- •Аудит у комерційних банках
- •Глава 1. Роль бухгалтерського обліку в управлінні комерційним банком ............................... 5
- •Глава 2. Основи побудови бухгалтерського обліку в банках України ...................................... 22
- •Глава 3. Організація бухгалтерського процесу ........…………………………………………….. 44
- •Глава 4. Облік операцій з формування статутного капіталу банку .................…...................... 52
- •Глава 5. Облік міжбанківських розрахунків .........…………………………………………….... 57
- •Глава 6. Платіжні рахунки і облік розрахункових операцій …………………………………. 70
- •Глава 7. Облік кредитних операцій ................…………………………………………………..... 85
- •Глава 8. Облік касових операцій ..............……………………………………………………........ 111
- •Глава 9. Касове виконання Державного бюджету України ………………………………….. 117
- •Глава 10. Облік депозитних і довірчих операцій ......………………………………………….... 125
- •Глава 11. Облік операцій з цінними паперами .......……………………………………………... 130
- •Глава 12. Облік валютних операцій ...............…………………………………………………..... 145
- •Глава 13. Облік основних засобів, нематеріальних активів та матеріалів ............................. 177
- •Глава 14. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності комерційних банків ..........................………………………………………………………………………………………... 198
- •Глава 15. Облік податків, зборів і внесків до державних та недержавних цільових фондів........................…………………………………………………………………………………. 212
- •Глава 16. Звітність комерційних банків ..............……………………………………………….. 228
- •Глава 17. Внутрішній аудит комерційного банку ......………………………………………….. 244
- •Глава 1
- •Мета вивчення
- •1.1. Реформа обліку і звітності в Україні
- •1.2. Міжнародні принципи і стандарти бухгалтерського обліку
- •1.3. Фінансовий та управлінський облік: зміст і призначення
- •Глава 2
- •Мета вивчення
- •2.1. Об'єкти обліку і бухгалтерські рахунки
- •2.2. План рахунків і принципи його побудови
- •2.3. Баланс комерційного банку та інші форми синтетичного обліку
- •2.4. Параметри і форми аналітичного обліку
- •Характеристика та коди контрагентів
- •Контрагенти (клієнти) банку
- •Бухгалтерські рахунки (відповідно до плану рахунків)
- •Приклади побудови номерів аналітичних рахунків
- •2.5. Банківська документація
- •Контрольні запитання
- •Мета вивчення
- •3.1. Зміст обліково-операційної роботи і побудова бухгалтерського апарату
- •3.2. Бухгалтерський процес і процедури фінансового обліку
- •Глава 4
- •Мета вивчення
- •4.1. Система рахунків для обліку операцій з формування статутного капіталу банку
- •4.2. Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •1. Викуп акцій.
- •2. Перепродаж викуплених акцій.
- •3. Анулювання викуплених акцій. Д-т рахунку
- •4. Нарахування дивідендів акціонерам за акціями банку.
- •5. Індексація акцій. Д-т рахунку
- •6. Відображення витрат на випуск і розповсюдження акцій власної емісії.
- •Глава 5 облік міжбанківських розрахунків Мета вивчення
- •5.1. Загальні правила розрахунків між банками та класифікація кореспондентських рахунків
- •5.2. Організація та облік операцій за міжбанківськими розрахунками, які здійснюються через нсеп при нбу
- •5.3. Касове обслуговування установ комерційних банків та облік цих операцій
- •5.4. Облік міжбанківських розрахунків, які здійснюються за прямими кореспондентськими угодами
- •5.5. Правила виконання та обліку нбу операцій за кореспондентським рахунком комерційного банку при наявності ухвали судів України щодо арешту грошових коштів, а також безспірне списання коштів
- •Глава 6
- •Мета вивчення
- •6. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками.
