- •Міністерство аграрної політики україни вінницький державний аграрний університет
- •Методичні рекомендації для проведення навчальної практики з фінансового та управлінського обліку студентами 4 курсу денної форми навчання спеціальності 6.050100 “Облік і аудит” “
- •Розділ 1. Фінансовий облік
- •1.1.Складання вступного балансу та проведення записів до Головної книги.
- •1.2. Облік коштів.
- •1.3. Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •1.4. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками та з іншими кредиторами
- •1.5. Облік запасів.
- •1.6. Облік необоротних активів.
- •1.7. Облік праці, її оплати та відрахувань на соціальні заходи.
- •1 Грудня поточного року
- •Розділ 2.Управлінський облік
- •2.2. Облік загальновиробничих витрат.
- •2.3. Облік витрат і обчислення собівартості продукції рослинництва.
- •2.4. Облік витрат, виходу продукції тваринництва та калькулювання її собівартості.
- •2.5. Облік витрат, виходу продукції промислових (підсобних) виробництв та калькулювання її собівартості.
- •2.6. Облік формування доходів, витрат і результатів діяльності.
1.5. Облік запасів.
Задача 1.5.1. Облік виробничих запасів.
Навчальний матеріал: бланки первинних документів і облікових регістрів: Звіт про рух матеріальних цінностей — 1 бланк, Сальдова відомість — 1 бланк; Журнал-ордер № 5 А с.-г. і відомість - 1 бланк.
Обліковою політикою СТОВ “Сонячне” прийнята оцінка вибуття виробничих запасів за середньозваженою собівартістю.
Таблиця 1.12
Виписка із Сальдової відомості на 1 грудня 20__ р.
Вид запасів |
Матеріально відповідальна особа |
Ціна , грн. |
Кількість, кг |
Сума, грн |
Субрахунок 203 “Паливо” |
||||
Бензин А-76 |
Чернова Л. С. |
1,65 |
1203 |
1984,95 |
Бензин АИ-93 |
-“- |
2,10 |
1332 |
2797,20 |
Дизельне паливо |
-“- |
1,95 |
1438 |
2809,66 |
Дизельне масло МС-20 |
-“- |
2,80 |
708 |
1982,40 |
Моторне масло АС-8 |
-“- |
1,70 |
200 |
340,00 |
Тверде паливо: вугілля |
-“- |
0,25 |
37000 |
9250,00 |
Разом |
|
|
|
19164,21 |
Бензин А-76 |
Водії вантажних автомобілів |
1,65 |
3790 |
6253,50 |
Дизельне паливо |
Трактористи-машиністи |
1,65 |
13803 |
26915,85 |
Інше паливо |
|
|
|
3017,95 |
Всього |
|
|
|
55351,51 |
Субрахунок 205 “Будівельні матеріали” |
||||
Лісоматеріал твердої породи (дуб) |
Бойко Т. П. |
236,00 |
13,3 м3 |
3138,89 |
Лісоматеріал м’якої породи (сосна) |
-“- |
180,00 |
8,4 м3 |
1512,00 |
Жерді |
-“- |
120,00 |
35 м3 |
4200,00 |
Руберойд |
-“- |
17,30 |
244 рул. |
4221,20 |
Цемент |
-“- |
0,26 |
5000 кг |
1300,00 |
Цегла червона |
-“- |
257,86 |
40 тис.шт. |
10314,40 |
Шифер восьмихвильовий |
-“- |
24,75 |
500 шт. |
12375,00 |
Цвяхи |
-“- |
1,40 |
100 кг |
140,00 |
Разом |
|
|
|
37201,49 |
Субрахунок 207 “Запасні частини” |
||||
Запасні частини до: |
Бойко Т. П. |
|
|
|
- тракторів |
-“- |
|
|
18341,50 |
- зернових комбайнів |
-“- |
|
|
7438,45 |
- вантажних автомобілів |
-“- |
|
|
12321,15 |
- обладнання рем. майстерні |
-“- |
|
|
865,00 |
Акумулятори |
-“- |
|
|
2500,00 |
Разом |
|
|
|
41466,10 |
Субрахунок 208 “Матеріали сільськогосподарського призначення” |
||||
Корми: |
|
|
|
|
Гичка цукрових буряків |
Писаренко Ю.І. |
0,04 |
140000 |
5600,00 |
Кошики соняшнику |
-“- |
0,02 |
2000 |
40,00 |
Овес |
-“- |
0,15 |
3560 |
534,00 |
Інші корми |
-“- |
- |
- |
10300,00 |
Насіння та садивний матеріал: |
|
|
|
|
соняшник |
Шевченко В.І. |
0.90 |
2500 |
2250,00 |
Цукрові буряки |
-“- |
6,00 |
3750,00 |
22500,00 |
Добрива: |
|
|
|
|
Аміачна селітра |
-“- |
0.30 |
26450 |
7935,00 |
Суперфосфат |
-“- |
0,482 |
24300 |
11712,60 |
Амофос |
-“- |
0,325 |
9680 |
3146,00 |
Засоби захисту рослин: |
|
|
|
|
Вітавак |
-“- |
3,19 |
251 |
800,69 |
Фурадан |
-“- |
0,83 |
120 |
99,60 |
Медикаменти |
Капустян П.С. |
- |
- |
3435,00 |
Разом |
|
|
|
68352,89 |
Таблиця 1.13
Господарські операції з обліку виробничих запасів за грудень 200 р.
