- •Міністерство аграрної політики україни вінницький державний аграрний університет
- •Методичні рекомендації для проведення навчальної практики з фінансового та управлінського обліку студентами 4 курсу денної форми навчання спеціальності 6.050100 “Облік і аудит” “
- •Розділ 1. Фінансовий облік
- •1.1.Складання вступного балансу та проведення записів до Головної книги.
- •1.2. Облік коштів.
- •1.3. Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •1.4. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками та з іншими кредиторами
- •1.5. Облік запасів.
- •1.6. Облік необоротних активів.
- •1.7. Облік праці, її оплати та відрахувань на соціальні заходи.
- •1 Грудня поточного року
- •Розділ 2.Управлінський облік
- •2.2. Облік загальновиробничих витрат.
- •2.3. Облік витрат і обчислення собівартості продукції рослинництва.
- •2.4. Облік витрат, виходу продукції тваринництва та калькулювання її собівартості.
- •2.5. Облік витрат, виходу продукції промислових (підсобних) виробництв та калькулювання її собівартості.
- •2.6. Облік формування доходів, витрат і результатів діяльності.
1.2. Облік коштів.
Задача 1.2.1. Облік коштів у касі.
Навчальний матеріал: реєстр господарських операцій з обліку грошових коштів СТОВ “Сонячне” за грудень 200 р (табл. 1.4).; прибуткові касові ордери (ф. № КО-1); видаткові касові ордери (ф. № КО-2); Касова книга (ф. № КО-4); Журнал-ордер № 1 с.-г. та відомість.
Таблиця 1.4
Господарські операції з обліку грошових коштів СТОВ “Сонячне” за грудень 20__ р
|
Дата |
Номер документа |
Зміст операції |
Код кореспондуючого рахунку |
Прибуток, грн |
Видаток, грн |
|
|
|
|
Залишок на 01 .12. 200 р.
|
|
8000,00 |
|
|
|
01 |
115 |
ТОВ «Мрія»: виручка за реалізовану соняшникову олію ПДВ |
|
662,50 132,50 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
795,00 |
|
|
|
|
116 |
їдальня: виручка від реалізації продукції та послуг ПДВ |
|
144,71 28,94 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
173,65 |
|
|
|
|
117 |
Петренко А.І.: виручка за реалізоване молоко ПДВ |
|
139,50 27,90 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
167,40 |
|
|
|
|
118 |
Погашено нестачу готівки в касі касиром Федук Т.А. |
|
12,50 |
|
|
|
|
94 |
Гутарова Т.А.: перевитрата за авансовим звітом за минулий місяць |
|
|
20,00 |
|
|
|
95 |
Петренко А.М.: перевитрата за авансовим звітом |
|
|
21,00 |
|
|
|
96 |
Внесено на поточний рахунок |
|
|
9000,00 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
1148,55 |
9041,00 |
|
|
|
|
Залишок на 02 . 12. 200 р. |
|
107,55 |
|
|
|
02 |
119 |
Петренко А.І.: виручка за реалізоване молоко |
|
225,00 |
|
|
|
|
|
ПДВ |
|
45,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
270,00 |
|
|
|
|
120 |
Скляр О.О.: за авто послуги ПДВ
|
|
22,83 4,57 |
|
|
|
|
|
Разом
|
|
27,40 |
|
|
|
|
121 |
Фермерське господарство «Колос-1»: виручка за реалізоване насіння озимої пшениці «Ахтирчанка» ПДВ |
|
1300,00 260,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
1560,00 |
|
|
|
|
97 |
Лисяк В.І.: в підзвіт для придбання палива |
|
|
420,00 |
|
|
|
98 |
внесено на поточний рахунок |
|
|
1500,00 |
|
|
|
122 |
їдальня: виручка від реалізації продукції та послуг ПДВ |
|
236,25 47,25 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
283,50 |
|
|
|
|
123 |
Марченко О.П.: за послуги тракторного парку ПДВ |
|
130,00 26,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
156,00 |
|
|
|
|
|
Разом за день |
|
2296,90 |
1920,00 |
|
|
|
|
Залишок на 05.12. 200 р. |
|
484,45 |
|
|
|
05 |
124 |
Савченко П.А.: доплата за путівку |
|
93,00 |
|
|
|
|
125 |
Петренко О.В.: виручка за реалізоване молоко ПДВ |
|
270,00 54,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
324,00 |
|
|
|
|
126 |
їдальня: виручка від реалізації продукції та послуг ПДВ |
