Таможенные платежи.

Общие платежи и их виды.

Гл. 9 ТК ТС, гл. 12 ФЗ «О таможенном регулировании».

Виды:

• таможенная пошлина;

• НДС;

• акциз;

• таможенные сборы.

Обязанность по уплате таможенных платежей возникает:

• в момент пересечения товарами таможенной границы;

• в момент регистрации таможенной декларации.

Обязанность по уплате прекращается:

• в момент уплаты или взыскания таможенной платы;

• в момент помещения товаров под таможенную процедуру импорта с предоставлением льгот;

• в момент уничтожения иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы;

• если размер неуплаченной суммы не превышает 2 евро;

• в момент помещения товара под процедуру отказа в пользу государства;

• в момент обращения товаров в собственность государства;

• при перемещении товаров под таможенную процедуру, не предусматривающую такие уплаты.

Плательщиком таможенной платы является декларант и иные лица, на которых возложена обязанность по их уплате.

Таможенная пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимается в таможенный орган при ввозе и вывозе товаров.

Функции:

• фискальный характер, т.е. пополнение федерального бюджета;

• уравнивание цены на импортированные товары и аналогичные товары внутреннего рынка;

• посредством пошлин ограничивается доступ импортных товаров на отечественный рынок.

Большое разнообразие товаров обусловило необходимость их систематизации, которая осуществляется в форме товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Она содержит единый перечень наименований, описаний, кодов товаров. Она содержит десятизначный цифровой код. Код товара декларант определяет самостоятельно.

ТН ВЭД утверждается комиссией ТС.

На основе ТН ВЭД составляется таможенный тариф – свод ставок ввозных таможенных пошлин к товарам, перемещаемым через границу. Таможенный тариф имеет 3 колонки: код, наименование, ставка таможенных пошлин.

Ставка таможенных пошлин – денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар. Утверждается комиссией ТС.

Виды ставок таможенных пошлин:

• адвалорные, которые устанавливаются в % к таможенной стоимости товара;

• специфические, которые взимают с веса, объема, штуки товара;

• комбинированные – сочетают адвалорные и специфические.

Критерии:

1. в зависимости от страны происходящие ставки бывают:

• базовые – действуют в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политическом отношении с которыми предусматривается режим наиболее благоприятствуемой нации;

• товарам, ввозимым из стран, в торгово-политическом отношении с которыми в РФ не предусмотрен режим наиболее благоприятствуемой нации;

Базовые ставки увеличиваются в 2 раза.

• ставки таможенных пошлин в размере 75% базовых, применяемых к товарам, происходящих из развивающихся стран-пользователей преференций – льгот (103 страны);

• не взимаются таможенные пошлины с товаров, происходящих из наименее развитых стран (48 стран).

Не взимаются таможенные платежи с товаров, ввозимых с территории Азербайджана, Армении, Киргизии, Молдовы, Таджикистана, Туркменистана.

2. В зависимости от характера осуществляемых внешнеэкономических операций:

• ввозные (импортные) – защита от иностранных конкурентов;

• экспортные.

Функции: 1. служат для контроля ввозимых и вывозимых товаров и сырья, необходимых для… 2. пополнение доходной части бюджета.

3. По способу ведения:

• автономные – устанавливаются государством самостоятельно, без относительно к каким-либо торговым обязательствам перед другой страны;

• договорные – являются результатом соответствующего международного соглашения;

• сезонные – срок действия не может превышать 6 месяцев в году.

4. С целью защиты экономических интересов устанавливаются особые виды пошлин, которые применяются к ввозимым товарам: НА – ФЗ РФ «О специальных защитных антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» и соглашение между правительствами Белоруссии, Казахстана, РФ о применении мероприятий к этим странам.

Виды пошлин:

• специальные – применяются в качестве защитной меры, если установлено, что импорт данного товара на таможенную территорию ТС осуществляется в таких возросших количествах и на таких условиях, что причиняет серьезный ущерб отрасли российской экономики;

• антидемпинговые – действуют в случае ввоза на территорию ТС товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, если такой ввоз может причинить ущерб отраслям экономики. Срок – 5 лет;

Демпинг – непродажа иностранных товаров в РФ дешевле, чем стоят аналогичные товары нашего производства, а продажа его дешевле, чем он стоит у себя на родине.

• компенсационными пошлинами облагаются ввозимые на территорию ТС товары, при производстве, импорте, транспортировке которых использовалась субсидия иностранного государства. Срок – 5 лет.

Особые виды пошлин могут применяться после проведения специального расследования комиссией.

НДС (только за ввозимые товары) – форма изъятия в бюджетные части добавочной стоимости, создаваемая на всех стадиях производства и определяемая как разница между стоимостью реализованных товаров, услуг и материальных затрат, отнесенных на издержки производства (изымается в 43 странах).

3 ставки НДС:

• нулевая ставка (товары для дипломатических представителей);

• 10% (1. по продовольственным товарам, кроме подакцизных; 2. товаров для детей; 3. печатных изданий; 4. лекарственных средств);

• 18% по остальным товарам, включая подакцизные.

