- •Тема 4 - учет дебиторской задолженности
- •Тема 5 - учет основных средств и необоротных материальных активов
- •Учет денежных средств
- •2.1 Учет кассовых операций
- •Раздел 2. Учет движения наличности и сумм расчетов
- •2.2 Учет средств на счетах в банках
- •2.3 Особенности учета операций со средствами в иностранной валюте
- •2.3.1 Общие правила отражения операций в иностранной валюте
- •2.3.2 Влияние валютных курсов на оценку объектов в иностранной валюте. Курсовые разницы
- •Приклад 2.2
- •Пример 2.2
- •Приклад 2.3
- •Пример 2.3
- •2.3.3 Покупка –продажа иностранной валюты
- •Приклад 2.4
- •Пример2.4
- •Приклад 2.5
- •Пример 2.5
- •2.4 Учет денежных средств на других счетах в банках
Раздел 2. Учет движения наличности и сумм расчетов
|
Дата |
Номер Z-отчета (номер расчетной книжки) |
Сумма наличности |
Сумма расчетов |
Сумма НДС |
Выдано при возврате товара |
||
|
Служебный взнос |
Служебная выдача |
Общая |
По ставке НДС 20% |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
10.12.2011 |
343 |
725,00 |
35420,00 |
34815,00 |
34263,00 |
5710,50 |
120,00 |
Рисунок 2.4 – Пример заполнения КУРО на основании Z-отчета ЭККА
Если предприятие имеет и иностранную наличную валюту, то учет движения наличности ведется по каждой валюте, для чего открываются соответствующие субсчета для счета 302 «Касса в иностранной валюте».
При учете операций в иностранной валюте в первичных документах обязательно указывается сумма операции в национальных валюте и в иностранной по курсу НБУ на день осуществления операции.
Изменения валютных курсов наличности отображаются в учете в соответствии с П(С) БУ 21 “Влияние изменений валютных курсов”.
Руководитель предприятия устанавливает время (но не реже одного раза в квартал) проведения инвентаризации кассы и назначает инвентаризационную комиссию. Комиссия проводит покупюрную инвентаризацию наличности и других денежных средств, которые хранятся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором приводятся данные о наличии наличности и других средств и излишках, недостачах (если они имеются), причинах их возникновения. По результатам инвентаризации руководитель предприятия принимает решение об оприходовании излишков, или списании недостачи за счет материально ответственного лица (кассира). На основании решения руководителя излишки приходуются и зачисляются в доход предприятия по дебету счета 30 “Касса” и кредиту субсчета 719 “Другие доходы от операционной деятельности”.
Недостачи списываются в дебет субсчета 947 “Недостачи и потери от порчи ценностей” и кредит счета 30 “касса”, а затем сумма проводится по дебету субсчета 375 “Расчеты по возмещению причиненного ущерба” и кредиту субсчета 716 “Возмещения ранее списанных активов”.
Основные бухгалтерские проводки по кассовым операциям, которые чаще всего встречаются, приведены в таблице 2.4. В хозяйственной деятельности предприятия могут быть и другие кассовые операции.
Таблица 2.4 Основные бухгалтерские проводки кассовых операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дт |
Кт |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
Оприходована в кассу наличность полученая с текущего счета в национальной валюте |
301 |
311 |
|
Оприходована в кассу наличность как выручка за продукцию собственного производства* |
301** |
701 |
|
Оприходована в кассу наличность как выручка за товары* |
301** |
702 |
|
Оприходована в кассу наличность как выручка за предоставленные услуги* |
301** |
703 |
|
Получена в центральную кассу наличность из операционных касс |
301** |
301** |
Продолжение таблицы 2.4
|
1 |
2 |
3 |
|
Получена наличность от покупателей в счет оплаты ранее отгруженной продукции товаров (работ, услуг) |
301 |
361 |
|
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы в национальной валюте |
301 |
372 |
|
Получены в кассу деньги от виновного лица за возмещение нанесенных предприятию убытков |
301 |
375 |
|
Получена наличность в кассу в качестве взноса в уставный фонд |
301 |
46 |
|
Поступила наличность в счет погашения ранее полученных векселей |
301 |
341 |
|
Получены в кассу суммы в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности |
301 |
716 |
|
Получены в кассу суммы целевого финансирования |
301 |
48 |
|
Получены в кассу платежи в счет доходов будущих периодов (арендная плата, за коммунальные услуги и тому подобное) |
301 |
69 |
|
Оприходована в кассу наличность от внутренних подразделов, которые имеют отдельные балансы |
301 |
683 |
|
Поступила в кассу наличность от дочерних предприятий |
301 |
682 |
|
Возвращена в кассу сумма лишней выплаченной зарплаты работников |
301 |
661 |
|
Оприходованы излишки наличности, обнаруженные во время инвентаризации кассы |
301 |
719 |
|
Выплачено из кассы работникам предприятия заработную плату и начисленную помощь за счет фондов социального страхования |
661 |
301 |
|
Выплачена из кассы ранее депонированная заработная плата |
662 |
301 |
|
Выдана наличность под отчет работникам предприятия для командировки и на осуществление других хозяйственных операций |
372 |
301 |
|
Выдана из кассы наличность для зачисления на текущий счет в национальной валюте в банке |
311 |
301 |
|
Выдана из кассы наличность инкассатору для зачисления на текущий счет в национальной валюте в банке |
333 |
301 |
|
Выданы из центральной кассы в операционные кассы разменные монеты и наличность для выдачи сдачи |
301** |
301** |
|
Выплачены из кассы депоненты акционерам, основателям и другим владельцам корпоративных прав |
671 |
301 |
|
Выплачены из кассы суммы по исполнительным письмам (алименты и тому подобное) |
685 |
301 |
Окончание таблицы 2.4
|
1 |
2 |
3 |
|
Выплачена из кассы работникам предприятия одноразовая помощь за счет фонда социального страхования |
652 |
301 |
|
Выдан из кассы работникам предприятия заем на индивидуальные потребности (краткосрочный, долгосрочный) |
327 |
301 |
|
Выкуплены предприятием акции собственной эмиссии |
45 |
301 |
|
Отображена недостача наличных денег в кассе по результатам инвентаризации |
947 |
301 |
|
Оприходована в кассу наличность в иностранной валюте от продажи товаров (продукции услуг) за наличную валюту*** |
302**** |
701,702,703 |
|
Оприходована в кассу наличность с текущего счета в иностранной валюте для выплаты аванса на командировки и хоз. нужды |
302**** |
312**** |
|
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы в иностранной валюте |
302**** |
372 |
|
Отображена положительная курсовая разница по остатку наличности в кассе в иностранной валюте**** |
302**** |
714 |
|
Выдана из кассы наличность в иностранной валюте для зачисления на текущий счет в банке в иностранной валюте |
312**** |
302**** |
|
Выдана из кассы наличность в иностранной валюте на командировку и хоз. нужды |
372 |
302**** |
|
Отображена отрицательная курсовая разница по остатку наличности в кассе в иностранной валюте***** |
945 |
302**** |
Примечания:
* - учет реализации учитывается в момент получения наличности в кассу в случае отсутствия потребности аналитического учета покупателей, в частности при реализации в розничной торговле;
** - по соответствующим субсчетам;
*** - продажа за наличную валюту на территории Украины осуществляется при наличии соответствующей лицензии НБУ;
**** - по соответствующим субсчетам, которые открываются по каждой иностранной валюте;
***** - курсовая разница отображается только в национальной валюте и только в учетных регистрах.