|
191,67 38,33 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
230,00 |
|
|
|
|
99 |
Внесено на поточний рахунок |
|
|
630,00 |
|
|
|
100 |
Вакуленко М.М.: у підзвіт на відрядження |
|
|
160,00 |
|
|
|
101 |
Лисяк В.І.: перевитрата за авансовим звітом |
|
|
8,40 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
647,00 |
798,40 |
|
|
|
|
Залишок на 06.12. 200 р. |
|
333,05 |
|
|
|
06 |
127 |
ТОВ «Дігаз»: виручка за реалізоване насіння соняшнику ПДВ |
|
525,00 105,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
630,00 |
|
|
|
|
128 |
Петренко А.І.: виручка за реалізоване молоко ПДВ |
|
180,00 36,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
216,00 |
|
|
|
|
129 |
їдальня: виручка від реалізації продукції та послуг ПДВ |
|
287,50 57,50 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
345,00 |
|
|
|
|
130 |
Сокол П.Д.: виручка за автопослуги ПДВ |
|
29,17 |
|
|
|
|
|
|
|
5,83 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
35,00 |
|
|
|
|
102 |
Внесено на поточний рахунок |
|
|
1000,00 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
1226,00 |
1000,00 |
|
|
|
|
Залишок на 07.12. 200 р. |
|
559,05 |
|
|
|
07 |
131 |
Волошенко І.П.: оплата за путівку |
|
540,00 |
|
|
|
|
132 |
ТОВ «Дігаз»: виручка за реалізоване насіння соняшнику ПДВ |
|
236,25 47,25 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
283,50 |
|
|
|
|
133 |
Сердюк Н.О.: сплата боргу за заподіяні матеріальні збитки |
|
148,00 |
|
|
|
|
134 |
їдальня: виручка від реалізації продукції та послуг ПДВ |
|
274,17 54,83 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
329,00 |
|
|
|
|
135 |
Маляр О.П.: виручка за автопослуги ПДВ |
|
16,00 3,20 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
19,20 |
|
|
|
|
103 |
Внесено на поточний рахунок |
|
|
1400,00 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
1319,70 |
1400,00 |
|
|
|
|
Залишок на 08 .12. 200 р. |
|
478,75 |
|
|
|
08 |
136 |
Попов О.Ф.: виручка за реалізованих поросят ПДВ |
|
205,00 41,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
246,00 |
|
|
|
|
137 |
їдальня: виручка за реалізовану продукцію та послуги ПДВ |
|
140,00 28,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
168,00 |
|
|
|
|
138 |
Савченко П.А.: виручка за послуги тракторного парку |
|
156,00 31,20 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
187,20 |
|
|
|
|
104 |
Гутарова Т.А.: в підзвіт |
|
|
30,00 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
601,20 |
30,00 |
|
|
|
|
Залишок на 09.12. 200 р. |
|
1049,95 |
|
|
|
09 |
139 |
Бухало Я.З.: виручка за реалізованих поросят ПДВ |
|
160,00 32,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
192,00 |
|
|
|
|
140 |
Водій Ткачов А.І.: повернення раніше виданого авансу |
|
40,00 |
|
|
|
|
141 |
Шахматов Ю.П.: за автопослуги ПДВ |
|
40,59 8,11 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
48,70 |
|
|
|
|
105 |
Шевченко В.І.: аванс на відрядження |
|
|
140,00 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
280,70 |
140,00 |
|
|
|
|
Залишок на 10.12. 200 р. |
|
1190,65 |
|
|
|
10 |
142 |
Абрамов Н.О.: виручка за реалізованих поросят ПДВ
|
|
165,00 33,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
198,00 |
|
|
|
|
143 |
Баранов Ф.Ф.: за послуги трактора ПДВ |
|
104,00 20,80 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
124,80 |
|
|
|
|
144 |
їдальня: виручка від реалізації продукції та послуг ПДВ |
|
296,67 59,33 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
356,00 |
|
|
|
|
106 |
Внесено на поточний рахунок |
|
|
1000,00 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
678,80 |
1000,00 |
|
|
|
|
Залишок на 14.12. 200 р. |
|
869,45 |
|
|
|
14 |
145 |
3 поточного рахунку на заробітну плату за чеком |
