3.2 Анализ доходов, расходов

Проведем анализ доходов и расходов банка за период 2009-2010 гг.

В 2010 году доходы от основной деятельности выросли на 15,8% и составили 225,6 млрд. рублей, их удельный вес в структуре доходов превысил 96% (показатели рассчитаны по методике агрегирования, принятой в Банке, с учетом сальдирования доходов и расходов от внутрисистемных операций и ценных бумаг). Рост доходов стал следствием планомерного наращивания объемов кредитных операций, а также развития банковских продуктов и услуг, осуществляемых на комиссионной основе. Объем доходов от операций с ценными бумагами сократился за год на четверть, при этом на 38,4% выросли процентные доходы от кредитования и на 56,6% комиссионные доходы. Уменьшение доходов по государственным облигациям было обусловлено рыночной конъюнктурой и сокращением объемов вложений.

Доходы от основной деятельности, полученные Банком в IV квартале 2010 года составили 63,1 млрд. рублей, превысив показатель предыдущего квартала на 12,3%, удельный вес в общем объеме доходов вырос за квартал с 96% до 97%. Как и в целом за год, на рост доходов повлияло увеличение процентных доходов по ссудам, вызванное ростом портфеля, и увеличение комиссионных доходов. Доходы от операций с ценными бумагами при этом несколько сократились (на 2,6%), что объясняется структурой портфеля и неравномерным распределением по кварталам купонного дохода, а также сокращением в течение отчетного квартала объема вложений.

Таблица 5. Структура процентных доходов банка за период 2009-2010 гг.

Процентные доходы	2010			2009			Изменение, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.		Уд. вес, %
1	2	3	4		5	6
Кредиты по авансам клиентам	139869305	83,88	101064751		76,5	+7,38
Кредиты банкам	6086761	3,65	5171934		3,91	-0,26
Ценные бумаги	20778218	12,46	25872758		19,58	-7,12
Итого процентных доходов	166734284	100	132109443		100	-
Чистые процентные доходы	81804233	49,06	52466449		39,71	+9,35

Из табл. 5 видно, что по статье «кредиты по авансам клиентам» в течение рассматриваемого периода произошло увеличение показателя на 7,38 ,по статье «ценные бумаги» наблюдается снижение процентных доходов на 7,12 %. По статьям «кредиты банкам» значительных изменений не наблюдается.

Произошедшие изменения можно объяснить следующим. По состоянию на 31 декабря 2010 года Банк имел кредиты в сумме 20 805 779 тыс. рублей (2003: 16 608 757 тыс. рублей), по которым не начислялись проценты в соответствии с принятой учетной политикой. По состоянию на 31 декабря 2010 года величина процентного дохода по таким кредитам составила бы 2 318 757 (2003: 2 924 851 тыс. рублей).

Процентный доход по кредитам и авансам клиентов включает 4 125 451 тыс. руб. (2003: 3 599 658 тыс. руб.) комиссионного дохода за предоставление кредитов, который отражается в составе процентных доходов по кредитам, рассчитанных с использованием эффективной процентной ставки.

Основным источником доходов остаются кредитные операции, высокие темпы развития которых обусловили повышение их доли в доходах Банка до 58,4% (на 1 января 2010 года – 49,2%).

Опережающие темпы роста ссудной задолженности физических лиц способствовали росту доходов от кредитования частных клиентов в 2,2 раза по сравнению с предыдущим годом. В результате удельный вес процентных и комиссионных доходов от операций кредитования частных клиентов в доходах Банка вырос за отчетный год на 7,6 п.п. до 15,9%.

Сокращение объема портфеля ценных бумаг и рост доходности на этом рынке, вызвавший отрицательную переоценку части портфеля ГКО-ОФЗ, привели к сокращению (по сравнению с 2009 годом) объема доходов от операций с ценными бумагами по абсолютной величине на 26,8%. В совокупности с быстрым ростом доходов от операций кредитования это сокращение послужило причиной снижения удельного веса доходов от операций с ценными бумагами в общей сумме доходов Банка с 36,8 до 23,1%.

Развитие продаж банковских продуктов и услуг позволило существенно увеличить комиссионные доходы, которые в 1,6 раза превысили соответствующий уровень 2009 года. Их удельный вес в доходах Банка вырос с 11,0 до 14,8%, а их доля в чистом операционном доходе увеличилась с 17,8 до 23,8%, что существенно превышает показатель, установленный Сбербанком РФ (15%).

Доходы Банка за 2010 год составили 181,8 млрд. рублей, что на 12,3% выше объема расходов, произведенных Банком.

Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов в целом осуществляется, прежде всего с выявления части процентных и непроцентных расходов. В табл. 6 представлен анализ процентных расходов банка за период 2009-2010 гг.

Таблица 6. Анализ процентных расходов банка за период 2009-2010 гг.

