3. Вопрос. Аудит материально-производственных запасов.

Цель аудиторской проверки учета МПЗ состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению МПЗ, в установлении пра­вильности оформления операций по МПЗ в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации с целью формирования мнения о достоверности показателей бухотчетности.

Здесь необходимо проверить, как ведется учет на синтетических счетах 10, 11, 14, 15, 16 и 19, 40,41,43.

Основными источниками информации являются:

Нормативные акты: ФЗ 307, федеральный закон 129, ФПСАДы, ПБУ 5/01, первичные до­кументы по учету материально-производственных запасов и различные аналити­ческие и синтетические регистры

доверенность (ф. № М-2 и № М-2а)

приходный ордер (ф. № М-4)

акт о приемке материалов {ф. № М-7)

лимитно-заборная карта (ф. № М-8)

требование-накладная (ф. № М-11)

накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15)

карточка учета материалов (ф. № М-17)

акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35)

бухгалтерский баланс (ф№1)

Главная книга,

журналы-ордера №№ 6, 10, 10/1,

Программа аудиторской проверки.

1. Аудит учетной политики в части оценки и списания в производство МПЗ.

2. Аудит операций по поступлению МПЗ и формирования фактической сбестоимости МПЗ.

3. Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия

4- Аудит списания материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений

5- Аудит сводного учета материальных ценностей

6- Проведение анализа использования материальных ценностей

7- Проверка списания МПЗ для целей исчисления налога на прибыль

8- Проверка НДС по поступившим МПЗ

Типичные ошибки:

• Отсутствие договор поставки;

• Неверное исчисление фактической себестоимости при оприходовании МПЗ;

• Неверный расчет отклонений по счету 15

• Неправильное отнесение на затраты сумм, связанных с формированием фактической себестоимости МПЗ;

• Отсутствие актов на списание МПЗ;

• Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками (материально-ответственными лицами);

•    неправильно оформляются документы по приходу и расходу МПЗ;

•    не ведется аналитический учет движения МПЗ в бухгалтерии;

•    нерегулярно проводится сверка данных по движению матери­альных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия;

•    не проводится ежегодная инвентаризация МПЗ;

•    на складах хранится большое количество неиспользуемых МПЗ;

•    неправильно производится списание ТМЦ по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и др.);

•    неверно ведется учет НДС по поступившим ТМЦ;

3. Аудит финансовых результатов и бухгалтерской отчетности.

Цель аудита - сформировать мнение о достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской отчетности по финансовым результатам.

Источниками получения аудиторских доказательств являются:

-первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;

-регистры бухгалтерского учета экономического субъекта;

-результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;

-устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;

-сопоставление одних документов экономического субъекта и другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;

-результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта;

-бухгалтерская отчетность.

Программа аудита финансового результата

Программа аудита бухгалтерской отчетности:

1.Оценка системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета

2.Аудит проведения подготовительных работ пред составлением бухгалтерской отчетности

3. Аудит составления бухгалтерской отчетности

4.Аудит взаимоувязки показателей отчетности

5.Аналитические процедуры

Типичные нарушения:

•   неправильное отнесение в бухгалтерском учете расходов и до­ходов к внереализационным, операционным и чрезвычайным;

•   несвоевременное и неверное отражение курсовых и суммовых ризниц;

•   оформление бартерных операций, минуя счета продаж;

•   прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но отно­сящаяся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчет­ного периода;

•   неправильный учет доходов и расходов для целей налогооб­ложения прибыли;

•   неправильное отнесение доходов и расходов к обычным ви­дам деятельности и внереализационным для целей налогообложения.

Приложение 1