|
4068,00 |
|
|
|
|
146 |
Чупіс В.В.: виручка за реалізований молодняк ВРХ ПДВ |
|
191,25 38,25 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
229,50 |
|
|
|
|
107 |
Заробітна плата за минулий місяць за платіжними відомостями № 681 - 688 |
|
|
4068,00 |
|
|
|
147 |
Шевченко В.І.: повернена сума невикористаного авансу |
|
20,00 |
|
|
|
|
148 |
Вакуленко М.М.: повернено суму невикористаного авансу |
|
10,00 |
|
|
|
|
108 |
Петренко А.М.: одержано в підзвіт |
|
|
180,00 |
|
|
|
149 |
Петренко А.І.: виручка за реалізоване молоко ПДВ |
|
153,00 30,60 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
183,60 |
|
|
|
|
|
Разом за день |
|
4511,10 |
4248,00 |
|
|
|
|
Залишок на 16.12. 200 р. |
|
1132,55 |
|
|
|
16 |
150 |
Колісник А.К.: виручка за реалізований молодняк ВРХ ПДВ |
|
236,25 47,25 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
283,50 |
|
|
|
|
151 |
Петренко А.І.: виручка за автопослуги ПДВ |
|
22,75 4,55 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
27,30 |
|
|
|
|
152 |
3 поточного рахунку на заробітну плату за чеком |
|
13 100,00 |
|
|
|
|
153 |
їдальня: виручка за реалізацію продукції і послуг ПДВ |
|
208,34 41,66 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
250,00 |
|
|
|
|
109 |
Денисенко А.М.: аліменти, утримані з заробітної плати Третьякова А.М. |
|
|
27,30 |
|
|
|
110 |
Внесено на поточний рахунок |
|
|
750,00 |
|
|
|
111 |
Лисяк В.І.: видано у підзвіт для придбання палива |
|
|
500,00 |
|
|
|
112 |
Тарасенко А.М.: перевитрата за авансовим звітом №59 |
|
|
23,40 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
13 660,80 |
1300,70 |
|
|
|
|
Залишок на 20.12. 200 р. |
|
13 492,65 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
234,00 |
|
|
|
20 |
154 |
Денчик А.М.: виручка за реалізованих поросят ПДВ |
|
195,00 39,00 |
|
|
|
|
155 |
Сурмило С.О.: виручка за реалізований молодняк ВРХ ПДВ |
|
195,00 39,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
234,00 |
|
|
|
|
156 |
Боєв М.А.: виручка за послуги тракторного парку ПДВ |
|
65,00 13,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
78,00 |
|
|
|
|
113 |
Внесено на поточний рахунок депоновану заробітну плату |
|
|
350,00 |
|
|
|
114 |
Заробітна плата за платіжними відомостями |
|
|
12 750,00 |
|
|
|
115 |
Лисяк В.Ї.: перевитрата за авансовим звітом |
|
|
4,00 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
546,00 |
13 104,00 |
|
|
|
|
Залишок на 30.12 200 р. |
|
934,65 |
|
|
|
30 |
157 |
3 поточного рахунку за чеком на виплату депонованої заробітної плати |
|
350,00 |
|
|
|
|
158 |
ТОВ «Дігаз»: виручка за реалізацію насіння соняшнику ПДВ |
|
6825,00 1365,00 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
8190,00 |
|
|
|
|
159 |
їдальня: виручка за реалізацію продукції і послуг ПДВ |
|
2081,15 416,23 |
|
|
|
|
|
Разом |
|
2497,38 |
|
|
|
|
160 |
Погашено заборгованість за нестачу бензину |
|
504,00 |
|
|
|
|
116 |
Видано депоновану заробітну плату за платіжними відомостями |
|
|
350,00 |
|
|
|
117 |
Іванов І.П.: видано у підзвіт |
|
|
180,00 |
|
|
|
118 |
Внесено на поточний рахунок |
|
|
11 200,00 |
|
|
|
119 |
Лисяк В.І.: видано у підзвіт готівку для придбання палива |
|
|
70,00 |
|
|
|
120 |
Кизим В.В.: видано у підзвіт готівку для придбання поштових марок |
|
|
200,00 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
11 541,38 |
12 000,00 |
|
|
|
|
Залишок на 31.12. 200 р. |
|
476,03 |
|
|
Задача 1.1.2. Облік операцій на поточних рахунках у національній валюті.
Навчальний матеріал: реєстр господарських операцій з руху грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті СТОВ “Сонячне” за грудень 20 р (табл. 1.5).; дані для складання первинної документації; Журнал-ордер за рахунком 31 (ф. № 1 с.-г.) та відомість.
