- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1. Основные требования и этапы проведения анализа.
- •2. Детализация и сравнение - как приемы проведения анализа. Сопоставимость используемых показателей.
- •3. Элиминирование (исключение) как прием факторного анализа. Область применения и основные способы.
- •4. Алгоритм способа цепных подстановок в оценке влияния факторов на результирующий показатель.
- •5. Алгоритм способа разниц в оценке влияния факторов на результирующий показатель.
- •6. Основные источники информации и требования, предъявляемые к ним.
- •7. Учет инфляции при формировании информационной базы анализа.
- •18. Анализ динамики объемов производства и реализации продукции (показатели, методика).
- •8. Анализ структуры и динамики имущества предприятия.
- •9. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятий (понятия, показатели, методика анализа).
- •10. Оценка капитала предприятий, вложенного в имущество (состав и характеристика имущества, методика анализа).
- •11. Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами (структура, показатели оценки эффективности использования, методика анализа).
- •12. Финансовая устойчивость работы предприятий (понятие, показатели оценки, методика анализа).
- •13. Источники формирования валовой прибыли и сравнительная ее оценка за отчетный год (период).
- •14. Факторный анализ прибыли от реализации товаров, продукции, работ и услуг.
- •15. Количественная оценка внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на формирование валовой прибыли.
- •16. Анализ факторов формирования чистой прибыли и путей ее использования.
- •17. Общая оценка экономических результатов работы предприятия (показатели, методика анализа).
- •19. Анализ ритмичности работы предприятия (показатели, методика).
- •20. Оценка эффективности использования оборотных средств предприятия (показатели, методика анализа).
- •21. Анализ влияния уровня обеспеченности предприятий материальными запасами на равномерную загрузку производственных мощностей.
- •22. Оценка структуры и состояния основных производственных фондов, показатели движения их воспроизводства.
- •23. Анализ эффективности использования основных производственных фондов.
- •25. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия (общая методика, показатели).
- •24. Анализ эффективности использования активной части основных производственных фондов (интенсивное и экстенсивное использование).
- •26. Факторный анализ динамики производительности труда на предприятии.
- •27. Анализ влияния эффективности использования трудовых ресурсов на изменение объема выручки от реализации продукции.
- •28. Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам.
- •30. Анализ себестоимости единицы продукции, работ и услуг по калькуляционным статьям.
- •29. Факторный анализ динамики затрат на 1 рубль проданной продукции.
- •31. Анализ рентабельности и доходности проданной продукции, работ, услуг. Оценка влияния цен и себестоимости на динамику показателей рентабельности.
- •32. Оценка влияния рентабельности отдельных видов реализованной продукции (работ, услуг) на общую рентабельность производства.
- •33. Анализ рентабельности капитала (имущества) и средств (источников).
- •34. Факторный анализ влияния рентабельности продаж и оборачиваемости активов на рентабельность использования капитала.
- •35. Анализ рентабельности использования производственных ресурсов (основных производственных фондов, рабочей силы, материальных оборотных активов).
- •36. Характеристика показателей деловой активности и их использование в анализе деятельности предприятий.
- •37. Анализ динамики использования производственных ресурсов как признака проявления деловой активности предприятия.
- •39. Определение относительной экономии для целей оценки деловой активности предприятия.
- •38. Выявление деловой активности предприятия с помощью показателей использования фондов, отдачи материальных затрат и использования трудовых ресурсов.
- •40. Диагностика производственных мощностей предприятия по выпуску основной продукции.
- •41. Прогнозирование банкротства и оценка восстановления платежеспособности предприятия.
31. Анализ рентабельности и доходности проданной продукции, работ, услуг. Оценка влияния цен и себестоимости на динамику показателей рентабельности.
В широком смысле слова рентабельность - это прибыльность, доходность. Предприятие является рентабельным, если результаты от продажи продукции (работ и услуг) покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства.
Показатели рентабельности являются относительными и рассчитываются как отношение прибыли к стоимости используемых ресурсов. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в оценке (показе) прибыли, получаемой с 1 руб. вложенных денежных средств. Эти показатели в наименьшей мере подвержены влиянию инфляции.
Основными источниками информации для диагностики эффективности служат форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Прибыль на 1 руб. затрат, вложенных в проданную продукцию, - наиболее распространенный показатель рентабельности, определяемый по формуле: Rп =(П/∑С)х100
где П- прибыль от продажи продукции (выручка от продаж за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и полных затрат на производство проданной продукции); С- затраты на производство продукции (полная себестоимость с учетом коммерческих и управленческих расходов).
Доходность продаж показывает размер прибыли с 1 руб. проданной продукции: Дп = (П/В)*100, где В- выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей).