№ пор. |
Зміст операції та підстава для її проведення
|
Ціна, грн. |
Кількість, кг |
Сума, грн |
Примітка: операції з надходження запасів від постачальників відображені в п.1.4
|
||||
1 |
Лімітно-забірна картка на отримання матеріальних цінностей №128 від 18 грудня 200 р. Відпущено з нафтоскладу і використано в ремонтній майстерні мастильні матеріали:
|
|
20
10 |
|
2 |
Лімітно-забірна картка на отримання матеріальних цінностей №129 від 18 грудня. Подорожні листки вантажного автомобіля ф. №2 серії 10007. Списано бензин А-76 з підзвіту водіїв на роботу вантажного автотранспорту (паливо в баках транспортних засобів) |
|
3790 |
|
3 |
Лімітно-забірна картка №136 від 23 грудня. Відпущено з центрального складу і витрачено запасні частини у ремонтно-механічній майстерні:
|
|
|
114,00
143,00 106,00 |
4 |
Лімітно-забірні картки № 139,140,141 від 29 грудня. Відпущено зі складу будматеріали і використано шифер восьми хвильовий на поточний ремонт, шт.:
|
|
103 4 15 |
|
5 |
Авансовий звіт (тип ф. № 286) № 55 від 3 числа звітного місяця 200 р. Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) за № 351 від 3 числа звітного місяця Оприбутковано від підзвітної особи Лисяк В.І. бензин АИ-93 Податкова накладна № 130 Податок на додану вартість |
2,10 х |
170 х |
357,00 71,40 |
|
Разом |
х |
х |
428,40 |
6 |
Лімітно-забірна картка на отримання матеріальних цінностей (ф. № 117) № 132 від 24 числа звітного місяця 200 р. Відпущено з нафтоскладу і використано вугілля для опалення: - будинку тваринників - центральної контори |
|
1000 2200 |
|
|
Разом |
|
3200 |
|
7 |
Лімітно-забірна картка (ф. № 117) №127 від 24 числа звітного місяця 200 р. Подорожній листок службового легкового автомобіля (ф. № 3 авто) № 19010 від 15 числа звітного місяця Списано бензин АИ-93 на утримання легкового автотранспорту обслуговуючого: - головного агронома - керівника господарства |
|
40 452 |
|
|
Разом |
|
492 |
|
9 |
Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 352 від 17 числа звітного місяця 200_ р. Авансовий звіт № 60 від 17 числа звітного місяця Надійшов бензин АИ-93 через підзвітну особу Лисяк В.І., вартість якого сплачена із підзвітних сум без ПДВ Податкова накладна № 140 — на суму ПДВ |
2,10 х |
200 х |
420,00 84,00 |
|
Разом |
X |
200 |
504,00 |
10 |
Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 356 від 7 числа звітного місяця . Оприбутковано відпрацьоване масло МС-20 при списанні трактора МТЗ-80 інвентарний № 3250 |
2,80 |
25 |
|
11 |
Подорожній листок № 148 вантажного автомобіля ф. № 2 № 10007 від 8 числа звітного місяця. Віднесено за плановою собівартістю послуги вантажного автомобіля ГАЗ-53 ХАВ 15-30 інвентарний № 12 з доставки бензину А-76 в господарство Виконано 203 т/км. Планова собівартість 1 т/км 0,34 грн |
х |
х |
х |
12 |
Лімітно-забірна картка на отримання матеріальних цінностей (ф. № 117) № 134 від 26 числа звітного місяця. Відпущено з нафтоскладу і використано дизельне паливо на роботу олійниці |
|
505 |
|
13 |
Лімітно-забірна картка на отримання матеріальних цінностей (ф. № 117) № 134 від 27 числа звітного місяця Відпущено зі складу будівельних матеріалів лісоматеріал твердої породи для поточного ремонту крівлі, м3: - будинку тваринництва - будинку польового стану - центральної контори - телятника - ремонту споруди для забою тварин |
|
3,4 1,36 0,72 0,5 0,7 |
|
|
Разом |
|
6,68 |
|
14 |
Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 366 від 6 числа звітного місяця 200_ р. Надійшли на склад будматеріалів від ліквідації будівлі (лазні) цегла-бій, тис. шт. |
102,0 |
14,9 |
1520,00 |
15 |
3 підзвіту Безродного І.П. насіння озимої пшениці під урожай майбутнього року |
0,15 |
22400 |
3360,00 |
16 |
Відомість витрат кормів № 4 від 30 грудня. Списано з підзвіту Писаренка Ю. А. вартість витрачених кормів робочим коням: - овес - інші корми |
0,15 х |
600 х |
90,00 530,00 |
17 |
Акт на списання медикаментів № 9 від 30 числа звітного місяця. Списано з підзвіту головного ветеринарного лікаря Капустян П.С. медикаменти, вкористані на лікування:
|
|
|
930,00 1468,00 58,00 |
Задача 1.5.2. Облік продукції сільськогосподарського виробництва.
