11. Общая характеристика налогов и сборов, уплачиваемых предприятием

11.1 Классификация налогов

Предприятия уплачивают налоги и сборы. Налоги характеризуются следующими чертами – обязательственностью (предполагает изъятие государством определенной масти доходов налогоплательщика в виде обязательного взноса) и безэквивалентностью (означает, что уплата налогов налогоплательщиком не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств).

Сбор – это всегда целевой платеж, который является платой государству за оказанные услуги налогоплательщику (например, лицензионный сбор, регистрационный сбор, сбор за использование государственной или местной символики).

В РФ различают три уровня налогов и сборов федеральный, региональный и местный.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. В соответствии с частью первой налогового кодекса РФ (ст. 13) к федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость (НДС)

2. акцизы на отдельные вилы товаров (услуг) и отдельные виды материального сырья

3. налог на прибыль (доход) организаций

4. налог на доходы от капитала

5. подоходный налог с физических лиц

6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды

7. государственная пошлина

8. таможенная пошлина и таможенные сборы

9. налог на пользование недрами

10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы

11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

13. лесной налог

14. водный налог

15. экологический налог

16. федеральные лицензионные сборы

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с налоговым кодексом РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ, являются обязательными к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Устанавливая региональный налог: представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются налоговым кодексом РФ.

Перечень региональных налогов и сборов регламентируется ст. 14 части I налогового кодекса РФ. К ним относятся:

1. налог на имущество организаций

2. налог на недвижимость (при введении в действие этого налога прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество Физических лип и земельного налога)

3. дорожный налог

4. транспортный налог

5. налог с продаж

6. налог на игорный бизнес

7. региональные лицензионные сборы

Местные налоги устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и являются обязательными к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

Элементы налогообложения, регулируемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления те же, что и регулируемые представительными органами власти субъектов РФ по отношению к региональным налогам к сборам.

Перечень местных налогов и сборов устанавливает статья 15 части первой налогового кодекса РФ. К местным налогам и сборам отнесены:

1. земельный налог

2. налог на имущество физических лиц

3. налог на рекламу

4. налог на наследование или дарение

5. местные лицензионные сборы

В качестве объектов взимания налогов и сборов могут выступать:

1. имущество (движимое и недвижимое)

2. доходы (прибыль) от экономической деятельности

3. операции по реализации товаров (работ, услуг)

4. ввоз (вывоз) товаров на таможенную территорию России (или с нее)

5. отдельные виды экономической деятельности

6. отдельные объекты

Для предприятия очень важно, за счет каких источников должны оплачиваться налоги. Группировка налогов в зависимости от источников их покрытия дана в таблице 7.1.

Подробная характеристика отдельных видов налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, дается на лекции: расчетные задания выполняются на практических занятиях.

Таблица 7.1.

Группировка налогов в зависимости от источников покрытия.

Группы налогов	Виды налогов
1	2
1. Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг)	Земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств
2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг)	НДС, акцизы, экспортные тарифы
3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты	Налог на прибыль, налог на имущество предприятий, налог на рекламу, целевые сборы на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы
4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий	В 1998 году к этой группе относилась часть местных налогов, например, налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор на право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах. С введением на территориях субъектов федерации налога с продаж упомянутые налоги отменяются