75. Порядок формир и использ нераспред прибыли.

Счет 84 – нераспред прибыль, непокр убыток.

Сумму прибыли отчет года, сформир на счете 99 – прибыли и убытки, переносят в К84 заключительными оборотами декабря. При получ по рез года убытка его сумму списывают обратной записью. По сост на 1 января следующ за отчетным года счет 99 не имеет сальдо.

Прибыль распред на основании решения учредителей орг и может быть направлена на выплату дивидентов учредителям, создание резервных фондов, формируемых в добровол и обяз порядке, производств развитие, приобр(созд) внеоб активов.

При выбытии объекта ОС сумму его дооценки, числящуюся в составе добавочного кап, переносят в нераспред прибыль.

На счет нераспред прибыли также относят сумму уценки объекта ОС, превыш сумму дооценки, зачисл в доб кап, в рез переоценки, проведенной в предыдущ отчет периоды.

Синт и аналит учет нераспред прибыли организуют в ведомости по источникам и направлениям использ ср-в.

Синт учет:

1. Отраж сумма уценки объектов ОС Д84 К01

2. Отраж задолж по выплате дивидентов учредителям(уч-кам)-раб-кам орг: Д84 К70

3. Отраж задолж по выплате начисл дивидентов учредителям Д84 К75(расчеты с учредителями)

4. Отраж увелич уставного кап за счет нераспред прибыли: Д84 К80

5. Суммы, направл на образ резерв кап: Д84 К82

6. Сумма чистого убытка Д84 К99

7. Индексация суммы аморт при уценке ОС Д02 К84

8. Погашение убытков за счет рез кап Д82 К84

9. Отраж включение суммы дооценки об ОС в нераспред прибыль (при выбытии) Д83(доб кап) К84

10. Нераспред прибыль Д99 К84.

(Добавить сюда схему из учета налога на приб из лекции)

Тек налог на приб=+-Услов дох(расх)+пост нал обязат-пост налог актив+_ОНА+_ОНОб. ПБУ 18.разница м\д бухгалт приб(убытком) и налогооблаг приб состоит из пост=х и времен-х разниц. Пост разницы: 1) формирующие бух прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы как отчетного, так и последующих отчетных периодов; 2) учитываемые при определении налоговой базы отчетного периода, но не признаваемые для целей бухг учета дохо и расхо как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянные разницы возникают в результате: 1) превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухг прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам; 2) непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (ТРУ), в сумме стоимости имущества (ТРУ) и расходов, связанных с этой передачей; 3) образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, уже не м б принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах 4)прочих аналогичных различий. Пост нал обязательство (актив) - сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей в отчетном периоде.Оно признается в том отчетном периоде, в котором возникает пост разница. Пост нал обязательство (актив) = произведение пост разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

Временными разницами - доходы и расходы, формирующие бух прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Отложенн налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы (ОНА); налогооблагаемые временные разницы (ОНОб).

Налог на приб: приб Д99К68, убыток Д68К99

Пост нал обяз-во Д99К68

ОНА Д09К68

ОНОб Д68К77