельной налоговых ставок.

Средней ставкой нало­га называется отношение суммы налога к величине облагаемого им до­хода:

Т_упл.

t_ср = ,

у_получ.

где t_ср – средняя налоговая ставка,

Т_упл. - валовой уплачиваемый налог,

у_получ. - вало­вой (совокупный) полученный доход.

 Предельная налоговая ставка - это ставка обложения налогом до­полнительной единицы дохода.

∆Т_упл.

t_пред. = .

∆у_получ.

3) Регрессивная ставка – снижение процента платежа по мере роста дохода.

Налоговый кодекс также определяет налоговую льготу - полное или частичное освобождение от налога (например, установление необлагаемого минимума).

Функции налогов:

 фискальная функция (попол­нение доходов казны);

 регулирующая, посредством которой налоги могут существенно влиять как на структуру национальной экономики, так и на экономическое поведение людей;

 стимулирующая, означающая дифференциацию налогов с целью повышения эффективности производства.

Принципы налогообложения – это исходные положения, правила, выполнение которых обеспечивает желательное качество налогообложения.

1. Принцип справедливости: каждый работающий должен участвовать в покрытии расходов государства соразмерно получаемому доходу.

2. Принцип определенности: размер налога должен быть точно определен.

3. Принцип удобности: каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика.

4. Принцип экономии: каждый налог должен извлекать минимум из дохода плательщика сверх того, что поступает государству.