- •6.1. Характеристика платіжних розрахунків клієнтів банку
- •6.2. Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями
- •6.3. Облік операцій при розрахунках гарантованими дорученнями
- •6.4 Облік операцій при розрахунках платіжними вимогами дорученнями
- •6.5. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками
- •6.6. Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •6.7. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне стягнення коштів
- •Глава 7
- •Мета вивчення
- •7.1. Організація обліку кредитних операцій
- •7.2. Облік позичкових операцій і послуг кредитного характеру
- •7.3. Облік операцій з формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами. Порядок списання безнадійних кредитів
- •7.4. Облік операцій кредитного характеру
- •1. Облік фінансового лізингу банком-лізингодавцем:
- •7.5. Облік операцій з нарахування і справляння відсотків за користування банківськими кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру
- •Глава 8 облік касових операцій Мета вивчення
- •8.1. Організація касової роботи
- •8.2. Облік і документообіг за операціями кас з приймання готівки
- •8.3. Облік операцій видаткових кас
- •8.4. Інкасація грошової виручки
- •8.5. Зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах
- •8.6. Ревізія цінностей
- •8.7. Синтетичний облік касових операцій
- •Глава 9
- •Мета вивчення
- •9.1. Організація касового виконання Державного бюджету України
- •9.2. Облік операцій з касового обслуговування коштів Державного бюджету України
- •9.3. Касове виконання місцевих бюджетів
- •Вправи для самостійної роботи
- •Глава 10
- •Мета вивчення
- •10.1. Характеристика рахунків для обліку депозитних операцій
- •10.2. Облік депозитних операцій
- •10.3. Облік довірчих операцій
- •Глава 11 облік операцій з цінними паперами Мета вивчення
- •11.1. Поняття, класифікація цінних паперів і операцій з ними
- •11.2. Облік операцій банку з цінними паперами, придбаними з метою перепродажу.
- •11.3. Облік довгострокових вкладень банку в цінні папери
- •11.4. Облік вкладень банку в боргові цінні папери
- •11.5. Облік пасивних операцій банку з цінними паперами за власними борговими зобов'язаннями
- •Глава 12 облік валютних операцій Мета вивчення
- •12.1. Сутність валютних операцій
- •12.2. Ведення банками рахунків клієнтів у іноземній валюті
- •1. Зарахування коштів через власні розподільчі рахунки:
- •12.3. Неторговельні операції з валютними цінностями
- •12.4. Організація та облік безготівкових міжнародних розрахунків
- •12.5. Інші валютні операції
- •Глава 13
- •Мета вивчення
- •13.1. Документальне забезпечення обліку
- •13.2. Облік надходження, переоцінки та поточного ремонту основних засобів
- •13.3. Облік зношення основних засобів
- •13.4. Облік вибуття об'єктів основних засобів: ліквідація, реалізація, безоплатна передача
- •13.5. Облік оперативного лізингу
- •13.6. Облік основних засобів, прийнятих банком під заставу наданого кредиту
- •13.7. Відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів
- •13.8. Облік нематеріальних активів
- •13.9. Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів та господарських матеріалів
- •Глава 14
- •Мета вивчення
- •14.1. Об'єкти обліку в складі доходів і витрат банку
- •14.2. Правила обліку доходів і витрат та класифікація рахунків за їх обліком
- •14.3. Облік доходів і витрат банку
- •14.4. Облік фінансового результату і розподілу прибутку
- •Глава 15
- •Мета вивчення
- •15.1. Види податків, які сплачують комерційні банки
- •15.2. Облік прямих податків: з прибутку, за користування землею, з власників транспортних засобів, з громадян
- •15.3. Облік непрямих податків: податку на додану вартість, акцизного та митних зборів
- •15.4. Облік внесків до державних цільових фондів
- •15.5. Облік місцевих податків і зборів
- •15.6. Фінансові санкції та їх облік
- •15.7. Звітність з основних видів податків, зборів та внесків
- •Глава 16
- •Мета вивчення
- •16.1. Необхідність звітності комерційних банків та її користувачів
- •16.2. Класифікація звітності комерційних банків
- •16.3. Характеристика звітності комерційних банків
- •16.3.1. Основна фінансова звітність
- •Глава 17
- •Мета вивчення
- •17.1. Внутрішньо-банківський аудит у системі внутрішнього контролю
- •17.2. Внутрішній аудит касових операцій
- •17.3. Внутрішньобанківський аудит розрахункових операцій
- •17.4. Внутрішньобанківський аудит кредитних операцій
- •17.5. Внутрішньобанківський аудит валютних операцій
- •17.6. Внутрішньобанківський аудит операцій з цінними паперами
- •17.7. Внутрішньобанківський аудит доходів і витрат
- •17.8. Внутрішній аудит оподаткування банку
- •Баланс комерційного банку
- •Обігово-сальдовий баланс комерційного банку
- •Угода на здійснення розрахунково-касового обслуговування
- •1. Предмет угоди
- •2. Банк зобов'язується:
- •3. Банк має право
- •4. Клієнт зобов'язується
- •5. Клієнт має право
- •6. Відповідальність сторін
- •8. Юридичні адреси 1 реквізити сторін
- •Платіжне доручення №______
- •Меморіальний ордер № _____
- •Платіжна вимога-доручення №____
- •Заява на акредитив
- •Платіжна вимога №
- •Розпорядження кредитного відділу
- •Строкове зобов'язання №
- •Розпорядження
- •Розрахунок резерву на можливі втрати за кредитними операціями комерційних банків на ___ квартал 199___ р.