Процентные расходы	2010		2009				Изменение, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.		Уд. вес, %
1	2	3	4		5	6
Срочные вклады физических лиц	(74882057)	88,17	(68674149)		86,27	+1,9
Текущие расчетные счета	(4974070)	5,86	(3928430)		4,93	+0,93
Срочные депозиты юридических лиц	(1514932)	1,78	(1253296)	1,57		+0,21
Собственные ценные бумаги, выпущенные банком	(2332952)	2,75	(5359259)	6,73		-3,98
Срочные депозиты банков и прочие заемные средства	(1226040)	1,44	(427860)	0,54		+0,9
Итого процентных расходов	(84930051)	100	(79642994)	100		100

Из табл. 6 видно, что существенным изменений по статьям банковских расходов в период 2009-2010 гг. не произошло. Устойчивый прирост остатков на счетах по вкладам граждан и рост наиболее дорогих вкладов, привлеченных на срок свыше года, обусловили увеличение объема процентных выплат по вкладам частных клиентов за отчетный год на 12,4% до 72,8 млрд. рублей. Расходы на выплату процентов по вкладам частных клиентов являются основной статьей расходов Банка. На 1 января 2011 года эти расходы составили 40,1 %. Рост расходов на оплату труда в 2010 году (при росте среднесписочной численности персонала на 4,3% и росте потребительских цен на 11,7%) составил 10,7%, что значительно ниже темпов развития основных видов бизнеса Банка. Удельный вес расходов на оплату труда в совокупных расходах Банка за 2010 год снизился с 23,0 до 22,6%.

Эксплуатационные расходы Банка в 2010 году составили 16,8 млрд. рублей, что на 32% выше объема аналогичных расходов в 2009 году. Темпы роста объема эксплуатационных расходов с учетом индекса потребительских цен и тарифов на товары и платные услуги населению за 2010 год составили 18%. Структура эксплуатационных расходов по сравнению с 2009 годом практически не изменилась: основную долю от их общего объема по-прежнему занимают амортизационные отчисления по основным средствам (26,7%), расходы по содержанию зданий и их ремонту (20,5%), расходы по обслуживанию техники и информационных систем (11,5%), по договорам на оказание охранных услуг (9,8%). Структура комиссионного дохода Сбербанка России представлена на рис. 1.

Рисунок 1 - Структура комиссионных доходов Сбербанка России

В табл. 8 проведен анализ комиссионных доходов и расходов.

Таблица 8. Анализ комиссионных доходов и расходов

Показатели	2010			2009			Изменение, %
Комиссионные доходы и расходы	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.		Уд. вес, %
Комиссия по кассовым операциям	18176535	69,38	13 397 918		72,43	-3,05
Комиссия по расчетным операциям	3510475	13,39	2267094		12,25	+1,14
Комиссия по операциям с иностранной валютой	2370050	9,05	1355047		7,32	+1,73
Комиссия по инкассации	1350799	5,15	975930		5,27	-0,12
Комиссия по операциям с ценными бумагами	432320	1,65	320647		1,73	-0,08
Комиссия по выданным гарантиям	65329	0,25	61210		0,33	-0,08
Прочие	292598	1,11	119485		0,65	+0,46
Итого комиссионных доходов	26198106	100	18497331		100	-
Чистые комиссионные доходы	24794070	94,64	17852609		96,51	-1,87

Анализируя данные, представленные в табл. 8, можно отметить, что за период с 2009 по 2010 гг. произошло увеличение комиссионных доходов на 7700775 тыс. руб. В структуре комиссионных доходов за период произошли следующие изменения: на 3,05 % снизилась на комиссия по кассовым операциям, комиссия по расчетным операциям за период увеличилась на 1,14 %, также произошло увеличение комиссии по операциям с иностранной валютой на 1,73 %. Незначительное снижение комиссионных доходов наблюдается по статьям «Комиссия по инкассации», «Комиссия по операциям с ценными бумагами», «Комиссия по выданным гарантиям» - на 0,12, 0,08 и 0,08 % соответственно. Прочие комиссионные доходы увеличились за период на 0,46 %. Указанные изменения произошли вследствие следующих обстоятельств. В течение 2010 года Банк получил 8 385 838 тыс. рублей комиссионных доходов по кредитным операциям. В соответствии с учетной политикой Банка такие комиссионные доходы относятся на Отчет о прибылях и убытках не в момент получения, а в течение всего срока действия кредитного договора в составе процентных доходов. Соответственно, 4 125 451 тыс. рублей было признано в 2004 году. Остальные 4 260 387 тыс. рублей полученных комиссионных доходов отражены в отчетности Банка на 1 января 2011 года в составе амортизированной стоимости кредитов и авансов клиентам.

Анализ комиссионных расходов приведен в табл. 9.