Навчальний матеріал: Журнал-ордер № 5 А с.-г. та відомість -1 бланк.
Таблиця 1.14
Виписка із Сальдової відомості по рахунку 27 “Продукція сільськогосподарського виробництва” на 1-число звітного місяця
Вид продукції |
Матеріально відповідальна особа |
Ціна |
Маса,кг |
Сума,грн |
Продукція рослинництва |
Безродній І. П. |
|
|
|
Соняшник МК-6540 |
„ |
0,22 |
94000 |
20680,00 |
Цукрові буряки |
„ |
0,09 |
1820000 |
163800,00 |
Інша продукція сільськогосподарського виробництва |
|
|
|
200000 |
Чисте зерно озимої пшениці |
|
0,15 |
|
|
Зернові відходи озимої пшениці |
|
0,06 |
|
|
Разом |
|
х |
|
384480,00 |
Таблиця 1.19
Господарські операції з обліку продукції сільськогосподарського виробництва за звітний місяць
№ пор. |
Зміст операції та підстава для її проведення
|
Облікова ціна, грн |
Кількість, кг |
Сума, грн |
1 |
Товарно-транспортна накладна 01 ААВ № 374481 від 2 числа звітного місяця 200_ р. Рахунок-фактура № 554 від 2 числа звітного місяця 200_ р. Податкова накладна № 300 від 2 числа звітного місяця 200_ р. Відвантажено з центрального току ПСП «Україна» Немирівського району зерно озимої пшениці «Ахтирчанка» |
0,15 |
2800 |
|
2 |
Товарно-транспортна накладна 01 ААВ № 074482 від 17 числа звітного місяця 200_ р. Рахунок-фактура № 554 від 17 числа 200_ р. Податкова накладна № 309 від 17 числа звітного місяця 200_ р. Відпущено з центрального току (зав. Безродній І.П.) фермерському господарству «Колос-1» зерно озимої пшениці «Ахтирчанка» за готівку |
0,15 |
2000 |
|
3 |
Товарно-транспортна накладна 01 ААВ 074483 від 22 числа звітного місяця 200_ р. Податкова накладна № 319 від 22 числа звітного місяця 200_ р. відвантажено ТОВ «Надія» зі складу сільськогосподарської продукції (зав. Зезродній І.П.) зерно озимої пшениці «Ахтирчанка» |
0,15 |
5580 |
|
4 |
Путівка № 38 на вивезення продукції з поля (ф. № 77а) від 15 числа звітного місяця 200_ р. надійшов від урожаю на центральний тік соняшник сорту ВНИИ МК-6540 |
0,22 |
56000 |
|
5 |
Товарно-транспортна накладна 01 ААВ Чо 074484 від 6 числа звітного місяця 200_ р. Податкова накладна № 322 від 6 числа звітного місяця 200_ р. Відпущено соняшник з центрального току ТОВ «Дігаз» за готівку |
0,22 |
14 450 |
|
6 |
Лімітно-забірна картка на отримання матеріальних цінностей (ф. № 117) № 443 - 455 Відпущено з центрального току в переробку олійного цеху (зав. Шеремінський О.Г.) соняшник |
0,22 |
32000 |
|
7 |
Товарно-транспортні накладні 01 АВВ № 084113 - 084123 від 1 - 10 числа звітного місяця 200_ р. Податкові накладні № 355 — 365 Відвантажено соняшник Вінницькому олієжир комбінату |
0,22 |
44 000 |
|
8 |
Товарно-транспортні накладні 01 АВВ № 091435-091485 за 26-31 число звітного місяця 200_ р. Податкові накладні № 400-450 за 26-31 числа звітного місяця 200_ р. Відправлено Вінницькому хлібоприймальному пункту озиму пшеницю «Ахтирчанка» |
0,15 |
259620 |
|
9 |
Товарно-транспортні накладні 02 ААВ № 091606 - 091615; 04 АВГ № 100001 -100025 Відвантажено Турбівському цукровому заводу цукровий буряк |
0,09 |
2 550 000 |
|
10 |
Накладні внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 401, 412, 433, 144 від 01, 02, 05, 06 числа звітного місяця 200_ р. Лімітно-забірні картки № 431 — 445 на відпуск матеріальних цінностей відпущено молоко: - Петренко А.І. за готівку - в їдальню |
0,45 0,45 |
1075 2600 |
|
11 |
