- •1. Сущность банковского аудита 6
- •2. Экспресс-аудит 13
- •3. Аудит и Анализ формирования финансовых результатов и распределения прибыли на примере Сбербанка рф 26
- •1. Сущность банковского аудита 5
- •Методы и приемы банковского аудита
- •1. Сущность банковского аудита
- •1.1 Цель и задачи банковского аудита. Внешний и внутренний аудит
- •1.2 Методы и приемы банковского аудита
- •2. Экспресс-аудит
- •2.1 Основные цели экспресс-аудита
- •2.2 Банковский баланс
- •2.3 Экспресс-анализ банковского баланса
- •3. Аудит и Анализ формирования финансовых результатов и распределения прибыли на примере Сбербанка рф
- •3.1 План аудиторской проверки
- •3.2 Анализ доходов, расходов
- •3.3 Анализ распределения прибыли
- •Заключение
- •Список Источников:
- •Приложение а
- •Приложение б
- •Приложение в
Приложение а
Таблица А1. Базовая прибыль на акцию
Показатели |
2010 |
2009 |
Изменение, % |
||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
Чистая прибыли, принадлежащая акционерам |
19286587 |
100 |
13933513 |
100 |
- |
||
За вычетом дивидендов по привилегированным акциям |
(144005) |
0,75 |
(116005) |
0,83 |
-0,08 |
||
Чистая прибыль, принадлежащая акционерам, владеющим обыкновенными акциями |
19142582 |
99,25 |
13817508 |
99,17 |
+0,08 |
||
Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тысячи) |
18998 |
- |
18998 |
- |
- |
||
Базовая и разводненная прибыль на акцию (в рублях на акцию) |
1008 |
- |
727 |
- |
- |
Приложение б
Таблица Б1. Анализ дивидендов
Дивиденды |
2010 |
2009 |
Изменение, тыс. руб. |
|||||
По обыкновенным |
По привилегированным |
По обыкновенным |
По привилегированным |
По обыкновенным |
По привилегированным |
|||
Дивиденды к выплате на 1 января |
22350 |
1252 |
13647 |
773 |
8703 |
+479 |
||
Дивиденды, объявленные в течение года |
2555588 |
144005 |
2071083 |
116005 |
+2439583 |
-28000 |
||
Дивиденды, выплаченные в течение года |
(2549900) |
(137315) |
(2062380) |
(115526) |
+487520 |
+21789 |
||
Дивиденды к выплате на 321 декабря |
28038 |
7942 |
22350 |
1252 |
+5688 |
+6990 |
||
Дивиденды на акцию, объявленные в течение года |
134,50 |
2,88 |
109,00 |
2,32 |
+25,5 |
+0,56 |
Приложение в
Таблица В1. Анализ операционных расходов
Показатели |
2010 |
2009 |
Уд. вес, % |
||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
Административные расходы |
(9292549) |
26,05 |
(6516071) |
22,48 |
+3,57 |
||
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
(8013748) |
22,46 |
(6348592) |
21,9 |
+0,56 |
||
Налоги, за исключением налога на прибыль |
(7849462) |
22,00 |
(6488433) |
22,38 |
-0,38 |
||
Прочие расходы, относящиеся к основным средствам |
(4673145) |
13,10 |
(3953789) |
13,64 |
-0,54 |
||
Реклама и маркетинг |
(1021386) |
2,86 |
(674354) |
2,32 |
+0,54 |
||
Расходы, связанные с исками клиентов |
(213156) |
0,59 |
(189768) |
0,65 |
-0,06 |
||
Профессиональные услуги |
(31924) |
0,09 |
(129475) |
0,45 |
-0,36 |
||
Прочее |
(3674576) |
10,3 |
(4672322) |
16,12 |
-5,82 |
||
Итого операционных расходов |
(35669946) |
100 |
(28981804) |
100 |
- |
Таблица В2. Прибыль МСФО до налогообложения
Показатели |
2010 |
2009 |
Изменение, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Прибыль по МСФО до налогообложения |
24568324 |
16159830 |
+8408494 |
Теоретические налоговые отчисления по соответствующей ставке |
(5896410) |
(3878359) |
+2018051 |
Необлагаемые доходы |
41893 |
160648 |
-118755 |
Доход от государственных ценных бумаг, облагаемый налогом по другим ставкам |
2746237 |
2857530 |
-111293 |
Прочие невременные разницы |
758039 |
251825 |
+506214 |
Базы переходного периода |
304398 |
304398 |
- |
Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу |
604139 |
262533 |
341706 |
Корректировка трансфертных цен по операциям с ценными бумагами |
506931 |
547445 |
-40514 |
Налог на прибыль |
5281787 |
2226382 |
3055405 |
Таблица В3. Анализ налогового воздействия временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу
Показатели |
2010 |
2009 |
Изменение, % |
||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Резерв под обесценение кредитного портфеля |
7275270 |
61,05 |
2240795 |
17,39 |
+43,66 |
Амортизация основных средств |
1522469 |
12,77 |
2133591 |
16,56 |
-3,79 |
Наращенные доходы и расходы |
2505709 |
21,05 |
2133581 |
16,56 |
+4,49 |
Доходы будущих периодов |
- |
- |
1022493 |
7,93 |
-7,93 |
Списание малоценных основных средств |
562360 |
7,73 |
692744 |
5,37 |
-2,36 |
Прочее |
51859 |
0,71 |
240081 |
1,86 |
-1,15 |
Общая сумма отложенного налогового актива |
11917667 |
100 |
12879389 |
100 |
- |
Таблица В4. Анализ налогового воздействия временных разниц, увеличивающие налогооблагаемую базу
Показатели |
2010 |
2009 |
Изменение, % |
||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг |
(5478483) |
61,89 |
(3048470) |
49,22 |
+12,67 |
Основные средства |
(3063169) |
34,60 |
(3078357) |
49,7 |
-15,1 |
Прочее |
(310206) |
3,5 |
(66760) |
1,08 |
+2,42 |
Общая сумма отложенного налогового обязательства |
(8851858) |
100 |
(6193587) |
100 |
- |
Итого чистый отложенный налоговый актив |
3065809 |
34,63 |
3619993 |
58,45 |
-23,82 |