Таблица 9. Анализ комиссионных расходов

Показатели	2010			2009					Изменение, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %		Сумма, тыс. руб.		Уд. вес, %
Комиссия по операциям с иностранной валютой	(884538)	62,99		(295278)		45,96		+17,03
Комиссия по расчетным операциям	(220412)	15,69		(130990)		20,32		-4,63
Комиссия по операциям с ценными бумагами	(119431)	8,51		(117871)		18,28		-9,77
Комиссия за инкассацию	(90068)	6,41		(75317)		11,68		-5,27
Комиссия по кассовым операциям	(1174)		0,08		(914)		0,14			-0,06
Прочее	(88413)		6,29		(24352)		3,77			+2,52
Итого комиссионных расходов	(1404036)		100		(644772)		100			-

Из табл. 9 видно, что за период с 2009 по 2010 гг. произошло значительное увеличение комиссионных расходов по статье «Комиссия по операциям с иностранной валютой» - на 17,03 %. По остальным статьям: «Комиссия по расчетным операциям», «Комиссия по операциям с ценными бумагами», «Комиссия за инкассацию», «Комиссия по кассовым операциям» - на произошло снижение комиссионных расходов на 4,63% , на 9,77 %, на 5,27 % и на 0,06 % соответственно. Также можно отметить, что за период увеличились прочие комиссионные расходы на 2,52 %. Анализ прочих операционных доходов приведен в табл. 15.

Таблица 10. Анализ прочих операционных доходов

Прочие операционные доходы	2010			2009			Изменение, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.		Уд. вес, %
1	2	3	4		5	6
Доходы от лизинга и прочие доходы от основных средств	841858	42,59	449409		17,25	+25,34
Штрафные проценты по кредитам и прочие пени	571203	28,89	519801		19,96	+8,93
Возврат ранее списанных сумм	160372	8,11	932325		35,79	-27,68
Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами	97185	4,91	188798		7,25	-2,34
Дивиденды полученные	70661	3,57	110174		4,23	-0,66
Прочее	235498	11,91	403999		15,51	-3,6
Итого прочих операционных доходов	1976777	100	2604506		100	-

Из табл. 10 видно, что в период с 2009 по 2010 гг. произошло снижение прочих операционных доходов банка на 627729 тыс. руб. Значительную долю в снижении операционных доходов занимают возврат ранее списанных сумм - 27,68%.

Следует также отметить, что за период произошло увеличение прочих операционных доходов по статье «Доходы от лизинга и прочие доходы от основных средств» на 25,34 %, увеличились прочие доходы по статье «Штрафные проценты по кредитам и прочие пени» на 8,93 %. По остальным статьям – «Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами», «Дивиденды полученные», «Прочее» наблюдается снижение операционных доходов – на 2,34 % , на 0,66 % и на 3,6 % соответственно.

В табл. 11 представлен анализ расходов на содержание персонала.

Анализируя изменение расходов на содержание персонала, произошедшее в течение 2009-2010 года, можно отметить, что существенного снижения в структуре расходов на содержание персонала не произошло.

Таблица 11. Анализ расходов на содержание персонала

Показатели	2010		2009			Изменение, %
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
Расходы на заработную плату и аналогичные выплаты	(44053594)	80,22	(40319744)	80,32	-0,1
Расходы по единому социальному налогу	(10864114)	19,7	(9873713)	19,67	-0,03
Итого расходов на содержание персонала	(54917708)	100	(50193457)	100	-

В таблице В1. приведен анализ операционных расходов(Приложение В).

Анализируя данные, представленные в табл. В1, можно отметить следующее. За анализируемый период значительных изменений операционных расходов банка не произошло. В структуре операционных расходов примерно одинаково распределились расходы на содержание администрации банка, амортизация основных средств и нематериальных активов, Налоги, за исключением налога на прибыль – 26,05, 22,46, 22,00 %% соответственно. Наименьшую часть операционных расходов занимают расходы на рекламу и маркетинг, расходы, связанные с исками клиентов, а также расходы на профессиональные услуги – 2,86, 0,59 и 0,09 % соответственно.

Прочие операционные расходы в 2010 году составляли 10,3% от всех операционных расходов, за период произошло снижение прочих расходов на 5,82 %. Проведем анализ расходов по налогу на прибыль (табл. 12).

Таблица 12. Расходы по налогу на прибыль

Показатели	2010			2009			Уд. вес, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.		Уд. вес, %
1	2	3	4		5	6
Текущие расходы по налогу на прибыль	(8894962)	100	(5067718)		100	-
Изменение в отложенном налогообложении	3613175	40,62	2481336		48,96	-8,34
Налог на прибыль	(5281787)	59,78	(2226382)		43,93	15,85

Юридические лица Российской Федерации должны индивидуально отчитываться о суммах налогооблагаемого налога на прибыль в соответствующие налоговые органы. Ставка по налогу на доходы для Банков и небанковских организаций, кроме доходов по государственным ценным бумагам в анализируемый период составляла 24 %. Ставка по налогу на прибыль по налогу на прибыль по государственным ценным бумагам составляла 15 %.