14. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

(НДС) (гл. 21 НК РФ) – косвенный налог.

Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели (кроме тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения или является плательщиком единого налога на вмененный доход.), а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.Можно получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца выручка без НДС составила не более двух миллионов рублей.

Объект налогообложения – следующие операции:реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;передача товаров (работ, услуг) для собственного потребления;выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база – выручка от реализации товаров (работ, услуг), в том числе авансы полученные.

Налоговый период – квартал (с 01.01.2008 г.).

Ставки налога:10 % - по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, установленному НК РФ;0 % - экспорт;18 % - все остальные товары.

Расчетные ставки – 10 / 110; 18 / 118.

Момент определения налоговой базы

1. по мере отгрузки товаров (работ услуг) – «по отгрузке» - с 1 января 2006 г. обязателен для всех;по мере оплаты отгруженных товаров (работ, услуг) – «по оплате» - отменен с 1 января 2006 г..

НДС, подлежащий уплате в бюджет = НДС полученный (книга продаж) – вычеты по НДС или НДС уплаченный (книга покупок).

Основание для вычетов:документы, подтверждающие получение МЦ (работ, услуг);счет-фактура поставщика;документы, подтверждающие оплату МЦ (работ, услуг) – с 1 января 2006 г. не требуется.

Д 19 К 60, 76, 71 – выделен НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам);

Д 68 К 19 – НДС представлен к вычету из бюджета;

Д 90, 91 К 68 –начислен НДС от выручки от реализации;

Д 62.2 К 68 или Д 76.АВ К 68 – выделен НДС с предоплаты (авансов полученных);

Д 68 К 51 – НДС перечислен в бюджет.

17. Учет пост.Основных средств. Формирование стоимости объектов основных средств и их оценка. Синтетический учет основных средств

Учет наличия и движения собственных основных средств ведут на счете 01 "Основные средства": счет активный, инвентарный; сальдо дебетовое отражает сумму первоначальной стоимости действующих или находящихся в запасе и на консервации собственных основных средств организации, оборот по дебету - поступление, по кредиту - выбытие объектов по различным причинам, по первоначальной (восстановительной) стоимости. Следует помнить, что основанием для бухгалтерских записей являются акты (формы № ОС-1, ОС-3).

Корреспонденция счетов по операциям поступления основных средств Д-т сч. 01 «Основные средства»К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»-Первоначальная стоимость объектов, введённых в эксплуатацию в результате нового строительства и приобретений.

Д-т сч. 01 «Основные средства»К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»-Согласованная стоимость объектов, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал организации.

Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» - Рыночная стоимость объектов, полученных безвозмездно в результате договора дарения.

Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты»– Первоначальная стоимость объектов, возвращенных филиалами организации, выделенными на отдельный баланс.