- •Особиста картка позичальника
- •Типова угода про повну індивідуальну матеріальну відповідальність
- •На внесення готівки
- •Копія супровідної відомості
- •До уваги клієнта
- •3. Строк дії угоди
- •4. Додаткові умови
- •5. Юридичні адреси і реквізити сторін
- •Постанова Правління нбу № 150 від 15.04.98 р.
- •1. Структура міжбанківського валютного ринку України
- •2. Порядок торгівлі іноземною валютою
- •Індексації балансової вартості основних фондів та їх зношення
- •Інвентарний список основних засобів (за місцем їх знаходження, експлуатації)
- •Картка обліку руху основних засобів
- •Основних засобів
- •На списання основних засобів
- •Технічна характеристикаагрегатів та деталей автомобіля (причепа, напівпричепа)
- •Інвентаризаційний опис основних засобів
- •Список літератури
Вправи для самостійної роботи
Районне відділення Укрсоцбанку виконує операції щодо касового обслуговування бюджетних рахунків.
Вправа 1. ТзОВ “АТЕК” платіжними дорученнями перерахувало зі свого поточного рахунку в дохід Державного бюджету України податок на прибуток у сумі 1250 грн. Прибутковий податок з громадян становить 480 грн., внески до пенсійного фонду — 240 грн.
• Складіть бухгалтерські проводки.
Вправа 2. КСП “Вересень” платіжним дорученням перерахувало зі свого поточного рахунку в дохід Державного бюджету України податок на додану вартість у сумі 1800 грн.
• Складіть бухгалтерську проводку.
Вправа 3. У відділення Укрсоцбанку за період з 1 по 15 травня надійшло в дохід Державного бюджету України прибуткового податку з громадян у сумі 45 260 грн. Районна установа Державного казначейства визначила такі розміри розподілу податку:
у державний бюджет — 10 %;
у районний місцевий бюджет — 90 %.
• Складіть бухгалтерські проводки з розподілу податку.
Вправа 4. У відділенні Укрсоцбанку на кінець робочого дня 10 травня залишок коштів на особовому рахунку по рахунку 2510 “Кошти Державного бюджету України” становив 25610 грн.
• Назвіть режим функціонування рахунку № 2510.
• Складіть бухгалтерську проводку за станом рахунку на 11 травня.
Глава 10
ОБЛІК ДЕПОЗИТНИХ І ДОВІРЧИХ ОПЕРАЦІЙ
Мета вивчення
Після вивчення глави 10 Ви повинні знати:
1. Економічний зміст депозитних операцій.
2. Види строкових та ощадних депозитів.
3. Порядок відкриття та режим функціонування депозитного рахунку.
4. Облікові депозитні операції та методику їх здійснення.
5. Зміст довірчих операцій.
6. Порядок обліку довірчих операцій.
