Тема 9. Планирование издержек обращения

Одним из важнейших разделов плана хозяйственной деятельности является план издержек обращения, который предусматривает сумму и уровень издержек обращения по каждой статье действующей номенклатуры затрат.

Основные предпосылки для составления плана издержек обращения: прогнозные расчеты объёма РТО, транспортных перевозок и других видов затрат, планы развития МТБ, план проведения рекламных мероприятий, экономический анализ издержек обращения за текущий год, действующие тарифные ставки на услуги других отраслей, ставки обязательных отчислений, налогов и т.д. Важной задачей для предприятия в процессе планирования является определение оптимального уровня издержек обращения с учетом интересов и покупателя и торговой организации.

Планирование издержек обращения может производиться либо от общего к частному (статьи, подразделения, виды работ, а затем общий объём издержек обращения) либо от частного к общему. Выбор метода прогнозирования зависит от периода, на который составляются прогнозы, от возможности получить исходные данные, от требований к точности прогноза.

Методы прогнозирования издержек обращения:

1.Метод технико-экономических расчетов (нормативный)

2.Экономико-статистические методы:

- метод скользящей средней - происходит постепенное выравнивание динамического ряда уровня ИО и определение планируемого уровня ИО, а затем исходя из планируемого уровня ИО и планируемого РТО рассчитывается планируемая сумма ИО.

- метод по коэффициенту эластичности:

К_ЭЛ = % изменения ∑ условно – переменных ИО : % изменения РТО

Темп прироста усл-перем ИО _ПЛАН = К_ЭЛ ∙ Темп прироста РТО _ПЛАН

∑усл-перем ИО_ПЛАН= ∑усл-перем ИО_ОТЧ ∙ (100 + Темп прироста ИО_ПЛАН): 100

Общая ∑ИО_ПЛАН =∑усл-перем ИО_ПЛАН +∑усл-пост ИО_ОТЧЕТ

3.Расчетно-аналитический метод: при использовании данного метода на основе анализа сложившегося к началу периода уровня ИО и с учетом изменения условий функционирования торговой организации вносятся корректировки в планируемый уровень ИО и определяется сумма ИО на планируемый период.

4.Экономико-математические методы

5. Метод оптимизации плановых решений: осуществляются многовариантные расчеты плана ИО, а затем среди них выбирается оптимальный. В качестве критерия оптимальности принимается сумма ИО на одну денежную единицу РТО (наименьший уровень ИО)

Экономическое обоснование ИО по отдельным статьям:

1ст: «Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров в организации торговли и общепита». Транспортные расходы рассчитываются по отдельным видам перевозок. Основное место занимают автомобильные и железнодорожные перевозки.

Стоимость расходов на ж/д перевозки = Кол-во вагонов • тариф за доставку 1вагона на планируемое расстояние + расходы на погрузочно-разгрузочные работы и экспедирование.

Планирование расходов по доставке автотранспортом производится в 2 этапа:

1.определяются расходы по централизованной доставке (кольцевому завозу):

Сумма расходов по централизованной доставке = план поступления (тонны/ден.ед.) • тариф за доставку груза на планируемое расстояние

2.определяются расходы, связанные с использованием наемного автотранспорта (децентрализованная доставка). Оплата может осуществляется двумя способами:

1)на условиях общего тарифа за 1т/км:

Грузооборот- нетто = план поступления груза : средняя цена 1тонны груз

Грузооборот - брутто = грузооборот- нетто + вес тары

Транспортный грузооборот = грузооборот-брутто + грузооборот- брутто • коэффициент повторных перевозок

Сумма транспортных расходов = транспортный грузооборот • тариф за доставку 1тонны на планируемое расстояние

2)на условиях почасовой оплаты:

Сумма транспортных расходов = количество машин, планируемое к использованию • количество дней работы машин в месяц • кол-во часов работы машин в день • тариф за использование 1машины в час • количество месяцев работы в год

К рассчитанной сумме расходов на доставку прибавляются расходы на погрузочно - разгрузочные работы, на экспедирование, на хранение груза и т.д.

2ст: «Транспортные расходы по доставке товаров покупателям » -применяется в оптовой торговле

3ст: «Расходы на оплату труда персонала» могут планироваться:

- исходя из расходов текущего года, прогнозируемого индекса изменения окладов и планового фонда оплаты труда.

Расходы на оплату труда = план. средняя зарплата • план количество человек

- расчет исходя из штатного расписания

Сумма ФЗП. исходя из штатного расписания + премии (надбавки) + выходные пособия + план. оплаты труда сезонных рабочих (совместителей)

4ст: «Расходы по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов» Расходы по данной статье планируются исходя из ставок арендной платы, срока аренды и других условий.

Расходы на аренду = арендуемая S• ставка арендной платы за 1м² • количество месяцев аренды • коэффициент местоположения

5ст: «Расходы на содержание сооружений и инвентаря» Планируются расходы на освещение, водоснабжение, канализацию и др. коммунальные услуги, охрану и т.д.

∑расходов = количество используемых ресурсов • тариф за 1 ед. ресурса