Сравнение приведенных показателей позволяет оценить эффективность производственной деятельности, выбрать наиболее выгодные направления деловой активности рационально изменять структуру продукции (работ, услуг), определять экономически целесообразные объекты для инвестирования.
В последние годы наиболее значимым становится показатель доходности, так как он дает более наглядное представление о доходе предпринимателей не с позиций произведенных затрат, а с точки зрения объема продаж продукции. Для удобства последующего рассмотрения формулу доходности можно модифицировать следующим образом: Дп =П/В=(В-С)/В=(∑qp-C)/∑qp, где q-количество проданных единиц продукции; р - цена продажи единицы продукции.
При фиксированном количестве проданных единиц продукции (q = const) изменение доходности зависит от цен продаж и себестоимости.
Рассчитаем влияние на доходность продаж изменения цены и себестоимости проданной продукции способом цепных подстановок.
1. Изменение доходности продаж за счет изменения цен реализации: ∆Дп(∆р) =((Во-Сб)/Во)/((ВбСб)/Вб), где индексы «о» и «б» - соответственно отчетный и базисный годы.
2. Изменение доходности продаж за счет увеличения себестоимости реализации: ∆Дп(∆с)=((ВоСо)/Во)-((Во-Сб)/Во). Точность расчетов подтверждается проверкой совокупного влияния факторов: ∆Дп = ∆Дп(∆р).
32. Оценка влияния рентабельности отдельных видов реализованной продукции (работ, услуг) на общую рентабельность производства.
В широком смысле слова рентабельность - это прибыльность, доходность, Предприятие является рентабельным, если результаты от продажи продукции (работ и услуг) покрывают его издержки и, кроме того, данная прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства,
Показатели рентабельности являются относительными рассчитываются как отношение прибыли к стоимости используемых ресурсов. Экономический смысл показателя рентабельности заключается в оценке (показе) прибыли получаемой с 1 руб. вложенных денежных средств. Это показатели в наименьшей мере подвержены влиянию инфляции.
Основными источниками информации для диагностики эффективности служат форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Прибыль на 1 руб. затрат, вложенных в проданную продукцию,- наиболее распространенный показатель рентабельности, определяемый по формуле: Rп= (П/∑С)*10, где П- прибыль от продажи продукции (выручка от продажи за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов полных затрат на производство проданной продукции); С- затраты на производство продукции (полная себестоимость учетом коммерческих и управленческих расходов).
Доходность продаж показывает размер прибыли с 1руб. проданной продукции: Дп= (П/В)*100, где В- выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей).
Сравнение приведенных показателей позволяет оцени эффективность производственной деятельности, выбора наиболее выгодные направления деловой активности рационально изменять структуру продукции (работ, услуг), определять экономически целесообразные объекты для инвестирования.
В последние годы наиболее значимым становит показатель доходности, так как он дает более наглядным представление о доходе предпринимателей не с позиции произведенных затрат, а с точки зрения объема продаж продукции, Для удобства последующего рассмотрения формулу доходности можно модифицировать следующим образом: Дп= П/В=(В-С)/В=(∑qp-C)/∑qp, где q- количество проданных единиц продукции; р- цена продажи единицы продукции.
При фиксированном количестве проданных единиц продукции (q=const) изменение доходности зависит от цен продаж и себестоимости.
Рассчитаем влияние на доходность продаж изменение цены и себестоимости проданной продукции способ, цепных подстановок.
1. изменение доходности продаж за счет изменения цен реализации: ∆Дп(∆р) =((Во-Сб)/Во)/((Вб-Сб)/Вб), где индексы «о» и «б»- соответственно отчетный и базисный годы.
2. Изменение доходности продаж за счет увеличения себестоимости реализации:
∆Дп(∆С) =((Во-Со)/Во)/((Вб-Сб)/Вб
Точность расчетов подтверждается проверкой совокупного влияния факторов: ∆Дп=∆Дп(∆р) + ∆Дп(∆С)
В ходе анализа необходимо определить влияние других факторов на доходность. Прежде всего ими могут быть вил продукции (работ, услуг) и их удельный вес в общем объем диагностику проводят в такой последовательности:
1) определяют долю каждого вида продукции в общ, объеме продаж;
2) рассчитывают индивидуальные показатели доходности отдельных видов продукции;
3) определяют влияние структурного фактора (доходность базисного года умножают на разность удельного веса (доли) продукции отчетного и базисного годов);
4) находят влияние, связанное с изменение индивидуальной доходности (разность между доходность отчетного и базисного годов умножают на долю данного вида продукции в отчетном году);
5) определяют влияние доходности отдельных видов (продукции на ее средний уровень для всего объема продукции (индивидуальную доходность умножают на удельный вес в общем объеме продаж).
Рассмотренная методика диагностики доходное, продаж может быть распространена на диагностики рентабельности затрат, показывающую эффективность использования текущих денежных средств предприятия.