Таблиця 1.5
Господарські операції з руху грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті СТОВ “Сонячне” за грудень 20__ р
|
№ пор. |
Зміст операції |
Дата |
Номер документа |
Оборот, грн |
Код кореспондуючого рахунку |
|
|
дебет |
кредит |
|||||
|
|
Сальдо на 1-ше число звітного місяця |
|
|
265000,00 |
|
|
|
1 |
Внесено в банк готівкою з каси виручку від реалізації продукції |
01 |
1 |
9000,00 |
|
|
|
|
Разом за день |
|
|
|
|
|
|
2 |
Внесено в банк готівкою з каси виручку від реалізації продукції |
02 |
2 |
1500,00 |
|
|
|
3 |
Надійшло від ПСП «Україна» Немирівського району за рахунком № 554 за насіння озимої пшениці |
02 |
426 |
2184,00 |
|
|
|
4 |
Перераховано базі матеріально-технічного забезпечення м. Вінниці за запасні частини |
02 |
625 |
|
4860,00 |
|
|
5 |
Разом за день |
|
|
3684,00 |
4860,00 |
|
|
6 |
Внесено в банк готівкою з каси виручку від реалізації продукції |
05 |
507 |
630,00 |
|
|
|
7 |
Перераховано Вінницькому комбікормовому заводу по рахунках № 7451, 7314, 7365 для погашення заборгованості |
05 |
626 |
|
6081,60 |
|
|
8 |
Надійшло від Вінницького м'ясокомбінату за розрахунком від 03 звітного місяця 200_ р. за велику рогату худобу |
05 |
9834 |
10 260,00 |
|
|
|
9 |
Разом за день |
|
|
|
|
|
|
10 |
Внесено в банк готівкою з каси виручку від реалізації продукції |
06 |
4 |
1000,00 |
|
|
|
11 |
Разом за день |
|
|
|
|
|
|
12 |
Внесено в банк готівкою з каси виручку від реалізації продукції |
07 |
5 |
1400,00 |
|
|
|
13 |
Перераховано “Укртелекому” за послуги зв'язку за рахунком № 432/56 |
07 |
35 |
|
50,00 |
|
|
14 |
Разом за день |
|
|
|
|
|
|
15 |
Надійшла від СП ТОВ «Млинар» оплата за борошно |
08 |
73 |
3132,50 |
|
|
|
16 |
Надійшла виручка за реалізоване молоко від ВАТ «Молоко » за першу п'ятиденку звітного місяця |
08 |
946 |
15 750,00 |
|
|
|
17 |
Разом за день |
|
|
|
|
|
|
18 |
Внесено готівку з каси |
10 |
6 |
1000,00 |
|
|
|
19 |
Разом за день |
|
|
|
|
|
|
20 |
Перераховано фірмі «Захист» за послуги з встановлення сигналізації |
12 |
631 |
|
150,00 |
|
|
21 |
Перераховано Вінницяенерго за електроенергію |
12 |
40 |
|
15840,00 |
|
|
22 |
Виставлено акредитив Вінницькій обласній сільськогосподарській станції для придбання насіння люцерни |
12 |
1 |
|
20000,00 |
|
|
23 |
Перераховано магазину № 39 м. Вінниця за малоцінні та швидкозношувані предмети |
12 |
632 |
|
3243,66 |
|
|
24 |
Разом за день |
|
|
|
39233,66 |
|
|
25 |
Одержано за чеком готівку в касу для виплати заробітної плати |
14 |
508 |
|
4068,00 |
|
|
26 |
Разом за день |
|
|
|
4068,00 |
|
|
27 |
Одержано за чеком готівку в касу для виплати заробітної плати |
16 |
509 |
|
13 100,00 |
|
|
28 |
Внесено готівку з каси |
16 |
7 |
750,00 |
|
|
|
29 |
Разом за день |
|
|
|
|
|
|
30 |
Внесено готівку з каси (депонована зарплата)
|
20 |
8 |
350,00 |
|
|
|
31 |
Перераховано Міжбанківській валютній біржі для придбання іноземної валюти |
20 |
633 |
|
221736,00 |
|
|
32 |
Разом за день |
|
|
|
|
|
|
33 |
Одержано за чеком депоновану зарплату |
30 |
510 |
|
350,00 |
|
|
34 |
Внесено готівку з каси |
30 |
9 |
11 200,00 |
|
|
|
35 |
Оплачено послуги банку за обслуговування |
30 |
48 |
|
1045,20 |
|
|
36 |
Перераховано суму аліментів Красній О.В. |
ЗО |
635 |
|
79,84 |
|
|
37 |
Разом за день |
|
|
|
|
|
|
38 |
Надійшли на поточний рахунок кошти, які були раніше облічені як кошти в дорозі |
31 |
223 |
2400,00 |
|
|
|
39 |
Перераховано кошти дитячому санаторію для придбання путівки
|
31 |
63 |
|
540,00 |
|
|
40 |
Разом за день |
|
|
|
|
|