відомість № 45 витрат кормів (сільгосп-облік ф. № 94) використано молоко на випоювання телят |
0,45 |
13 505 |
|
12 |
Товарно-транспортні накладні 03 ААВ № 300007 - 300022 від 1 - 15 числа звітного місяця 200_ р. Відправлено молоко Вінницькому молокозаводу |
0,45 |
54 324 |
|
13 |
Накладні внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 500, 510, 513 від 1, 10, 15 числа звітного місяця 200_ р. Відпущено зав. олійницею Шеремінським О.Г. насіння соняшнику в переробку |
0,22 |
32 000 |
|
14 |
Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 515 від 31 числа звітного місяця 200_р. Звіт про роботу олійного цеху за звітний місяць 200_ р. Одержано від переробки насіння соняшнику: - олію соняшникову (вихід 30 %) |
2,00 |
9600 |
|
15 |
Накладна внутрігосподарського призначення (ф. № 87) № 520 від 31 числа звітного місяця 200_ р. Передано з підзвіту зав. олійного цеху Шеремінського О.Г.: - олію соняшникову на продуктовий склад (зав. Задніпрянська О.В.) |
2,00 |
9600 |
|
16 |
Товарно-транспортна накладна 01 ААВ № 004157 від 1 числа звітного місяця 200_ р. реалізовано ТОВ «Мрія» за готівку олію соняшникову |
2,00 |
265 |
|
Задача 1.5.2. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів.
Навчальний матеріал: виписка із Сальдової відомості по рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” СТОВ “Сонячне” на 1-ше число звітного місяця 20_ р (табл.1.15); господарські операції з руху малоцінних та швидкозношуваних предметів за звітний місяці 20_р. (табл.1.16); Журнал-ордер № 5 А с.-г. та відомість — 1 шт.
Таблиця 1.15
Виписка із Сальдової відомості по рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” на 1-ше число звітного місяця
Предмети |
Матеріально-відповідальна особа |
Ціна, грн |
кількість |
Сума, грн |
Відра оцинковані |
Андрос. В.І |
4,51 |
50 |
225,50 |
Відра термостійкі для доїльних апаратів |
“ |
22,00 |
121 |
2662,00 |
Костюми брезентові |
“ |
62,00 |
58 |
3596,00 |
Халати бавовняні |
“ |
18,25 |
65 |
1186,25 |
Респіратор |
“ |
22,00 |
30 |
660,00 |
Проти пилова маска |
“ |
10,20 |
18 |
183,60 |
Разом |
|
х |
х |
8513,35 |
Таблиця 1.16
Господарські операції з руху МШП за звітний місяць
№ пор. |
Зміст операції та підстава для її проведення
|
Ціна, грн |
Кількість, кг |
Сума, грн |
1
|
Рахунок-фактура (ф. № 868) № 148 від 16 числа звітного місяця 200_ р. Прибуткові ордери (ф. № М-4) № 148, 149 від 16 числа звітного місяця 200_ р. Придбано в магазині № 39 м. Вінниця МШП і прийнято на центральний склад на відповідальне зберігання (зав. Андрос В.І.): - Полотно гардинне - Відра оцинковані - Відра термостійкі, прозорі для доїльних апаратів - Молотки - Щітки малярні Разом Податок на додану вартість (податкова накладна № 1415) |
15,50 7,50
32,02 4,54 5,37 |
15 30
60 30 35 |
232,50 225,00
1921,40 136,20 187,95 2703,05 540,61 |
Всього |
|
|
3243,66 |
|
2
|
Лімітно-забірні картки на одержання матеріальних цінностей (ф. № 117) № 453 - 459 від 30 числа звітного місяця 200_ р. Відпущено з центрального складу костюми брезентові на:
|
|
3 3 2 4 |
|
Разом |
|
12 |
|
|
3 |
Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 359 від 23 числа звітного місяця 200_ р. Відпущено з центрального складу полотно гардинне в центральну контору |
15,50 |
10 м |
|
4 |
Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 362 від 25 числа звітного місяця 200_ р. Відпущено з центрального складу:
|
|
6
20 |
|
Разом |
|
х |
|