10.1. Характеристика рахунків для обліку депозитних операцій
Депозити — це грошові кошти, які внесені у банк клієнтами, зберігаються на їх рахунках і використовуються відповідно з укладеною угодою і банківським законодавством.
Депозити, що застосовуються у практиці сучасних банків, відрізняються в залежності від строку, умов внесення і вилучення коштів, сплати відсотків, а також можливостей отримання пільг за активними операціями з банками та деяких інших характеристик.
При класифікації депозитів, як правило, беруть до уваги наступні ознаки: строк депозиту до вилучення; категорію вкладника.
З точки зору вилучення депозити поділяються на: депозити до запитання; строкові депозити.
Депозити до запитання, або платіжні депозити, — це кошти, що знаходяться на поточних рахунках і використовуються власниками для здійснення платежів (розрахунків) на користь третіх осіб через використання готівки або розрахункових інструментів. За цими депозитами банки або зовсім не сплачують відсотки, або запроваджують за ними низькі відсоткові ставки. Це пояснюється тим, що банки несуть дуже великі витрати, обслуговуючи платіжні рахунки, за якими обліковуються ці депозити. Операції за поточними рахунками розглянуті у главі 6.
Строкові депозити, чи депозити па визначений строк, — це грошові кошти, що зберігаються на окремих рахунках у банку, приносять власнику відсотковий дохід, не використовуються для платежів на користь третіх осіб і повинні бути повернуті клієнту у визначений строк.
У складі строкових депозитів виділяють ощадні вклади (депозити) і власне строкові депозити. В сучасній банківській практиці України ощадні вклади відкриваються тільки приватним (фізичним) особам, що передбачає дотримання певних вимог:
1) оформлення вкладу супроводжується видачею ощадної книжки;
2) для виконання операцій щодо внесення чи вилучення коштів з вкладу необхідно подати в банк ощадну книжку, в якій здійснюються записи за кожною операцією;
3) вклади можуть не мати чітко фіксованого строку зберігання. Типи таких вкладів, що пропонуються населенню, досить різноманітні. Вони розробляються комерційними банками самостійно. Власне строкові депозити мають наступні особливості:
1) чітко фіксований строк зберігання;
2) оформляються депозитною угодою;
3) при достроковому вилученні депозиту банк запроваджує штрафні санкції.
Такі строкові депозити відкриваються усім клієнтам банку:
суб'єктам господарської діяльності, центральним і місцевим органам влади, бюджетним установам, банкам і приватним особам.
Для обліку операцій за ощадними вкладами і власне строковими депозитами у банку відкриваються депозитні рахунки. Класифікація строкових і ощадних депозитних рахунків наведена нижче:
Отже, при
класифікації синтетичних рахунків важлива ще одна ознака: термін залучення депозитів. Згідно з цією ознакою депозити поділяються на короткострокові (до одного року) та довгострокові (понад один рік).
Депозитні рахунки — пасивні, тобто мають кредитове сальдо, і носять мультівалютний характер. На наведених рахунках відображаються операції із залучення та використання ощадних вкладів та строкових депозитів як у національній, так і в іноземній валюті.
Сплата відсоткового доходу — важлива особливість депозитних рахунків. Діючими правилами передбачено щомісячне нарахування відсотків незалежно від дати їх фактичної виплати згідно угоди. Нараховані відсотки обліковуються на пасивному балансовому рахунку “Нараховані витрати за строковими депозитами”.
В аналітичному обліку клієнта до наведених синтетичних рахунків відкриваються особові рахунки окремо за кожним типом ощадного вкладу чи строкового депозиту. В номер рахунку вносять параметри, що характеризують вид, тип вкладу, термін дії, строк закінчення угоди, тип контрагента, відсоткову ставку та ін.
Депозитна операція — це операція із залучення коштів на депозитні рахунки. Під час її здійснення виконуються наступні облікові операції:
— відкриття і реєстрація депозитного рахунку;
— облік операцій щодо залучення коштів на депозит;
— облік операцій з вилучення коштів з депозиту;
— нарахування відсотків за депозитом і операції щодо їх сплати клієнтам;
— облік операцій щодо повернення коштів з депозиту та закриття депозитного рахунку.