Особенности уплаты НДС при различных таможенных процедурах даны в ст. 151 налогового кодекса. Ставки НДС не подлежат изменению, в зависимости от лиц перемещающих товары, видов сделок, страны происхождения.

Если товары вывозятся за территорию РФ, НДС возвращается.

Акциз (гл. 22 ТК) – косвенный налог. Согласно ст. 181 налогового кодекса акцизами при ввозе облагаются следующие товары:

• спирт этиловый;

• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии с долей этилового спирта более 9%, за исключением лекарственных, ветеринарных препаратов, парфюмерия - косметическая продукция);

• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочная продукция, коньяки, вино);

• пиво;

• табачная продукция;

• автомобили, мотоциклы (с мощностью двигателя более 150 л.с.);

• автомобильный бензин;

• прямогонный бензин;

• я

• моторные масла.

Ставки в ст. 193 налогового кодекса. Ставки акцизов являются едиными.

В целях обеспечения полноты сборов акцизов, предотвращения нелегального вывоза и реализации на территории РФ, устанавливается порядок взимания акцизов через продажу марок акцизного сбора. Оплата акцизных марок является авансовым платежом по акцизу, а сама маркировка подтверждает легальность ввоза товаров. Обязательна маркировка по табаку и табачным изделиям, спирту, винно-водочным и изделиям.

Временный ввоз, подлежащий обязательной маркировке подакцизных товаров, не допускается (исключение – для демонстрации на выставках, ярмарках; для некоторых категорий ЮЛ).

Таможенные сборы:

• сборы за таможенное оформление товаров;

• сборы за сопровождение товара;

• таможенные сборы за хранение.

Порядок оформления таможенной стоимости товаров:

• если товар вывозится за пределы РФ, его таможенная стоимость определяется на основе стоимости сделки, т.е. стоимости фактически уплаченной при продаже товара на экспорт;

• порядок оформления стоимости ввозимых товаров устанавливается между Правительствами РФ, Белоруссии, Казахстана.

Методы определения стоимости (закон о таможенном тарифе ТС):

1. по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

2.

3. вычитание;

4. сложение;

5. резервный метод.

Таможенный орган на основании документов и сведений, представленных декларантом, а также на основании имеющейся у него информации, принимает решение о согласии с избранным декларантом методом объединения таможенной стоимости товара.

Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.

Гл. 11 ТК ТС, гл. 12 ФЗ.

В соответствии с ФЗ, плательщиком является декларант и иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных платежей.

На основании ст. 76 ТК таможенные платежи исчисляются плательщиком самостоятельно и уплачиваются в государстве – члене ТС, таможенным органом которого производится выпуск товаров. Уплачивается в валюте государства – члена ТС. Уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами – членами ТС.

Сроки уплаты в пределах срока выпуска товаров, который начисляется с момента регистрации таможенной декларации, которая подается в пределах срока предельного хранения. Таможенные платежи подлежат уплате в безналичном порядке на единый счет федерального казначейства.

В исключительных случаях срок уплаты таможенных платежей может быть перенесен, что означает предоставление плательщику отсрочки и рассрочки. Предоставляется на срок не более 6 месяцев.

Основания:

• причинение ЮЛ ущерба в результате стихийного бедствия;

• задержка лицу финансирования из федерального бюджета;

• быстропортящиеся товары.

Обеспечение уплаты таможенных платежей – принятие плательщиком таможенных платежей мер, гарантирующих таможенному органу своевременных постоянных денежных средств в случае неисполнения данным лицом взятых на себя обязательств.

Уплата таможенных платежей может быть обеспечена:

• денежным залогом;

• гарантией банка;

• поручительством;

• залогом имущества.

Обеспечение необходимо в следующих случаях:

• предоставление отсрочки и просрочки;

• перевоз товаров в соответствии с таможенной процедурой – транзитом;

• хранение товаров в соответствии с таможенной процедурой – таможенным складом без фактического хранения на складе.

Принудительное взыскание таможенных платежей.

В соответствии со ст. 150 ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей в соответствии с установленными сроками таможенные органы взыскивают платежи принудительно с плательщика (в течении 3 лет).

При обнаружении таможенным органом факта неуплаты плательщику выставляется требование об уплате (примерно 20 календарных дней, 10 рабочих. При неисполнении требований об уплате таможенный орган:

• взыскание денежных средств со счетов плательщика в банках в бесспорном порядке;

• требуют у гаранта, выдавшего банковскую гарантию уплатить платежи;

• обращают взыскание на предмет залога;

• приостанавливают операции по счетам плательщика в банке;

• производят арест имущества с санкции прокурора;

• в случае отсутствия денежных средств на счетах плательщика таможенные органы вправе взыскать таможенные платежи за счет товара.

Банки и иные кредитные учреждения обязаны выполнить решение таможенных органов о бесспорном взыскании платежей в течение 1 дня.